Jeśli otrzymujesz pieniądze z platform streamingowych, takich jak Spotify, Tidal lub Apple Music, musisz płacić podatki od uzyskanych w ten sposób przychodów. Podatkowe rozliczenie tantiem (przychodów z praw autorskich oraz pokrewnych) może nastręczać wielu trudności, zwłaszcza gdy robi się to po raz pierwszy. Z tego powodu przygotowaliśmy niniejszy poradnik – mamy nadzieję, że po jego przeczytaniu rozwieją się Twoje wątpliwości.
Na wstępie zaznaczmy, że zagadnienia związane z wynagradzaniem z tytułu eksploatacji praw autorskich są niezwykle złożone. Każda platforma może generować kilka źródeł przychodu. Zwykle jednak należy osobno analizować przychody z praw do nagrania oraz wynagrodzenie autorskie. Twoja sytuacja będzie się także różnić w zależności od tego, z jakimi platformami i organizacjami współpracujesz. W razie wątpliwości skontaktuj się z doradcą podatkowym z BTTP – od lat zajmujemy się podatkową i prawną obsługą twórców internetowych.
Jaki podatek trzeba zapłacić od tantiem?
To, jaki podatek trzeba zapłacić, zależy w dużej mierze od tego, czy prowadzisz działalność gospodarczą – liczy się zatem między innymi to, jak zorganizowana i stała jest Twoja działalność twórcza. Jedno jest pewne – jako artysta co do zasady musisz zapłacić podatek dochodowy od przychodów z eksploatacji tworzonych utworów.
Dochody uzyskiwane przez twórców, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej
Jeśli Twoja działalność artystyczna nie przybiera formy działalności gospodarczej, przychody z platform streamingowych co do zasady powinieneś wykazać jako przychody z praw autorskich i innych praw majątkowych. Zgodnie z ustawą o prawie autorskim przedmiotem prawa autorskiego są m.in. utwory:
- muzyczne i słowno-muzyczne,
- sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne,
- audiowizualne
W takiej sytuacji przysługuje Ci możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, jednak suma kosztów liczonych tą metodą nie może przekroczyć 120 000 zł. Jeśli jednak jesteś w stanie udokumentować wyższe koszty, możesz odliczyć rzeczywiście poniesione wydatki. Jeśli zatem nagrywasz płytę i jesteś w stanie wykazać, że wynająłeś studio nagrań, zapłaciłeś za miks, mastering i produkcję teledysku, mogą to być Twoje koszty podatkowe, o ile oczywiście pozostają w związku z uzyskanym przychodem.
Jeśli dostajesz PIT-11 od polskiego płatnika, takiego jak ZAiKS, ZPAV, STOART, SAWP, od polskiej wytwórni muzycznej lub polskiego dystrybutora, powinieneś rozliczyć się z fiskusem na podstawie formularza PIT-37, z zasady stosując 50% kosztów uzyskania przychodu.
Jeśli nie dostajesz PIT-11, najprawdopodobniej powinieneś złożyć formularz PIT-36.
Dochody uzyskiwane przez twórców prowadzących działalność gospodarczą
Zdefiniowanie granicy pomiędzy twórcą nieprowadzącym działalności gospodarczej i takim, który tę działalność już prowadzi, bywa niezwykle trudne. Jeśli tworzysz w sposób zorganizowany i ciągły, na przykład wydając podcast lub też gdy zatrudniasz podwykonawców czy instrumentalistów, najpewniej powinieneś założyć działalność. Również w sytuacji, w której nawiązujesz płatne współprace, w oczach fiskusa możesz być przedsiębiorcą.
W przypadku twórców prowadzących działalność gospodarczą, przychody podlegają opodatkowaniu podatkiem liniowym, na zasadach ogólnych lub ryczałtem. Wybór formy opodatkowania był już ostatnio tematem wpisu na naszym blogu, dlatego odsyłamy do jego lektury.
Do przychodów z działalności gospodarczej nie mają zastosowania autorskie koszty uzyskania przychodu – należy uwzględniać rzeczywiście ponoszone wydatki.
VAT od usług kulturalnych
Co istotne, usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców (w rozumieniu przepisów o prawie autorskim) wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji, są zwolnione z podatku VAT – wynika to z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. Nie oznacza to oczywiście, że jako wokalista czy instrumentalista nigdy nie będziesz musiał płacić VAT – obowiązek zapłaty może pojawić się choćby w przypadku sprzedaży merchu czy fizycznych płyt. Przychody z tantiem, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b, są jednak zwolnione.
Kiedy artysta prowadzi działalność gospodarczą?
