Wybór formy opodatkowania ma duże znaczenie dla każdej osoby pracującej w branży modelingowej. Ryczałt może wydawać się prostym i korzystnym rozwiązaniem, ale nie zawsze będzie najlepszym wyborem. Wszystko zależy od tego, jakie dokładnie usługi wykonuje modelka, jakie ponosi koszty i jaką stawkę ryczałtu powinna zastosować.
W tym artykule wyjaśniamy, kiedy przejście na ryczałt może się opłacać, na co trzeba uważać i dlaczego przed wyborem tej formy opodatkowania warto dobrze przeanalizować swoją sytuację.
Jak dobrać właściwy kod PKWiU?
Żeby ocenić opłacalność przejścia na ryczałt w jakiejkolwiek branży trzeba najpierw ustalić, jaką właściwie stawką podatku będziemy opodatkowani. Konieczne będzie zatem przeanalizowanie czynności, które wykonujemy i przypisanie im odpowiedniego kodu PKWiU.
Uwaga!
Do celów opodatkowania m.in. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do końca 2028 r. używamy klasyfikacji PKWiU 2015, pomimo istnienia nowszej wersji PKWiU 2025.
Właściwy kod PKWiU powinien odpowiadać rzeczywistemu charakterowi świadczonych usług, a nie tylko nazwie zawodu czy wpisowi w CEIDG. Jeżeli podatnik wykonuje różne rodzaje czynności, każdą z nich trzeba ocenić osobno, ponieważ mogą być objęte różnymi stawkami ryczałtu. Dopiero po prawidłowym ustaleniu klasyfikacji można przejść do oceny, czy ryczałt będzie podatkowo korzystny.
No dobra, ale jaki jest ten kod na modeling?
Jeżeli mówimy o klasycznym modelingu, czyli udziale w sesjach zdjęciowych, nagraniach reklamowych albo innych materiałach wyłącznie jako modelka, bez organizowania kampanii i bez produkcji materiałów, punktem wyjścia będzie PKWiU 90.01.10.0 – Usługi artystów wykonawców.
Nie jest to przypadkowa klasyfikacja. W wyjaśnieniach GUS do PKWiU 2015 wskazano wprost, że to grupowanie obejmuje m.in. usługi niezależnych modelek i modeli.
Czyli jeżeli modelka po prostu bierze udział w sesji albo nagraniu i wykonuje swoją część pracy przed obiektywem, to nie patrzymy na nią jak na agencję reklamową czy producenta kampanii. Patrzymy na rzeczywisty charakter usługi, a ten najczęściej będzie właśnie „wykonawczy”.
A co, jeżeli modelka jednocześnie organizuje kampanię albo zajmuje się kompleksowo produkcją materiałów?
Wtedy sam kod właściwy dla klasycznego modelingu może już nie wystarczyć. Jeżeli modelka nie tylko pozuje albo występuje w nagraniu, ale bierze na siebie szerszy zakres działań, trzeba sprawdzić, czy nadal mówimy wyłącznie o usłudze wykonawczej.
Przykładowo, inaczej możemy ocenić sytuację, w której modelka:
- przygotowuje koncepcję kampanii, harmonogram publikacji albo założenia komunikacji marki,
- organizuje sesję lub nagranie, w tym dobiera fotografa, operatora, stylistę, lokalizację albo scenografię,
- odpowiada za stworzenie gotowych materiałów reklamowych, np. zdjęć, rolek, filmów albo pakietu treści do publikacji, w tym ich montaż, obróbkę i przygotowanie do publikacji.
W takich przypadkach jedna, ogólna klasyfikacja jako „usługi modelki” może być zbyt uproszczona. Możliwe będzie też rozdzielenie świadczonych usług dla celów dobrania właściwych stawek ryczałtu, jeżeli z umowy, faktury i rzeczywistego zakresu współpracy wynika, że modelka wykonuje kilka odrębnych rodzajów czynności.
Dobrym przykładem jest produkcja filmów lub nagrań promocyjnych. Jeżeli modelka nie tylko występuje w materiale, ale odpowiada za jego przygotowanie jako gotowego produktu dla klienta, punktem odniesienia może być PKWiU 59.11.12.0 – Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo.
Jak ustalić stawkę ryczałtu dla dobranego już kodu PKWiU?
Kiedy mamy już ustalony kod PKWiU, kolejny krok jest prostszy: sprawdzamy, czy ustawa o ryczałcie przypisuje do tego rodzaju usług konkretną stawkę podatku.
Przy klasycznym modelingu punktem wyjścia jest PKWiU 90.01.10.0 – Usługi artystów wykonawców. To grupowanie mieści się w dziale 90 PKWiU, czyli w usługach kulturalnych i rozrywkowych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. y ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej jako ustawa o ryczałcie), przychody z takich usług są opodatkowane stawką 15%.
