Jeżeli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą i Twoje przychody pochodzą z zagranicznych platform subskrypcyjnych (Twitch, Fanvue), w tym platform z treściami dla dorosłych (Onlyfans), to od 1 kwietnia 2026 r. obowiązuje Cię Krajowy System e-Faktur. Choć ten obowiązek działa już od kilku miesięcy, z naszych obserwacji wynika, że znaczna część twórców w ogóle o nim nie wie – bo funkcjonuje w przekonaniu, że KSeF w ogóle ich nie dotyczy.
Dlaczego twórcy z OnlyFans muszą wystawiać faktury w KSeF? Krótki łańcuch przepisów
Przede wszystkim, jako twórca cyfrowy nie sprzedajesz treści fanom. Świadczysz usługę platformie. Choć jest to poniekąd nieintuicyjne, to wynika to z prawa unijnego, a konkretnie art. 9a rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011. Zgodnie z treścią przepisu, podatnika uczestniczącego w świadczeniu usług drogą elektroniczną uznaje się za działającego we własnym imieniu. Za sprawą wyroku wydanego w sprawie C-695/20 Fenix International Ltd (brytyjskiego operatora OF) wiemy, podmiot prowadzący platformę tego rodzaju jest usługodawcą wobec użytkownika końcowego, a w konsekwencji, Ty jako twórca jesteś kontrahentem platformy, nie zaś dostawcą usług rozrywkowych dla widzów.
Skoro ustaliliśmy, że Twój kontrahent jest przedsiębiorcą, nasuwa się oczywisty wniosek – sprzedaż trzeba dokumentować fakturami wystawianymi w KSeF. Zobowiązuje Cię do tego art. 106ga Ustawy o VAT. Dla porządku dodajmy – w większości przypadków, twórcy OF nie mogą powołać się na zwolnienie, które przewiduje ust. 2 tego przepisu. Choć na gruncie przepisów Ustawy o VAT świadczysz swoje usługi rozrywkowe poza terytorium Polski (za miejsce świadczenia uważa się kraj siedziby odbiorcy), przepisy, a dokładnie art. 106a pkt 2, zobowiązują Cię do wystawiania faktur na polskich zasadach.
Skoro ustawa o VAT zobowiązuje Cię do dokumentowania sprzedaży na rzecz platform za pomocą faktur, w konsekwencji musisz korzystać z KSeF. Od tej zasady istnieje tylko jeden wyjątek – przedsiębiorcy fakturujący platformy cyfrowe na mniej niż 10 000 zł miesięcznie (łącznie), do końca 2026 r. wciąż mogą dokumentować sprzedaż poza Krajowym Systemem eFaktur.
Czy zwolnienie z VAT ma na to jakiś wpływ?
Wielu twórców cyfrowych osiąga roczne przychody poniżej 240 000 zł, dzięki czemu może korzystać ze zwolnienia z VAT. Wbrew powszechnemu przekonaniu, rejestracja do VAT i obowiązek korzystania z KSeF to dwa niezależne systemy – żaden przepis ustawy o VAT nie wiąże ze sobą tych dwóch obowiązków. Pisaliśmy o tym szerzej w tekście Uwaga dla nie-VATowców – Wy też będziecie wystawiać faktury w KSeF.
Co bardzo ważne, definicja sprzedaży (art. 2 pkt 22 Ustawy o VAT) wspomina m.in. o odpłatnym świadczeniu usług na terytorium kraju. Przepis nie odnosi się jednak do świadczenia usług podmiotom zagranicznym. W konsekwencji, sprzedaż na rzecz OnlyFans w praktyce nie wlicza się do limitu 240 000 zł rocznie – nawet osiągając kilkukrotnie wyższe wpływy z pracy na tej platformie, nie przekroczysz limitu VAT (o ile oczywiście nie prowadzisz sprzedaży w rozumieniu ustawy o VAT).
Konsekwencja jest prosta – niezależnie od swojego statusu jako podatnika VAT, musisz wystawiać faktury dokumentujące swoje zarobki na tej platformie. OnlyFans ani żadna inna platforma nie będzie domagać się od Ciebie faktury – to po prostu Twój obowiązek.
Pułapka limitu 10 000 zł miesięcznie
Jak już wspomnieliśmy, istnieje wyjątek od ogólnego obowiązku korzystania z KSeF – do końca grudnia 2026 r., przedsiębiorcy, których łączna wartość sprzedaży dokumentowanej fakturami nie przekracza w danym miesiącu 10 000 zł, mogą wystawiać je w formie elektronicznej lub papierowej. Stanowi o tym art. 145m Ustawy o VAT. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że do progu 10 000 zł sumuje się kwoty brutto z tych faktur, które podatnik byłby zobowiązany wystawić w KSeF. Do limitu nie wlicza się m.in. faktur konsumenckich, faktur z kas rejestrujących i paragonów z NIP do 450 zł. Faktura za eksport usług do limitu wlicza się w całości. Stanowisko resortu jest więc korzystne dla sprzedaży konsumenckiej i niekorzystne dla eksportu usług. Szerzej pisaliśmy o tym w tekście 10 tys. zł miesięcznie i jesteś poza KSeF. Ale są wątpliwości.