Tak jak wspomnieliśmy, rozgraniczenie czerpania przychodów z eksploatacji praw majątkowych i działalności gospodarczej bywa nieco skomplikowane. O wykonywaniu działalności gospodarczej mówimy w sytuacjach, gdy autor:
- tworzy i wydaje nagrania regularnie – to, co ile dni publikujesz treści nie ma większego znaczenia. Chodzi o fakt regularnego, powtarzalnego tworzenia i nagrywania,
- oprócz tworzenia muzyki czy podcastu, prowadzi działania promocyjne lub marketingowe na rzecz innych marek, świadczy usługi swoim fanom, sprzedaje merch – nawet jeśli sprzedaż koszulek stanowi małą część Twoich przychodów, jest to wyraźny sygnał przemawiający za tym, że jesteś przedsiębiorcą
- ma zaplecze organizacyjne – mowa zwłaszcza o własnym studiu nagraniowym (nawet w mieszkaniu w formie pomieszczenia przygotowanego do nagrań), zatrudnianiu podwykonawców, posiadaniu budżetu reklamowego na promocję marki
- systematycznie poszerza katalog muzyczny.
Jeśli utrzymujesz się z muzyki lub nawiązujesz współprace, choćby barterowe, istnieje duże ryzyko zakwalifikowania Twojej aktywności za działalność gospodarczą. Każdy przypadek oceniany jest jednostkowo, jednak ryzyko takiej interpretacji rzeczywistości przez fiskusa jest wysokie.
Jeśli prowadzisz działalność artystyczną epizodycznie i po prostu wydałeś album lub kilka piosenek, a przychody z działalności twórczej nie są filarem Twojego utrzymania, najpewniej powinieneś rozliczać dochody z tantiem jako przychody z praw majątkowych – masz zatem prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu.
Jak rozliczyć tantiemy wypłacane w walutach zagranicznych?
Może się zdarzyć, że honoraria za transmitowanie Twojej muzyki będą Ci wypłacane w euro, dolarach lub funtach, a nie w złotych. Co bardzo istotne, nawet jeśli wpływy w walutach obcych są automatycznie przewalutowywane na złote, musisz odpowiednio obliczyć ich kurs.
Zgodnie z art. 11a ustawy o PIT, przychody w walutach obcych przelicza się na złotówki według średniego kursu NBP z dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Jeśli zatem uzyskujesz przychód 31. dnia miesiąca, podstawą przeliczenia przychodów w walutach zagranicznych będzie kurs z 30. dnia miesiąca, chyba że akurat ten dzień wypadał w weekend.
Oprócz tego pamiętaj, że w przypadku, gdy za granicą pobrany został podatek u źródła, oprócz formularza PIT-36, musisz złożyć także załącznik PIT/ZG – to specjalny dokument, w którym wykażesz kwoty podatku pobranego za granicą oraz opodatkowane nim przychody. Takie załączniki składa się osobno dla każdego z państw, w którym pobrano podatek.
Jaką stawką podatku opodatkowane są przychody z praw autorskich?
Do dochodów pochodzących z tantiem zastosowanie ma podatek na zasadach ogólnych. Wynosi on 12% podstawy opodatkowania do kwoty 120 000 złotych rocznie, powyżej tej kwoty obowiązuje stawka 32%. Oprócz tego, podobnie jak pracownicy etatowi, artyści również mają prawo do kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.
Należy pamiętać o 50% kosztach uzyskania przychodów. Dzięki tej preferencji, stopa opodatkowania wielu artystów jest obiektywnie niska. Jeśli zaś zdecydujesz się rozliczać rzeczywiście poniesione koszty, co opłaca się artystom ponoszącym szczególnie wysokie nakłady, musisz pamiętać o przechowywaniu dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków. Musisz to robić do momentu przedawnienia zobowiązań podatkowych, a więc co do zasady przez 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Jako osoba uzyskująca przychody z praw autorskich utrzymujesz prawo do korzystania z wielu ulg oraz preferencji podatkowych. Przykładem może być choćby odliczenie wpłat na IKZE.
Kiedy warto udać się do doradcy podatkowego?
Wiemy, że jako artysta możesz nie mieć czasu na analizowanie przepisów i orzecznictwa organów podatkowych. Ignorowanie obowiązków natury podatkowej może mieć jednak bardzo przykre konsekwencje w postaci wysokich kar oraz konieczności płacenia zaległego podatku z odsetkami.
Jeśli zatem czujesz, że zagadnienia dotyczące opodatkowania przychodów artystów są dla Ciebie niezrozumiałe, skontaktuj się z nami. Doradztwo podatkowe dla muzyków to dla nas codzienność – współpracowaliśmy już z dziesiątkami twórców. Chętnie pomożemy i Tobie!
