هل يؤدي قانون ضريبة الشركات الإستوني إلى تخفيض أرباح المساهمين؟

على الرغم من سريانها لعدة سنوات، لا تزال اللوائح المتعلقة بضريبة توزيعات الأرباح من الشركات الخاضعة لضريبة دخل الشركات الإستونية تثير بعض الشكوك. ولعلّ من المفاجئ أن الخلافات تتمحور، من بين أمور أخرى، حول الجهة التي تدفع الضريبة فعلياً.

كيف يتم تطبيق نظام ضريبة الشركات الإستونية على توزيعات الأرباح؟

بينما في ظل نظام ضريبة دخل الشركات التقليدي، تدفع الشركة عادةً ضريبة على دخلها، فإن نظام ضريبة دخل الشركات الإستوني يؤجل هذا الدفع حتى توزيع الأرباح على المساهمين. تتيح هذه الميزة الضريبية للشركة تجميع رأس مال يمكن إعادة استثماره، مما يؤثر إيجابًا على نمو أعمالها. لذا، يُعد فرض الضريبة على الأرباح المخصصة للتوزيع على المساهمين فقط أمرًا مفيدًا، لا سيما إذا كانت احتياجات المساهمين المالية أقل بكثير من ربحية مشروعهم.

إضافةً إلى تأجيل الضرائب على الأرباح، تُحقق ضريبة دخل الشركات في إستونيا فائدة ضريبية ملموسة تتمثل في تخفيض إجمالي معدل الضريبة للشركاء. ويمكن تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الأرباح الموزعة بمقدار الحصة المناسبة من ضريبة دخل الشركات الإستونية المخصصة لكل شريك. يكون التخفيض 90% من هذا الجزء من المبلغ الإجمالي في حالة الشركة التي تطبق معدل 10% أو 70% عندما تطبق الشركة معدل 20%.

ما هو جوهر المشكلة؟

خلال السنوات الأولى لتطبيق لوائح ضريبة دخل الشركات في إستونيا، ساد التفسير التالي: أولاً، يتبنى اجتماع المساهمين قرارًا بشأن توزيع الأرباح، يحدد مبلغًا معينًا. ومن هذا المبلغ، تخصم الشركة ضريبة دخل الشركات الإستونية الخاصة بها (10% أو 20%)، ثم تخصم أيضًا ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على المساهم. ونتيجة لذلك، من الناحية الاقتصادية، قام الشركاء بتمويل ضرائبهم وضرائب الشركة على حد سواء. وبالتالي، عملياً، كانت مقارنة ضرائب الشركات بموجب قانون ضريبة الشركات "العادي" وقانون ضريبة الشركات الإستوني على النحو التالي:

بالطبع، من الواضح أن ضريبة الشركات الإستونية كانت دائماً نظاماً ضريبياً أكثر ملاءمة، ولكن في نموذج التسوية الضريبية هذا، كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة أقرب إلى حد ما إلى الشراكات التي لا تخضع لضريبة الشركات.

من دفع الضريبة؟

على الرغم من أن انخفاض معدل العبء الضريبي يمثل حجة مهمة للغاية لصالح اختيار ضريبة الشركات الإستونية، إلا أن المشكلة في هذه الحالة تكمن في مكان آخر. يكمن جوهر النزاع المحيط بمن يجب أن يدفع ضريبة الشركات الإستونية فعلياً في أنه، بتطبيق خط التفسير الجديد، كان ينبغي على الشركات أن تدفع على مر السنين ليس 75٪ من المبلغ المشار إليه في قرار توزيع الأرباح، ولكن حوالي 95٪. ونتيجة لذلك، قد يكون لدى العديد من المساهمين مطالبات محتملة بدفع نسبة الـ 20% المفقودة من الأرباح.

كيف تطورت آراء مدير قسم المعلوماتية؟

لفترة طويلة، تبنى مدير مفتشية الضرائب الوطنية (KIS) الموقف المذكور أعلاه: حيث يوافق الشركاء على مبلغ محدد من الأرباح المراد توزيعها، ثم تقوم الشركة بخصم كل من ضريبتها وضريبة الدخل الشخصي للشركاء من ذلك المبلغ. وقد تبنت الهيئة هذا الموقف، على سبيل المثال، في تفسيرها الصادر بتاريخ 15 يوليو 2022، برقم مرجعي 0111-KDIB1-3.4010.238.2022.3.MBD.

