يُعدّ اختيار طريقة فرض الضرائب أمرًا بالغ الأهمية لأي شخص يعمل في مجال عرض الأزياء. ورغم أن الضريبة الثابتة قد تبدو بسيطة ومُجدية، إلا أنها ليست الخيار الأمثل دائمًا. فالأمر برمته يعتمد على الخدمات التي يقدمها عارض الأزياء، وتكاليفها، ونسبة الضريبة الثابتة المناسبة.
في هذه المقالة، نشرح متى يكون التحول إلى ضريبة ذات معدل ثابت أمرًا مجديًا، وما الذي يجب الانتباه إليه، ولماذا يجدر تحليل وضعك بعناية قبل اختيار هذا الشكل من الضرائب.
كيفية اختيار رمز PKWiU الصحيح؟
لتقييم جدوى التحول إلى ضريبة ثابتة في أي قطاع، يجب أولاً تحديد معدل الضريبة الفعلي الذي ستخضع له. لذلك، سيكون من الضروري تحليل الأنشطة التي تقوم بها وتعيين رمز PKWiU المناسب لها.
الحذر!
لأغراض الضرائب، بما في ذلك الضريبة المقطوعة على الإيرادات المسجلة حتى نهاية عام 2028، نستخدم التصنيف بي كيه واي يو 2015، على الرغم من وجود نسخة أحدث من PKWiU 2025.
يجب أن يعكس رمز PKWiU الصحيح طبيعة الخدمات المقدمة فعليًا، وليس مجرد اسم المهنة أو رمز CEIDG. إذا كان دافع الضرائب يمارس أنواعًا مختلفة من الأنشطة، فيجب تقييم كل منها على حدة، لأنها قد تخضع لنسب ضريبية ثابتة مختلفة. بعد التصنيف الصحيح فقط، يمكننا المضي قدمًا في تقييم ما إذا كانت الضريبة الثابتة ستكون ذات مزايا ضريبية.
حسنًا، ولكن ما هو رمز النمذجة؟
إذا كنا نتحدث عن عرض الأزياء التقليدي، أي المشاركة في جلسات التصوير أو تسجيلات الإعلانات أو غيرها من المواد كعارض/عارضة أزياء فقط، دون تنظيم حملات إعلانية أو إنتاج مواد، فإن نقطة البداية ستكون PKWiU 90.01.10.0 – خدمات الفنانين المؤدين.
هذا ليس تصنيفًا عشوائيًا. شرح GUS لـ PKWiU 2015 وقد ذُكر صراحةً أن هذه المجموعة تشمل، من بين أمور أخرى: خدمات عرض الأزياء المستقلة.
لذا، إذا كانت العارضة تشارك ببساطة في جلسة تصوير أو تسجيل وتؤدي دورها أمام الكاميرا، فإننا لا ننظر إليها كوكالة إعلانية أو منتجة حملات. بل ننظر إلى طبيعة الخدمة الفعلية، والتي غالباً ما تكون "تنفيذية".
ماذا لو كانت العارضة تقوم أيضاً بتنظيم حملة أو تشارك في الإنتاج الشامل للمواد؟
في مثل هذه الحالات، قد لا يكون استخدام الكود الخاص بالنمذجة التقليدية كافياً. فإذا لم يقتصر دور النموذج على الظهور في مقطع فيديو أو اتخاذ وضعيات معينة، بل شمل أيضاً القيام بمجموعة أوسع من الأنشطة، فمن الضروري التحقق مما إذا كنا لا نزال نتحدث عن خدمة أداء بحتة.
على سبيل المثال، يمكننا تقييم موقف ما بشكل مختلف في حالة نموذج ما:
- يقوم بإعداد مفهوم الحملة، وجدول النشر، أو افتراضات التواصل مع العلامة التجارية،
- تنظيم جلسة تصوير أو تسجيل، بما في ذلك اختيار المصور الفوتوغرافي، ومصور الفيديو، ومنسق الأزياء، والموقع، أو تصميم الديكور.
- وهو مسؤول عن إنشاء مواد إعلانية جاهزة، على سبيل المثال الصور أو البكرات أو الأفلام أو حزمة المحتوى للنشر، بما في ذلك تجميعها ومعالجتها وإعدادها للنشر.
