كيف يتم احتساب الضرائب للرحالة الرقميين؟

هل تسافر حول العالم للعمل عن بُعد؟ إذا كنت تُغيّر مكان إقامتك بانتظام، فأنت على الأرجح رحّالة رقمي، مما يجعل إقراراتك الضريبية أكثر تعقيدًا بعض الشيء. في هذه المقالة، سنشرح كيفية عمل النظام الضريبي للأفراد الذين يُغيّرون بلد إقامتهم بانتظام.

من هو الرحالة الرقمي من منظور قانون الضرائب؟

لا تُعرّف قوانين الضرائب البولندية مفهوم الرحالة الرقمي، ولا يزال هذا المصطلح جزءاً من اللغة الدارجة. حسب فهمنا، الرحالة الرقمي هو شخص يعمل عن بعد ولا يرتبط بمكان واحد. عادةً، يبقى هؤلاء الأشخاص في مكان واحد لعدة أشهر، ويتنقلون بين البلدان وأحيانًا حتى بين القارات.

تعتمد ضرائب الرحالة الرقميين، على الأقل في بولندا، على عوامل أخرى، مثل محل إقامتهم الضريبي، ومكان تقديم الخدمات فعلياً.

تجدر الإشارة إلى أن قوانين العديد من الدول، بما في ذلك كرواتيا واليونان وإسبانيا وهولندا وأيسلندا والبرتغال وإيطاليا والإمارات العربية المتحدة، تنظم بالفعل بدقة الوضع القانوني لهؤلاء الأشخاص، على سبيل المثال من خلال إدخال برامج التأشيرات الخاصةعلى الرغم من أن هذه مجرد تخمينات من جانبنا، إلا أننا نفترض أن بولندا ستعالج هذه القضايا أيضاً في المستقبل.

ما هي الإقامة الضريبية، وكيف يمكن الحصول عليها، وماذا تعني عملياً؟

يمكن تعريف الإقامة الضريبية بأنها انتماء الشخص الضريبي إلى بلد معين. لذلك، إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في بولندا، فمن المفترض أنك تخضع لـ مسؤولية ضريبية غير محدودة في هذا البلد. بمعنى آخر، كل دخلك، بغض النظر عن مكان كسبه، يخضع للضريبة في بلد إقامتك.

لكن الأهم من ذلك، أن غير المقيمين ملزمون بالدفع أيضاً. وفي حالتهم، هناك ما يسمى بـ مسؤولية ضريبية محدودةوهذا يعني ببساطة أنه في بلد معين، لا يخضع للضريبة إلا الدخل المكتسب فيه. وعادةً ما تتضمن هذه الضريبة تحصيل ضريبة الاستقطاع (WHT).

في بولندا، يُحدد محل الإقامة الضريبية للأفراد في المادة 3 من قانون ضريبة الدخل الشخصي. ووفقًا لهذا البند، يُعتبر الفرد مقيمًا ضريبيًا في بولندا إذا:

• يمتلك مركزاً لمصالحه الشخصية أو الاقتصادية في أراضي جمهورية بولندا، أو
• الإقامة في أراضي جمهورية بولندا لأكثر من 183 يومًا في السنة الضريبية.

يكفي أن تستوفي معيارًا واحدًا فقط لتُعتبر مقيمًا بموجب القانون، وبالتالي تخضع لمسؤولية ضريبية غير محدودة. قد لا يكون قضاء عام كامل خارج بولندا كافياً إذا كانت عائلتك وحسابك المصرفي وشقتك ومعظم ممتلكاتك موجودة هناك. تتضح الحالة التي يبقى فيها الشخص مقيمًا ضريبيًا في بولندا على الرغم من إقامته في الخارج لفترة طويلة من الزمن من خلال القصة التالية:

تعمل أغنيشكا كمبرمجة و يستثمر في العملات المشفرةلذا قررت الانتقال إلى البرتغال، حيث تُعفى أرباح بيع العملات المشفرة من الضرائب بعد استيفاء شروط معينة. ورغم انتقالها، لا تزال تعمل في شركة بولندية، وتزور عائلتها في بولندا بانتظام، وتخطط للعودة إلى بولندا من البرتغال بعد حوالي عام، إذ لا توجد لديها أي خطط مستقبلية في البلاد.

