في 22 مايو 2023، تم إدخال مؤسسة عائلية إلى النظام القانوني البولندي، والغرض الأساسي منها هو تجميع الأصول العائلية دون الحاجة إلى تقسيمها في حالة وفاة المالك والحفاظ على استمرارية الأعمال العائلية.
المؤسسة العائلية هي مؤسسة ينشئها المؤسس لتلبية احتياجات المستفيدين من المؤسسة، وهم عموماً أفراد من عائلته، مع أن الأنظمة لا تمنعهم من أن يكونوا أشخاصاً آخرين.
أولا: إنشاء مؤسسة عائلية وفرض الضرائب على أنشطتها
إن إنشاء مؤسسة عائلية يتطلب التسجيل والالتزامات المرتبطة به، وفي مقدمتها:
- تقديم إعلان بشأن إنشاء مؤسسة عائلية أمام كاتب العدل،
- إعداد النظام الأساسي للمؤسسة في صورة محضر توثيقي،
- تغطية صندوق التأسيس بقيمة لا تقل عن 100 ألف زلوتي بولندي،
- تسجيل مؤسسة عائلية،
- تسجيل المؤسسة كدافع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقواعد العامة.
مع أن الالتزامات المذكورة أعلاه ذات طابع شكلي في المقام الأول، إلا أن صياغة النظام الأساسي بشكل سليم تكتسب أهمية خاصة، إذ يجب أن تضمن هذه الوثيقة آليات التشغيل الفعال والمستدام للمؤسسة لسنوات عديدة. لذلك، ينبغي أن يضع النظام الأساسي معايير سلوكية تتناول مسألة من هو ملزم أو مخول للقيام بماذا في ظرف معين. ويحدد القانون الحد الأدنى من العناصر التي ينبغي أن ينظمها النظام الأساسي، بما في ذلك تحديد دائرة المستفيدين ونطاق حقوقهم. ومع ذلك، لا يوجد ما يمنع من تضمين مسائل أخرى في النظام الأساسي.
من الناحية الضريبية، تُعدّ المؤسسة العائلية مؤسسةً قانونيةً جاذبةً لممارسة أنشطة الاستثمار السلبي (كما هو مُعرّف في المادة 5 من قانون المؤسسات العائلية)، إذ تُعفى المؤسسة من ضريبة دخل الشركات. ومع ذلك، في حال مزاولة المؤسسة أنشطةً تجاريةً غير المسموح بها قانونًا، تُفرض ضريبة على دخلها بنسبة أعلى قدرها 25%.
ثانياً: كيفية التبرع بالأموال أو الأصول لمؤسسة عائلية؟
تُعفى المساهمات في المؤسسات العائلية من الضرائب لأغراض ضريبة دخل الشركات. ولا يُعتد بما إذا كانت الأصول قد تبرع بها المؤسس أو غيره من الأفراد لصندوق التأسيس أو لاحقًا، كهبة أو ميراث.
نظرًا لعدم وجود إعفاءات ضريبية من ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة دخل الشركات العائلية للمؤسسات العائلية، فإن ضريبة تحويل الأموال إلى المؤسسة تستند إلى المبادئ العامة وأحكام القوانين المعمول بها. هذا يعني أن كل مساهمة بأصول في مؤسسة عائلية ستحتاج إلى تحليلها لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة دخل الشركات العائلية لهذه المعاملات.
ثالثًا: كيفية سحب الأموال من المؤسسة وما هي العواقب الضريبية؟
لا يحق الحصول على فوائد من أصول المؤسسة أو ممتلكاتها فيما يتصل بحلها إلا للمستفيدين منها (ولا تمنع الأنظمة المؤسس من أن يكون مستفيداً في نفس الوقت).
تخضع مدفوعات الاستحقاقات من المؤسسات العائلية للضريبة وفقًا لمبادئ مشابهة لضريبة دخل الشركات الإستونية (CIT)، ما يعني تأجيل الالتزام الضريبي حتى يتم دفع الاستحقاقات للمستفيدين. ويبلغ معدل الضريبة 15%.
عند استلام المستفيدين من المؤسسة للمزايا، تُدفع ضريبة دخل شخصي ثابتة بنسبة 15%. ومع ذلك، تُمنح تفضيلية كبيرة في هذا الصدد للمزايا المدفوعة للمؤسس وأفراد عائلته المباشرين (أي الزوج/الزوجة، والأحفاد، والأصول، وأبناء الزوج/الزوجة، والإخوة، وزوج/زوجة الأب، وزوج/زوجة الأب) - في مثل هذه الحالات، تُعفى هذه المزايا من الضرائب. كما تُطبق الضريبة التفضيلية على أقارب المؤسس البعيدين وأقاربهم بالمصاهرة (أي الأصهار، وزوجات الأبناء، ووالدي الزوج/الزوجة، وأحفاد الإخوة، وأشقاء الوالدين، وأحفاد وأزواج أبناء الزوج/الزوجة، وأزواج الأشقاء وأشقاء الزوجين، وأزواج أشقاء الزوجين، وأزواج أحفاد آخرين)، حيث سيدفعون ضريبة دخل شخصي ثابتة بنسبة 10%. بالإضافة إلى ذلك، يجدر التأكيد على أن اكتساب المزايا للأفراد من مؤسسة عائلية بموجب ضريبة الدخل الشخصي (PIT) هو دخل من مصادر أخرى، وبسبب هذا التصنيف، فإنه لا يشكل أساسًا للضريبة مع ضريبة التضامن بنسبة 4٪ على الفائض الذي يزيد عن 1،000،000 زلوتي بولندي.
