إن الالتزام بدفع الضريبة الإجمالية على دخل الشركات المستحقة على الدخل من الأرباح الموزعة المخصصة للتوزيع على المساهمين يقع على عاتق الشركة، وليس على عاتق المساهمين.
تنتج الأطروحة المذكورة أعلاه من التفسير الفردي الجديد لـ DKIS بتاريخ 17 يناير 2025، رقم المرجع 0111-KDIB1-2.4010.701.2024.1.MK.
شكوك بشأن دافعي الضرائب
في حالة الشركات الخاضعة لضريبة دخل الشركات الإستونية، تُفرض ضريبة الدخل عند التحويل الفعلي لصافي الربح إلى مساهمي الشركة. وتندرج مدفوعات أرباح الأسهم ضمن هذه الفئة. وقد طُرح سؤال يتعلق بدافع الضرائب الفعلي، وهو ما إذا كان ينبغي خصم ضريبة دخل الشركات المستحقة على الشركة على أرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين بعد نهاية السنة الضريبية، والسلف على الأرباح المتوقعة خلال السنة الضريبية، من الأرباح المدفوعة والسلف المدفوعة على تلك الأرباح.
تغيير في موقف السلطات الضريبية
حتى الآن، كان مبلغ الضريبة المستحقة على دخل الأرباح الموزعة يُخصم من المبلغ المذكور في القرار، ما يعني أن الشركة مُلزمة بدفع ضريبة إجمالية على إيراداتها على مبلغ الربح المخصص للتوزيع على المساهمين. وبالتالي، كان العبء الاقتصادي يقع على عاتق مساهمي الشركة (انظر القرار الضريبي الفردي الصادر عن مدير المعلومات الضريبية الوطنية بتاريخ 15 يوليو 2022، رقم الملف 0111-KDIB1-3.4010.238.2022.3.MBD، والقرار الصادر بتاريخ 30 ديسمبر 2022، رقم 0111-KDIB1-2.4010.695.2022.1.EJ).
تم تأكيد تغيير الموقف فيما يتعلق أعلاه من خلال أحدث تفسيرات DKIS (انظر أيضًا التفسير الفردي لـ DKIS بتاريخ 15 مارس 2024، رقم المرجع 0111-KDIB2-1.4010.39.2024.1.AR و 8 نوفمبر 2024، رقم المرجع 0111-KDIB1-1.4010.520.2024.1.KM)، والتي تنص على أنه يجب على الشركة دفع ضريبة الدخل الإستونية على توزيع صافي الربح. هذا يعني أن مبلغ الضريبة المستحقة على الشركة على الأرباح الموزعة لا يؤثر على مبلغ الأرباح (الأرباح الموزعة) الموزعة على المساهمين. وبالتالي، ينتقل عبء الضريبة إلى الشركة نفسها.
أساسيات تغيير المواقف
وقد دعمت DKIS موقفها في التفسيرات المذكورة أعلاه بالحجج التالية:
- الدخل الخاضع للضريبة الإجمالية على دخل الشركات ليس مقدار الأرباح المدفوعة، بل صافي الربح - ما تم تحصيله خلال فترة الضريبة الإجمالية، في الجزء المخصص للشركاء - وبالتالي فإن دافع الضريبة (الشركة)، وليس شركائها، هو الملزم بدفع المبلغ الإجمالي على دخل الشركات من الدخل المذكور أعلاه من الأرباح الموزعة؛
- من الأحكام المنظمة للضريبة الإجمالية على دخل الشركات لا يوجد التزام على الشركة بخصم الضريبة من مبلغ الأرباح المدفوعة للمساهمين (الأرباح المدفوعة مقدمًا) على عكس الأرباح التي تدفعها الشركات باستخدام قواعد الضرائب القياسية؛
- إن الموعد النهائي لسداد هذه الضريبة يرتبط ارتباطًا وثيقًا بتاريخ اعتماد القرار على توزيع النتيجة المالية الصافية وليس على تاريخ الدفع الفعلي للأرباح للمساهمين.
عواقب تغيير موقف مصلحة الضرائب
إن التفسيرات الضريبية الصادرة في النطاق الذي تمت مناقشته لا تشكل ممارسة تفسيرية راسخة، ولكنها قد تشكل عنصراً من عناصر الجدل فيما يتعلق بـ "زيادة" المبلغ الذي سيتم دفعه نتيجة لتوزيع الأرباح.
مع الأخذ في الاعتبار ما سبق، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة الشركات الإستونية، باعتبارها شكلاً تفضيلياً للضرائب، قد تحمل أيضاً مخاطر تتعلق بالأعباء الضريبية أو طريقة تسويتها، والتي تستحق أخذها في الاعتبار عند اختيارها.
باختصار، يجب أن نذكر أنه وفقًا للممارسات الحالية للسلطات الضريبية إن دفع شركة خاضعة لضريبة دخل الشركات الإستونية أرباحًا للمساهمين يُحمّلها مسؤولية ضريبية. ومع ذلك، نظرًا لعدم رسوخ الممارسة المذكورة، فإذا كنت ترغب في تطبيق آلية الضرائب الموضحة أعلاه، فنوصيك بالحصول على تأكيد من خلال قرارك الضريبي الشخصي. نحن على استعداد لمساعدتك في التحضير والتقديم وتنسيق العملية بأكملها - يرجى الاتصال بنا.