في رأينا، ستظل المرأة في هذا المثال مقيمة ضريبياً في بولندا. صحيح أن بقاءها في البرتغال دون نية للعودة، أو عملها لدى شركة محلية، أو بيع شقتها في بولندا، سيغير وضعها بشكل كبير، لكن من الجدير بالذكر مع ذلك أن عادة ما تتعامل السلطات الضريبية مع فحص وضع الإقامة الضريبية بطريقة فردية للغاية.

هل يمكن أن يكون لديك أكثر من محل إقامة ضريبي واحد؟

دعونا نوضح هذا الأمر – بموجب القانون الوطني، يُمكن أن يكون الشخص مقيمًا ضريبيًا في عدة دول في آن واحد. في معظم الحالات، وبسبب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها وقواعد تنازع القوانين، سيكون الشخص في نهاية المطاف مقيمًا ضريبيًا في دولة واحدة فقط. ومع ذلك، فإن هذا لن يعفيك من دفع الضرائب في أكثر من دولة واحدة.

على سبيل المثال، إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في بولندا فقط وتعمل في فرنسا لصالح شركة فرنسية، فإن كل دخلك يخضع للضريبة في بولندا، ولكن الدخل المكتسب في فرنسا سيخضع أيضًا للضريبة في ذلك البلد.

قد توجد أيضًا حالات تستوفي فيها معايير اعتبارك مقيمًا ضريبيًا في دولتين، على سبيل المثال، لأنك تقضي 250 يومًا سنويًا في اليونان، بينما يتركز اهتمامك الشخصي في بولندا. في مثل هذه الحالات، تُطبَّق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي وقواعد الفصل في حال التعادل، وهي القواعد التي تحدد أيًّا من الدولتين تُعتبر بلد إقامتك الضريبية.

قد تختلف قواعد فضّ النزاعات تبعاً للمعاهدة المبرمة بين البلدين، ولكن بشكل عام، تُطبّق القواعد التي اعتمدتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في المادة 4 من الاتفاقية النموذجية. بالنسبة للأفراد، نتحقق مما يلي:

• الإقامة الدائمة – تشير إلى شقة أو منزل دائم ومتاح للجميع،
• مركز المصالح الحيوية - يُفهم على أنه روابط شخصية واقتصادية أوثق،
• مكان الإقامة المعتاد – المكان الذي يقيم فيه دافع الضرائب في أغلب الأحيان أو بشكل دائم،
• الجنسية،
• وفي حال عدم توفر ما سبق، تتخذ السلطات الضريبية قراراً بالموافقة.

يعمل الاختبار المذكور أعلاه بطريقة متسلسلة - أولاً نقرر مكان الإقامة الدائم، وفقط إذا لم يكن هناك حل في هذا الصدد ننتقل إلى الخطوة التالية.

ما هي معاهدة تجنب الازدواج الضريبي؟

بصفتك رحالة رقمي، يجب عليك بالتأكيد أن تعرف ما هي معاهدة تجنب الازدواج الضريبي (DTT) وكيف تؤثر أحكامها على وضعك الضريبي.

كما ذُكر، تُطبّق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بشكل خاص عندما يعترف القانون المحلي لكلا البلدين بالشخص نفسه كمقيم لديهما. علاوة على ذلك، تُنظّم هذه الاتفاقيات عدداً من المسائل الأخرى، مثل فرض الضرائب على الأرباح الموزعة، والإتاوات، وأرباح الشركات.

قد تختلف هذه الاتفاقيات، رغم استنادها إلى نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، إذ قد تُدخل الدول المتعاقدة بنودًا خاصة بها، ربما نابعة من طبيعة علاقاتها الاقتصادية. ويتضح هذا جليًا عند مقارنة الاتفاقيات المبرمة قبل عقود (مثلًا، بين بولندا والولايات المتحدة) بالاتفاقيات الحديثة نسبيًا، كالاتفاقيات بين بولندا والبرازيل أو بولندا وجورجيا.