في مثل هذه الحالات، قد يكون التصنيف العام الموحد تحت مسمى "خدمات النمذجة" تبسيطًا مفرطًا. كما يمكن فصل الخدمات المقدمة لتحديد الرسوم الثابتة المناسبة إذا كان العقد والفاتورة والنطاق الفعلي للتعاون تشير إلى أن النموذج يؤدي عدة أنواع متميزة من الأنشطة.
ومن الأمثلة الجيدة على ذلك إنتاج مقاطع الفيديو أو التسجيلات الترويجية. فإذا لم يقتصر دور العارض/العارضة على الظهور في المادة فحسب، بل كان/كانت مسؤولاً/مسؤولة أيضاً عن إعدادها كمنتج نهائي للعميل، فقد تكون نقطة المرجعية هي PKWiU 59.11.12.0 – خدمات متعلقة بإنتاج الأفلام الإعلانية أو الترويجية وتسجيلات الفيديو.
كيفية تحديد السعر الثابت لرمز PKWiU تم اختياره مسبقًا؟
بمجرد أن نحدد رمز PKWiU، تصبح الخطوة التالية أبسط: نتحقق مما إذا كان قانون المعدل الثابت يحدد معدل ضريبة معين لهذا النوع من الخدمات.
في النمذجة الكلاسيكية، تكون نقطة البداية هي PKWiU 90.01.10.0 – خدمات الفنانين المؤدينتندرج هذه المجموعة تحت القسم 90 من التصنيف البولندي للسلع والخدمات (PKWiU)، أي الخدمات الثقافية والترفيهية. وفقًا لـ المادة 12، الفقرة 1، البند 2، الحرف y قانون بشأن ضريبة الدخل ذات المعدل الثابت على بعض الدخول التي يحققها الأشخاص الطبيعيون (المشار إليه فيما يلي باسم قانون المبلغ الإجمالي)، تخضع الإيرادات من هذه الخدمات للضريبة بمعدل 15%.
يظهر هذا النهج أيضاً في التفسيرات الفردية. على سبيل المثال، في تفسير ملف رقم 8 يوليو 2024. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWأشار مدير مكتب المعلومات الضريبية الوطني إلى الظهور في المواد الإعلانية، والمشاركة في الإعلانات التلفزيونية، وجلسات التصوير، والإعلانات التلفزيونية، المصنفة تحت رمز PKWiU 90.01.10.0، وحدد نسبة 15%. وبالمثل، في تفسير 11 سبتمبر 2024، رقم مرجع الملف. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.APوأكدت الهيئة أن السعر الثابت بنسبة 15٪ للخدمات التي تندرج ضمن PKWiU 90.01.10.0.
لكن هذا لا يعني بالضرورة أن تُحاسب جميع أنشطة عرض الأزياء بنفس الطريقة. فإذا تضمنت الخدمات المقدمة، بالإضافة إلى التمثيل أمام الكاميرا، إعداد مواد فيديو نهائية، فقد تُصنّف هذه الخدمات بشكل منفصل.
مثال جيد على ذلك هو PKWiU 59.11.12.0 – خدمات متعلقة بإنتاج الأفلام الإعلانية أو الترويجية وتسجيلات الفيديوفي التفسيرات الفردية، هناك نهج يمكن بموجبه أن تستفيد الإيرادات من هذه الخدمات من معدل أقل 8,5%، على أساس المادة 12، الفقرة 1، البند 5، الحرف أ قانون المبلغ الإجمالي. وقد أشير إلى ذلك، من بين أمور أخرى، في تفسير ملف رقم 8 يوليو 2024. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW، في تفسير 4 يونيو 2025، رقم المرجع 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKوفي تفسير الرقم المرجعي بتاريخ 30 ديسمبر 2025 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
إذا كنا نقدم أنواعًا متعددة من الخدمات، فيجب علينا فصل الإيرادات بدقة في السجلات. تنص المادة 12، الفقرة 3 من قانون ضريبة المبلغ الإجمالي على ضرورة تحديد الإيرادات من كل نوع من أنواع النشاط بشكل منفصل.
إذن... هل ستكون الرسوم الثابتة مجدية بالنسبة للعارضة؟
لسوء الحظ، يجب الإجابة على هذا السؤال بالإجابة القانونية الكلاسيكية: "الأمر يعتمد على الظروف".