W praktyce dla twórcy oznacza to prosty rachunek: jeżeli miesięczne zarobki na platformie przekraczają równowartość 10 000 zł brutto (mniej więcej 2 300–2 500 USD), przepis przejściowy Cię nie chroni i KSeF obowiązuje od 1 kwietnia 2026 r.
Podkreślmy trzy rzeczy:
- Przekroczenie limitu działa od faktury, którą go przekroczono. Ta faktura i wszystkie kolejne muszą już iść przez system.
- Powrotu nie ma. Nawet jeżeli w kolejnych miesiącach przychody spadną poniżej progu, obowiązek zostaje.
- Liczą się dochody dokumentowane fakturami, a nie wypłaty z platformy.
Osobną kwestią jest odbieranie faktur w KSeF – to jest obowiązkowe dla wszystkich firm od 1 lutego 2026 r., niezależnie od limitu. Jeżeli kupujesz sprzęt, usługi montażu czy reklamę od polskich kontrahentów, oni wystawiają Ci faktury w KSeF – i musisz mieć możliwość ich pobrania. Twórca, który nigdy nie zalogował się do systemu, po prostu nie widzi swoich faktur kosztowych.
Jak powinna wyglądać faktura w KSeF dla OnlyFans?
Co do zasady, podstawowe cechy faktury dokumentującej usługę rozrywkową dla zagranicznej platformy kształtują się następująco:
- Stawka „NP.”, czyli „nie podlega opodatkowaniu w Polsce”.
- Adnotacja „odwrotne obciążenie” – w komentarzu do faktury warto dodać angielskie „reverse charge”.
- Treść – z uwagi na art. 106e ust. 5 pkt 2 Ustawy o VAT na fakturze dokumentującej eksport usług możesz nie umieszczać m.in. sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na stawki, kwoty podatku oraz numeru VAT (NIP) zagranicznego nabywcy.
- Waluta – KseF pozwala na wystawianie faktur w walutach obcych, np. Euro albo Dolarach. Przeliczenia dokonuje się według kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstanie obowiązku podatkowego – zwykle będzie to dzień roboczy poprzedzający dzień, w którym wystawiasz fakturę.
Jak przekazać fakturę OnlyFans, skoro platforma nie ma dostępu do KSeF?
To pytanie słyszymy bardzo często. Zagraniczna spółka nie posiada polskiego numeru NIP i nie może zalogować się do KSeF żeby pobrać dokument. Na szczęście odpowiedź jest zasadniczo prosta – po wystawieniu faktury w KSeF należy udostępnić dokument w uzgodniony sposób, np. przesyłając ją mailem lub uploadując ją w wyznaczonym miejscu.
Co jednak ważne, każda faktura przekazywana poza KSeF musi zawierać kod QR, który pozwala odbiorcy zweryfikować dokument w systemie bez logowania. W praktyce, najpierw za pomocą aplikacji do wystawiania faktur lub swojego programu księgowego wysyłasz dokument XML do KSeF, a następnie generujesz wizualizację PDF z kodem QR i wysyłasz ją do platformy, z której akurat wypłacasz pieniądze. W tym miejscu dochodzimy do sedna problemu, którego przepisy nie rozwiązują. Zagraniczne platformy, np. Twich lub Onlyfans, nie uwzględniają z twórcami sposobu udostępniania faktur. Bazując na naszym doświadczeniu, sugerujemy:
- Potraktuj regulamin platformy jako uzgodnienie kanału. Akceptując warunki świadczenia usług, zaakceptowałeś także sposób komunikacji – to najmocniejszy dostępny argument.
- Wysyłaj wizualizację PDF z kodem QR na adres wskazany w panelu twórcy albo przez formularz kontaktowy operatora i archiwizuj dowody wysyłki.
- Zachowuj raporty rozliczeniowe z platformy (sekcja „Statements” lub jej odpowiednik) jako dokumentację podstawy wystawienia faktury i przeliczenia waluty.
Jeszcze jedna kwestia, którą warto rozwiać: raporty i zestawienia generowane przez platformę nie są samofakturowaniem w rozumieniu art. 106d ustawy o VAT. Samofakturowanie wymaga umowy określającej procedurę zatwierdzania faktur. Zestawienie wypłat nigdy nie zwalnia Cię z wystawienia własnej faktury.
Faktura, którą platforma wystawia Tobie – za swoją prowizję – to osobna sprawa. Zostaje ona poza KSeF i rozlicza się ją jako import usług, o czym piszemy w tekście Import usług w VAT – to musisz wiedzieć, jeśli kupujesz reklamy na Instagramie lub Facebooku.
Czy biuro księgowe może wystawiać za mnie faktury OnlyFans?