Takie podejście pojawia się też w interpretacjach indywidualnych. Przykładowo, w interpretacji z 8 lipca 2024 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, Dyrektor KIS odniósł się do występowania w materiałach reklamowych, udziału w spocie reklamowym, sesjach zdjęciowych i reklamie telewizyjnej, klasyfikowanych jako PKWiU 90.01.10.0, i wskazał na stawkę 15%. Podobnie w interpretacji z 11 września 2024 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP, organ potwierdził 15% ryczałtu dla usług mieszczących się w PKWiU 90.01.10.0.
Nie oznacza to jednak, że każda działalność osoby pracującej w modelingu automatycznie musi być rozliczana w ten sam sposób. Jeżeli poza samym występowaniem przed obiektywem dochodzą inne usługi, np. przygotowanie gotowych materiałów wideo, można rozważać ich odrębną klasyfikację.
Dobrym przykładem jest PKWiU 59.11.12.0 – Usługi związane z produkcją reklamowych lub promocyjnych filmów i nagrań wideo. W interpretacjach indywidualnych pojawia się podejście, zgodnie z którym przychody z takich usług mogą korzystać z niższej stawki 8,5%, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie. Tak wskazano m.in. w interpretacji z 8 lipca 2024 r., sygn. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, w interpretacji z 4 czerwca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RK, oraz w interpretacji z 30 grudnia 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
W sytuacji, jeżeli mamy kilka różnych rodzajów usług, musimy dobrze rozdzielić przychody w ewidencji. Art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie wymaga, żeby dało się określić przychód z każdego rodzaju działalności osobno.
Zatem … czy ryczałt się opłaci modelce?
Na to pytanie trzeba niestety odpowiedzieć klasycznym, prawniczym „to zależy”.
Ryczałt może być korzystny, jeżeli mamy niskie koszty i zależy nam na prostym rozliczeniu. Trzeba jednak pamiętać, że przy ryczałcie podatek płacimy od przychodu, a nie od dochodu. To oznacza, że nie odliczamy kosztów, takich jak dojazdy, sesje testowe, stylizacje, makijaż, portfolio, sprzęt czy obsługa księgowa.
Załóżmy, że modelka osiąga w roku 200 000 zł przychodu, a całość jej usług jest opodatkowana 15% ryczałtem. W takim wariancie podatek wyniesie 30 000 zł.
Dla porównania przyjmijmy, że ta sama modelka rozlicza się według skali podatkowej i ponosi koszty w wysokości 20% przychodu, czyli 40 000 zł. Dochód do opodatkowania wyniesie wtedy 160 000 zł. Podatek według skali wyniesie 23 600 zł.
W tym prostym przykładzie sama skala podatkowa wypada korzystniej niż 15% ryczałt. Różnica wynosi 6 400 zł na korzyść skali. Nie oznacza to jednak, że ryczałt zawsze będzie gorszy. Przy niższych kosztach, innym poziomie przychodów albo części usług opodatkowanych niższą stawką wynik może wyglądać inaczej.
Warto dodać, że w praktyce przy liczeniu opłacalności różnych metod opodatkowania należy brać pod uwagę także składkę zdrowotną, która na skali podatkowej wypada wyjątkowo niekorzystnie.
Policzyłaś i wyszło, że się opłaci? Krótki poradnik jak przejść na ryczałt
Jeżeli po przeliczeniu wychodzi, że ryczałt ma sens, trzeba jeszcze zadbać o formalności. Na szczęście nie jest ich dużo, ale terminy są ważne.
- Sprawdź, czy możesz wybrać ryczałt
Najpierw trzeba upewnić się, że nie wchodzisz w wyłączenia z ryczałtu i nie przekraczasz limitu przychodów (2mln euro na rok). Sam fakt prowadzenia działalności jako modelka nie oznacza jeszcze automatycznie problemu, ale warto to sprawdzić przed zmianą formy opodatkowania.
- Złóż oświadczenie o wyborze ryczałtu
Możesz to zrobić przez aktualizację wpisu w CEIDG albo składając oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego. Wynika to z art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie.
- Pilnuj terminu
Oświadczenie trzeba złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód w roku podatkowym. Czyli jeżeli pierwszy przychód z działalności pojawi się w styczniu, termin upływa 20 lutego. Jeżeli pierwszy przychód osiągniesz dopiero w grudniu, czas jest do końca roku.
Podsumowanie
Ryczałt może być dobrym rozwiązaniem dla modelki, ale nie warto wybierać go „w ciemno”. Najpierw trzeba sprawdzić właściwy kod PKWiU, stawkę podatku oraz realny poziom kosztów. Przy klasycznym modelingu często punktem wyjścia będzie stawka 15%, ale przy bardziej złożonych usługach sytuacja może wyglądać inaczej. Ważne są też formalności, zwłaszcza termin złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu. Jeżeli nie masz pewności, która forma opodatkowania będzie dla Ciebie korzystniejsza, warto skonsultować swoją sytuację z doradcą podatkowym przed podjęciem decyzji.