قد يكون نظام الضريبة الثابتة مفيدًا إذا كانت نفقاتك منخفضة وترغب في تبسيط حساباتك. مع ذلك، من المهم أن تتذكر أنه في نظام الضريبة الثابتة، تدفع الضريبة على دخلك، وليس على أرباحك. هذا يعني أنك لا تخصم نفقات مثل السفر، وجلسات الاختبار، وتصفيف الشعر، والمكياج، وملفات الأعمال، والمعدات، أو خدمات المحاسبة.
لنفترض أن عارضة أزياء تحقق إيرادات بقيمة 200,000 زلوتي بولندي سنويًا وأن جميع خدماتها تخضع لضريبة ثابتة بنسبة 15٪. في هذا الخيار، ستبلغ الضريبة 30,000 زلوتي بولندي.
للمقارنة، لنفترض أن النموذج نفسه يستخدم جدول الضرائب ويتكبد تكاليف تعادل 20% من الإيرادات، أو 40,000 زلوتي بولندي. عندها سيكون الدخل الخاضع للضريبة 160,000 زلوتي بولندي. تبلغ الضريبة وفقًا للجدول 23600 زلوتي بولندي.
في هذا المثال البسيط، يُعدّ نظام الضرائب الحالي أكثر فائدة من الضريبة الثابتة بنسبة 15%. ويبلغ الفرق 6400 زلوتي بولندي لصالح نظام الضرائب الحالي. مع ذلك، لا يعني هذا بالضرورة أن الضريبة الثابتة ستكون أسوأ دائمًا. فمع انخفاض التكاليف، أو اختلاف مستوى الإيرادات، أو فرض ضريبة أقل على بعض الخدمات، قد تختلف النتيجة.
تجدر الإشارة إلى أنه من الناحية العملية، عند حساب ربحية طرق الضرائب المختلفة، ينبغي أيضًا مراعاة مساهمة التأمين الصحي، والتي تعتبر غير مواتية بشكل استثنائي على مقياس الضرائب.
هل أجريت الحسابات وتبين أن الأمر يستحق العناء؟ دليل سريع حول كيفية التحول إلى ضريبة ثابتة.
إذا تبيّن بعد حساب المبلغ أن السعر الثابت هو الأنسب، فلا يزال عليك إتمام الإجراءات الرسمية. لحسن الحظ، ليست كثيرة، لكن المواعيد النهائية مهمة.
- تحقق مما إذا كان بإمكانك اختيار سعر ثابت
أولاً، عليك التأكد من عدم خضوعك للإعفاء الضريبي ذي المعدل الثابت، وعدم تجاوزك حد الدخل (مليوني يورو سنوياً). كونك عارضة أزياء لا يعني بالضرورة وجود مشكلة، ولكن من الأفضل التحقق من ذلك قبل تغيير طريقة احتساب الضرائب.
- تقديم إقرار باختيار مبلغ إجمالي
يمكنك القيام بذلك عن طريق تحديث بياناتك في نظام CEIDG أو عن طريق تقديم إقرار إلى مكتب الضرائب المختص. وذلك وفقًا للمادة 9، القسم 1 من قانون ضريبة المبلغ الإجمالي.
- انتبه للموعد النهائي
يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي تحصل فيه على أول دخل لك في السنة الضريبية. بمعنى آخر، إذا كان أول دخل لك من عملك في يناير، فإن الموعد النهائي هو 20 فبراير. أما إذا كان أول دخل لك في ديسمبر، فلديك حتى نهاية العام.
خلاصة
قد يكون نظام الضريبة الثابتة خيارًا مناسبًا للنموذج، لكن لا يُنصح باختياره دون دراسة كافية. أولًا، عليك التحقق من رمز PKWiU (التصنيف البولندي للسلع والخدمات) المناسب، ونسبة الضريبة، والتكاليف الفعلية. في النماذج التقليدية، غالبًا ما تكون نسبة 15% هي نقطة البداية، لكن الوضع قد يختلف بالنسبة للخدمات الأكثر تعقيدًا. كما أن الإجراءات الرسمية مهمة، لا سيما الموعد النهائي لتقديم إقرار الضريبة الثابتة. إذا كنت غير متأكد من الخيار الضريبي الأنسب لك، يُنصح باستشارة مستشار ضريبي قبل اتخاذ القرار.
