Pozytywna interpretacja KIS – korzystne stanowisko dla podatników
Mamy przyjemność poinformować, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził prawidłowość stanowiska, które przygotowaliśmy dla naszego klienta. Nasz komentarz przedstawiliśmy również w Dzienniku Gazecie Prawnej w dniu 1 października 2025 roku (dostępny pod LINKIEM). Sprawa dotyczyła możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych, o którym mowa w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, w przypadku przejęcia spółek bez zamykania ksiąg rachunkowych.
To rozstrzygnięcie ma istotne znaczenie dla grup kapitałowych, które planują reorganizację lub restrukturyzację, ponieważ potwierdza, że w takich sytuacjach istnieje możliwość ograniczenia kosztów i obowiązków podatkowych.
Tło sprawy – globalna restrukturyzacja i lokalne wyzwania
Sprawa dotyczyła połączenia dwóch grup kapitałowych na poziomie globalnym. Aby dopasować struktury prawne i organizacyjne w Polsce do nowej strategii grupy, konieczne było przeprowadzenie przejęcia dwóch spółek zależnych przez spółkę dominującą.
Cały proces przeprowadzenia połączenia odbył się metodą łączenia udziałów, z zachowaniem kontynuacji działalności. Oznaczało to brak obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych spółek przejmowanych. W efekcie wyniki przejmowanych spółek zostały uwzględnione w księgach rachunkowych oraz w zeznaniu CIT-8 spółki przejmującej za cały rok 2024.
Kluczowe pytanie – jak stosować zwolnienie z art. 11n pkt 1 CIT?
Kluczowa wątpliwość naszego klienta dotyczyła tego, czy warunki zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych należy badać:
- oddzielnie dla spółek przejmowanych – do momentu połączenia, czy
- łącznie dla spółki przejmującej, uwzględniając wyniki wszystkich połączonych podmiotów.
Nasze stanowisko było jednoznaczne – skoro nie doszło do zamknięcia ksiąg rachunkowych spółek przejmowanych, to za właściwy rok podatkowy należy uznać rok spółki przejmującej. Oznacza to, że przesłanki zwolnienia należy weryfikować na podstawie wyników spółki przejmującej, które obejmują również wyniki przejętych podmiotów.
Stanowisko Dyrektora KIS – pełna zgoda z naszym tokiem rozumowania
Dyrektor KIS w pełni podzielił przedstawioną przez nas argumentację. W wydanej interpretacji wskazał, że:
- Spółka przejmująca, jako następca prawny, ma obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych, obejmującej transakcje zarówno swoje, jak i spółek przejmowanych – do dnia przejęcia,
- Warunki zwolnienia z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT należy oceniać na poziomie spółki przejmującej, w odniesieniu do całego roku podatkowego, z uwzględnieniem wyników przejętych podmiotów.
W praktyce oznacza to, że jeśli w 2024 r. spółka przejmująca:
- nie korzystała ze zwolnienia z na podstawie art. 6 ustawy o CIT,
- nie korzystała ze zwolnienia wskazanego w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a ustawy o CIT,
- nie poniosła straty podatkowej,
to transakcja przejęcia może być objęta zwolnieniem z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Korzyści dla firm planujących restrukturyzację
Interpretacja Dyrektora KIS ma bardzo praktyczne znaczenie. Pokazuje, że wybór metody połączenia bez zamykania ksiąg rachunkowych może przynieść przedsiębiorcom szereg korzyści:
- zmniejszenie kosztów administracyjnych – brak konieczności przygotowywania osobnych dokumentacji dla spółek przejmowanych,
- uproszczenie procesu rozliczeń podatkowych,
- większą elastyczność przy planowaniu reorganizacji grup kapitałowych,
- możliwość skupienia się na aspektach strategicznych, a nie na nadmiernych obowiązkach podatkowych.
Dla wielu przedsiębiorców może to być ważny argument przy wyborze optymalnego sposobu połączenia spółek.
Podsumowanie – bezpieczeństwo podatkowe w procesach reorganizacji
Wydana interpretacja to kolejny dowód na to, jak istotne jest odpowiednie przygotowanie procesu reorganizacji od strony podatkowej. Dzięki starannie przygotowanej analizie przepisów i spójnej argumentacji udało nam się uzyskać pozytywne stanowisko organu, które:
- potwierdza racje naszego klienta,
- może stać się ważnym drogowskazem dla innych firm planujących restrukturyzację.
Jeżeli Twoja spółka stoi przed podobnym wyzwaniem i chcesz mieć pewność, że proces zostanie przeprowadzony w sposób bezpieczny podatkowo, skontaktuj się z naszą kancelarią.
Pomożemy Ci wybrać najlepsze i najbezpieczniejsze rozwiązania dla Twojej organizacji.