Przepisy wprost przewidują sytuację, w której przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą decyduje się nadać dostęp do KSeF zewnętrznej firmie lub osobie, którą zatrudnia. Co więcej, formalności jest bardzo niewiele, a cały proces jest dość łatwy.
Jeśli chcesz, aby fakturami zajmowało się biuro rachunkowe, nadajesz mu uprawnienia w Module Certyfikatów i Uprawnień lub w Aplikacji Podatnika KSeF. Pamiętajmy jednak o dwóch rzeczach – biuro nie może zarejestrować Cię w systemie za Ciebie, a ponadto trzeba pamiętać o aktywowaniu uprawnień po zalogowaniu do systemu. W praktyce jednak, przyznanie biuru księgowemu uprawnień do Twojego KSeF zajmie Ci kilkanaście do kilkudziesięciu minut.
Co się stanie, jeśli nie będziesz wystawiać faktur w KSeF?
Kary za niewystawianie faktur w KSeF zaczynają obowiązywać już od 1 stycznia 2027 r. Podatnik, który mimo obowiązku wystawi fakturę poza systemem, może zostać ukarany karą pieniężną do 100% kwoty VAT wykazanej na fakturze. W przypadku podatników zwolnionych – a więc większości twórców Onlyfans rozliczających eksport usług – limit ten wynosi 18,7% całej należności. Mówimy zatem o ogromnym ryzyku, co warto zobrazować przykładem. Przy przychodach 200 000 zł rocznie mówimy o potencjalnej sankcji rzędu 37 000 zł.
Nie traktuj jednak 2026 roku jako przyzwolenia. Spotykamy się z podejściem „skoro nie ma kar, to nie muszę”. To niebezpieczne uproszczenie. Prowadząc czynności sprawdzające, organ z dużym prawdopodobieństwem zakwestionuje faktury wystawione wbrew obowiązkowi poza systemem i podniesie zarzut nierzetelnego prowadzenia dokumentacji. Nawet wygrany spór przed sądem administracyjnym kosztuje czas, pieniądze i nerwy.
W tym miejscu musimy dodać, że twórcy cyfrowi są szczególnie narażeni na kontrole. Od 1 lipca 2024 r., w Polsce obowiązuje dyrektywa DAC7. Zgodnie z jej przepisami, platformy cyfrowe (w tym Onlyfans, YouTube, Twitch), są zobowiązane do raportowania Szefowi KAS danych o przychodach uzyskiwanych przez zarejestrowanych na nich użytkowników. Do 31 stycznia 2025 r. 82 operatorów przekazało informacje o ponad 177 tys. unikalnych osób fizycznych i ponad 115 tys. podmiotów; za 2025 rok raporty złożyły 83 platformy. Pisaliśmy o tym w kontekście tej konkretnej branży w tekście Dane finansowe twórców z OnlyFans trafią do polskich urzędów skarbowych.
KSeF jest kolejnym ogniwem w łańcuchu kontroli. Przed kwietniem 2026 r,, twórcy cyfrowi zwolnieni z VAT, którzy rozliczali jedynie eksport usług do Wielkiej Brytanii byli praktycznie poza systemem – nie składali JPK_V7 ani informacji podsumowującej VAT-UE. Organy podatkowe dostawały o takich osobach informacje wyłącznie raz do roku – w zeznaniach rocznych i raportach DAC7 wysyłanych pod koniec stycznia. Po wejściu KSeF w życie, Ministerstwo Finansów zyskało dostęp do znacznie większej ilości danych, co bardzo ułatwia bieżące kontrolowanie podatników. Rozbieżność między danymi z KSeF i DAC7 wykryć jest bardzo łatwo – a to już gotowy pretekst do wszczęcia czynności sprawdzających.
Podsumowanie
Obowiązek już działa. Rok 2026 jest okresem bez sankcji, ale nie jest okresem bez obowiązku – a od 1 stycznia 2027 r. wchodzą kary sięgające 18,7% wartości brutto faktur wystawionych poza systemem przez podatników zwolnionych.
Jeżeli zarabiasz na zagranicznych platformach, warto w najbliższych dniach zrobić trzy rzeczy: zalogować się do KSeF profilem zaufanym, sprawdzić, czy Twoje miesięczne dochody przekraczają 10 000 zł brutto, i przejrzeć faktury wystawione po 1 kwietnia 2026 r. pod kątem tego, czy trafiły do systemu.
Modele biznesowe w tej branży bywają nietypowe – współpraca przez agencję, kilka platform jednocześnie, spółka pośrednicząca, rezydencja podatkowa poza Polską. W takich przypadkach ocena bywa niejednoznaczna i warto rozważyć wystąpienie o interpretację indywidualną, która – w przeciwieństwie do cudzych interpretacji – realnie Cię ochroni.
Nie masz pewności, czy obowiązek dotyczy Twojej sytuacji, albo chcesz poukładać dokumentację, zanim zrobi to za Ciebie urząd? Zapraszamy do kontaktu – od lat obsługujemy twórców cyfrowych i znamy specyfikę rozliczeń z zagranicznymi platformami.