القاعدة العامة للعمل المأجور هي أنه يجوز فرض ضريبة على الأجر في البلد الذي يتم فيه أداء العمل فعلياً. تُستثنى من هذه القاعدة عادةً الحالات التي يقيم فيها الموظف في بلد معين لمدة تقل عن 183 يومًا، ويكون صاحب العمل كيانًا من بلد آخر غير البلد الذي يُؤدى فيه العمل، وتتحمل تكاليف الأجور جهة أخرى غير مقر صاحب العمل في ذلك البلد. وينطبق هذا عمليًا على العاملين المنتدبين أو الرحالة الرقميين. مع ذلك، لا ينطبق هذا النظام دائمًا، لذا قبل الانتقال إلى بلد آخر أثناء العمل عن بُعد، تأكد من أن القوانين الضريبية لن تُفاجئك. إذا كانت لديك أي شكوك في هذا الشأن، يمكنك دائمًا التواصل مع تواصل مع متخصصين في مجال الضرائب الخاصة بالرحالة الرقميين.

ما هو شكل العمل الذي يجب أن تختاره؟

يُعد اختيار نموذج العمل أمراً بالغ الأهمية للرحالة الرقميين. فبالإضافة إلى الاعتبارات الضريبية، تشمل الاعتبارات سهولة الاستخدام، والمخاطر القانونية، وتكاليف إدارة الأعمال.

بالنسبة للتنقل الرقمي قصير الأجل داخل الاتحاد الأوروبي، لا يؤثر العيش في الخارج بشكل كبير على عملية اتخاذ القرار، إذ ستكون ربحية مختلف أنواع الأعمال مماثلة لإدارة مشروع تجاري في بولندا. مع ذلك، إذا كنت تخطط لقضاء عدة أشهر أو سنة في الخارج، يصبح الوضع أكثر تعقيدًا، حيث تنشأ مخاطر مشابهة لتلك التي قد تواجهها عند إدارة مشروع تجاري خارج الاتحاد الأوروبي، على سبيل المثال، في إنجلترا أو تركيا.

تجدر الإشارة إلى أنه عند إدارة شراكة، بالإضافة إلى صعوبات تحديد الإقامة الضريبية، قد تنشأ شكوكٌ حول إقامة الشركة نفسها. ترتبط هذه الإقامة عادةً بمكان الإدارة الفعلية. ومن المهم ذكره أنه في بعض الحالات، قد ينشأ خطر المنشأة الدائمة، مما يُعقّد التسويات الضريبية بشكلٍ كبير. لذا، إذا كنتَ متخصصًا في تكنولوجيا المعلومات، أو محاميًا، أو مُبدعًا رقميًا، أو أي مُستقل آخر تُقدّم خدماتك لعميلٍ واحد أو أكثر، فمن المُرجّح أن تُفضّل الملكية الفردية (JDG) على الشراكة، وذلك لبساطتها وانخفاض تكاليف تشغيلها بشكلٍ ملحوظ.

من الواضح أن اختيار الشكل القانوني للشركة مسألة معقدة، لذا إذا كنت تعتقد أن تأسيس شركة أمر يستحق العناء ولكن لديك شكوك، اتصل بنا سنقوم بتحليل وضعك بالكامل وننصحك باختيار حل آمن وفعال.

وماذا عن شركة زوس؟

دعونا نؤكد – يتم تنظيم الضمان الاجتماعي بشكل منفصل عن الضرائب. بالنسبة للرحالة الرقميين في الاتحاد الأوروبي، ينص القانون على أنه يجوز للشخص العامل لحسابه الخاص أن يخضع لنظام الضمان الاجتماعي في بلده الأصلي، ولكن لمدة لا تتجاوز 24 شهرًا. بعد هذه الفترة، ينضم رائد الأعمال إلى نظام الضمان الاجتماعي في بلد آخر.

