Jeszcze kilka lat temu rejestracja firmy w tzw. raju podatkowym była popularnym sposobem na obniżanie zobowiązań podatkowych. Dziś jednak sytuacja wygląda zupełnie inaczej. Polski ustawodawca wprowadził szereg rozwiązań, które znacząco ograniczyły skuteczność takich działań i sprawiły, że korzystanie z egzotycznych struktur wiąże się z wysokim ryzykiem podatkowym.
Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR)
Pierwszym narzędziem, które zmieniło zasady gry, jest ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Pozwala ona organom podatkowym uznać, że dana struktura powstała wyłącznie po to, by obniżyć podatki, i w konsekwencji unieważnić wszelkie wynikające z niej korzyści. Oznacza to, że nawet formalnie poprawne działania mogą zostać zakwestionowane, jeśli brak im rzeczywistego uzasadnienia biznesowego.
Miejsce faktycznego zarządu
Nie wystarczy dziś przenieść adresu spółki na odległą wyspę. Kluczowe znaczenie ma miejsce, w którym rzeczywiście zapadają decyzje dotyczące działalności firmy. Jeżeli zarząd faktycznie działa z Polski, organy podatkowe mogą uznać taką spółkę za polskiego rezydenta podatkowego. W praktyce oznacza to konieczność zapłaty 19% CIT w Polsce, niezależnie od formalnej siedziby spółki.
Transakcje z rajami podatkowymi i ceny transferowe
Szczególną uwagę organów podatkowych przyciągają transakcje realizowane z podmiotami z rajów podatkowych. Spółki dokonujące takich rozliczeń mogą zostać zobowiązane do przygotowania dokumentacji cen transferowych oraz złożenia deklaracji TPR. Analizie podlega nie tylko poziom cen, ale również gospodarcze uzasadnienie transakcji. W praktyce oznacza to, że próby sztucznego transferowania zysków są łatwe do wykrycia.
Zagraniczne spółki kontrolowane (CFC)
Istotnym ograniczeniem w stosowaniu klasycznych struktur w rajach podatkowych są również przepisy dotyczące CFC, czyli zagranicznych spółek kontrolowanych. Jeżeli polski podatnik ma kontrolę nad spółką zarejestrowaną w kraju o niskim poziomie opodatkowania, może być zobowiązany do zapłaty podatku w Polsce od jej dochodu. Mechanizm ten został wprowadzony właśnie po to, by ograniczyć tworzenie tzw. „wydmuszek” podatkowych.
Podsumowanie
Zakładanie spółek w rajach podatkowych jest dziś zdecydowanie bardziej ryzykowne niż opłacalne. System podatkowy został uszczelniony w taki sposób, że korzystanie z dawnych schematów optymalizacji może prowadzić nie do oszczędności, lecz do poważnych problemów. Jeśli przedsiębiorca chce płacić niższe podatki, polskie przepisy oferują wiele legalnych i bezpiecznych rozwiązań w tym zakresie.
Skontaktuj się z nami
Jeżeli rozważasz optymalizację podatkową i chcesz to zrobić w sposób bezpieczny i zgodny z prawem, zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią. Nasi doradcy pomogą Ci dobrać rozwiązania dopasowane do specyfiki Twojego biznesu i zapewnią pełne wsparcie w ich wdrożeniu.