في 15 مارس 2024، تحقق انفراجٌ هام. ففي التفسير رقم 0111-KDIB2-1.4010.39.2024.1.AR، وافقت الهيئة على موقف دافع الضرائب، وخلصت إلى أن مبلغ الأرباح الناتج عن القرار لا يخضع لضريبة الشركات الإستونية. تدفع الشركة الضريبة من أموالها الخاصة (وهو ما يترتب مباشرةً على المادة 1 من قانون ضريبة الشركات)، ولا تُخصم من الأرباح سوى ضريبة الدخل الشخصي للشريك - بعد تطبيق التخفيض المطبق. وقد أيدت الهيئة هذا الموقف في تفسيرات لاحقة، منها على سبيل المثال التفسير الصادر في 13 يونيو 2025، برقم مرجعي 0111-KDIB1-1.4010.199.2025.1.KM، والتفسير الصادر في 5 يناير 2026، برقم مرجعي 0111-KDIB1-2.4010.644.2025.1.EJ. في رأينا، فإن "زيادة" ضريبة الشركات الإستونية مبررة تمامًا بموجب أحكام القانون، ويجب الحفاظ على هذا الرأي في السوابق القضائية والممارسة التفسيرية - يقع عبء ضريبة الشركات على عاتق الشركة، ومن الصعب الاعتراض على ذلك.

يوضح الجدول أدناه الآلية المستخدمة:

ماذا يعني هذا بالنسبة لدافعي الضرائب؟

لا شك أن النهج الجديد الذي تتبعه السلطات أكثر فائدة بكثير لمساهمي الشركات التي تطبق ضريبة الدخل ذات المعدل الثابت، إذ يحصلون على مبالغ أكبر بشروط مواتية. في المقابل، يقع العبء الاقتصادي للضريبة على عاتق الشركة.

قد يؤدي التغيير الذي تم تحليله في التفسير إلى إعادة تنظيم كاملة للتسويات بين الشركة والمساهم.في نهاية المطاف، يظل العديد من دافعي الضرائب ملزمين بالتزام كبير تجاه المساهمين، ينبع من حقيقة أنهم كانوا مؤهلين لتلقي ما يقرب من 95٪، وليس 75٪، من إجمالي الأرباح الموزعة.

إذا كانت الشركة قد وزعت أرباحًا سخية في الماضي، فإن ذلك يُشكل خطرًا كبيرًا على السيولة، إذ قد تصل مستحقات المساهمين إلى عدة بالمئة من المبلغ المدفوع. ونظرًا لأن مطالبات دفع الأرباح ليست دورية بطبيعتها (كما أكد قرار المحكمة العليا الصادر في 18 يونيو 2015، رقم الملف المرجعي...). ثالثا CZP 31/15تخضع هذه المبالغ، بموجب القانون الحالي، لفترة تقادم مدتها ست سنوات. وبالتالي، قد تشكل المتأخرات مع الفوائد مبلغاً كبيراً.

تجدر الإشارة إلى أن مجرد تغيير تفسير مدير النظام الوطني للمعلومات الضريبية لا يُؤدي تلقائيًا إلى مطالبات إضافية من المساهمين. فالوضع القانوني للأطراف يعتمد على عوامل عديدة، منها مضمون القرارات المتعلقة بتوزيعات الأرباح. ومع ذلك، يبدو عمليًا أن العديد من المساهمين قد يسعون للحصول على أموال إضافية.

خلاصة

قد يُتيح التغيير المذكور آنفًا في تفسير مدير قانون المعلومات الضريبية الوطنية للمساهمين إمكانية استرداد مبالغ كبيرة، تصل غالبًا إلى مئات الآلاف من الزلوتي. إذا كنت تعلم أو تشك في أحقيتك في الحصول على الجزء المفقود من أرباحك، فتواصل معنا، وسنساعدك في إتمام هذه العملية من البداية إلى النهاية.