الأهم من ذلك، قبل المغادرة، يجب عليك الحصول على شهادة A1 من شركة التأمين على الحياة ZUS. ستؤكد هذه الوثيقةأثناء عملك لحسابك الخاص، ستكون مشمولاً بنظام الضمان الاجتماعي البولندي. الحصول على هذه الشهادة ليس صعباً، ولكنه يتطلب إثبات أن طبيعة عملك ستكون مشابهة لما كنت تقوم به في بولندا. لا يشترط أن تكون الخدمات التي تقدمها متطابقة تماماً، فالمهم هو تخصصها العام. لذا، إذا كنت قد عملت كمطور برمجيات خلفية وتخطط الآن للتركيز على اختبار البرمجيات أو تطوير التطبيقات، فستحصل على شهادة A1. أما إذا كنت تنتقل من مجال تكنولوجيا المعلومات إلى تركيب النوافذ أو الكهرباء، فلن تتمكن من الاستفادة من هذه الفرصة.

ماذا عن ضريبة القيمة المضافة؟

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة مسألة أخرى لا يمكنك تجاهلها بصفتك رحّالاً رقمياً. أولاً وقبل كل شيء، من المهم التأكيد على أن لا يُترجم مكان إقامتك الضريبي لأغراض ضريبة الدخل الشخصي تلقائيًا إلى البلد الذي يجب عليك دفع ضريبة القيمة المضافة فيه. لأغراض هذه الضريبة، يجب عليك تحديد مكان تقديم الخدمات، إذا لزم الأمر، قم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي وقم بتحليل الالتزامات المحتملة الناشئة عن اللوائح السارية في بلد الإقامة.

توظيف الرحالة الرقميين - هذه هي المخاطر التي يجب أن تعرفها

عندما يعمل الرحالة الرقمي بموجب عقد عمل، يلتزم صاحب العمل بعدد من الالتزامات الرسمية. وبينما تكون بعض المخاطر المرتبطة بعدم الوفاء بهذه الالتزامات طفيفة، فإن بعضها الآخر ينطوي على عواقب وخيمة.

ضرائب الرواتب

بطبيعة الحال، إذا كان موظفك مقيمًا إقامة دائمة في بلد آخر، فمن المرجح أن يخضع دخله للضريبة في ذلك البلد. وهذا يعني أنه قد يُطلب منك التسجيل كدافع ضريبة دخل شخصي في ذلك البلد. وينطبق الأمر نفسه على مساهمات الضمان الاجتماعي.

المنشأة الدائمة في الخارج

على الرغم من أن توظيف شخص واحد بمستوى منخفض من سلطة اتخاذ القرار لا يشكل خطراً كبيراً على إنشاء مؤسسة، إلا أن وجود عدة أشخاص في بلد واحد، خاصة إذا كانوا يتفاعلون مع العملاء من ذلك الموقع أو يتخذون قرارات مهمة للمنظمة، قد يكون أمراً خطيراً.

في التحديث اتفاقية النموذج لعام 2025، كما ذكرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بوضوحإن مجرد استخدام الموظف لمنزله لا يُنشئ تلقائيًا منشأة دائمة. مع ذلك، يجدر الانتباه إلى أن استغلال وجود الموظف في بلد معين، على سبيل المثال من خلال تكليفه بتمثيل صاحب العمل أمام الموردين والعملاء المحليين، قد يثير مخاوف لدى السلطات الضريبية.

قانون العمل المحلي

تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه على الرغم من أن للطرفين حرية معينة في اختيار النظام القانوني الذي يحكم تعاونهما عند إبرام عقد العمل، إلا أنه وفقًا للائحة الاتحاد الأوروبي رقم 593/2008، لا يجوز أن يؤدي اختيار الأحكام إلى حرمان الموظف من الحماية التي توفرها الأحكام الإلزامية في حالة عدم وجود اتفاق بين الطرفين. عمليًا، إذا كان موظفك يقيم بشكل دائم في بلد يكون فيه قانون العمل أكثر ملاءمة له بشكل واضح، فهناك خطر حقيقي يتمثل في أن العقد الذي أبرمته بموجب القانون البولندي سيتم التشكيك فيه.

وتشمل الاختلافات الرئيسية فترات الإخطار، وعدد أيام الإجازة، ووثائق الموظفين، والتزامات المعلومات، ولوائح الصحة والسلامة المهنية.

الأمن السيبراني، السرية، التأمين

على الرغم من أن قضايا أمن البيانات لا ترتبط بالضرائب، إلا أنها جديرة بالتسليط عليها الضوء. قد يشكل توظيف شخص مقيم خارج بولندا انتهاكًا لمبادئ الحيطة والحذر، والتي قد تنشأ مباشرةً من أحكام القانون في حالة المهن الخاضعة للتنظيم. ويعود ذلك إلى ازدياد خطر تسريب المعلومات السرية بشكل كبير، على سبيل المثال، من خلال استخدام شبكات الواي فاي العامة.

ليس من النادر أيضاً أن يكون تأمين مسؤولية أصحاب العمل غير فعال إذا تسبب موظف في أضرار أثناء وجوده في الخارج. ورغم توفر تأمين لا يقيّد المناطق الجغرافية، إلا أنه عادةً ما يكون أغلى بكثير.

ما الذي يجب على الرحالة الرقمي أن ينتبه إليه عند اتخاذ قرار إدارة مشروع تجاري؟

لسوء الحظ، لا تقتصر مخاوف الرحالة الرقميين على الضرائب فقط. فإلى جانب سلطات الضرائب، قد تتساءل البنوك أيضاً عن الإقامة الضريبية وفقاً للوائح المعمول بها في فروعها. لوائح مكافحة غسل الأموالقد تتسبب الإجراءات، بما في ذلك تلك المتعلقة بتأكيد عنوان السكن، في صعوبات خطيرة عند فتح حساب مصرفي.

يجدر أيضًا أخذ ذلك في الاعتبار صعوبات في التعامل مع الأمور الرسميةعند التخطيط لإقامة طويلة الأمد في الخارج، وخاصةً بعيدًا عن بولندا، يُنصح بتعيين ممثل قانوني يتولى تمثيلك أمام السلطات، وإدارة تأجير عقاراتك، وتمثيلك أمام المحاكم. غالبًا ما يكون وجود شخص واحد غير كافٍ، لا سيما إذا كانت أوضاعك المالية معقدة.

تذكر أيضًا توثيق أماكن تواجدك. ولأغراض أي نزاعات مع سلطات الضرائب البولندية، تشمل الأدلة على وجودك في بلد معين ما يلي:

• تذاكر الطيران والحافلات، وإيصالات الوقود من محطات البنزين،
• فواتير الخدمات العامة، ورسوم استئجار الشقق أو الفنادق،
• كشوفات الحسابات المصرفية، وخاصة إذا كانت توثق المعاملات التي تمت باستخدام بطاقة دفع،
• العقود التي توثق عملك.

وفي الوقت نفسه، يجدر ذكر لوائح الهجرة. إن الامتثال للوائح الضريبية المعمول بها لا يحدد مدى قانونية إقامتك في بلد معين. من الناحية القانونية، قد يُعتبر العمل عن بُعد بتأشيرة سياحية مخالفاً للقانون، مما يُعرّضك لعواقب قانونية وخيمة. لذا، عند عبور حدود أي دولة، يجب عليك مراعاة الضرائب وقوانين الهجرة على حد سواء.

خلاصة

نأمل أن تكون مقالتنا قد ساعدتك في فهم أساسيات الضرائب المتعلقة بالعمل عن بُعد. إذا كنت تخطط للانتقال إلى الخارج وترغب في ضمان أمانك الضريبي، فننصحك بشدة باستشارة محامٍ خبير، ففيما يتعلق بالضرائب الدولية، قد تؤدي التفاصيل الصغيرة إلى فواتير ضريبية كبيرة.

تذكر أيضًا أن تتغير قوانين التأشيرات والضرائب باستمرار. قبل الانتقال، تأكد من معرفة الوضع القانوني الحالي.