يُقسّم دافعو ضريبة الدخل الشخصي إلى مَن يمارسون نشاطًا تجاريًا ومَن لا يمارسون نشاطًا تجاريًا، أي رواد الأعمال والأفراد العاملين بموجب عقود عمل، أو عقود انتداب، أو عقود عمل محددة. يُفرض على دافعي الضرائب الذين يمارسون نشاطًا تجاريًا ضريبة وفقًا لقواعد عامة - مقياس ضريبي. كما تُفرض ضريبة ثابتة، وهي نوع خاص من التسوية. ويُطلب من رواد الأعمال فقط دفع سلف على الدخل على مدار العام.
ما هي السلف الضريبية على الدخل؟
يجب على الأشخاص الملزمين بدفع ضريبة الدخل أن يعرفوا القواعد التي يجب اتباعها من أجل دفع السلف بشكل صحيح على ضريبة الدخل فيما يتعلق بالنشاط التجاري الذي يمارسه. الالتزام في شكل مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة يشمل الأشخاص الذين يخضعون للضريبة بموجب قواعد عامة أو يدفعون ضريبة ثابتة. خلال العام، يلتزم دافعو الضرائب بـ دفع السلف الضريبية على الدخلويتم تنفيذ هذا الالتزام على أساس شهري أو ربع سنوي.
في حالة الدفع مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة يجب أن تستوفي مدفوعات الضرائب الفصلية المتطلبات القانونية. تجدر الإشارة إلى أن بعض الأفراد لديهم خيار دفع سلف مبسطة. تُدفع السلف الشهرية بحلول العشرين من الشهر التالي، بينما تُدفع السلف الفصلية بحلول العشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع المعني. يدفع دافعو الضرائب السلف الفصلية عن الربع الأخير من السنة الضريبية بحلول العشرين من يناير من السنة الضريبية التالية.
السلف الضريبية على الدخل – شهريًا
الدفعة الشهرية المقدمة من ضريبة الدخل هو الشكل الأكثر شيوعًا للوفاء بهذا الالتزام. يعتمد حساب الدفعات المقدمة على الدخل الذي يحققه الشخص الذي يدير العمل. الدخل هو فائض الإيرادات عن تكاليف الحصول عليها. القيم اللازمة لحساب مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة يتم إضافتها كل شهر، بغض النظر عن شكل الضرائب التي يستخدمها رجل أعمال معين (مقياس الضريبة أو الضريبة الثابتة).
السلف الضريبية على الدخل يُحدَّد الفرق بين الضريبة المستحقة على الدخل المكتسب في بداية السنة التقويمية ومجموع الدفعات المُقدَّمة عن الأشهر السابقة. في هذه الحالة، لا يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية بشأن اختيارهم لطريقة السداد الشهرية وإقرارات ضريبة الدخل المُقدَّمة.
إنهم يبدون مختلفين تماما السلف الضريبية على الدخل يتم تسويتها ربع سنويًاالكيانات التي تستوفي عدة شروط أساسية مؤهلة. أولًا وقبل كل شيء، يجب تصنيفها كدافعي ضرائب صغار. وبهذا المعنى، لا يجوز أن تتجاوز إيرادات مبيعاتها في العام السابق، بما في ذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة، مليوني يورو بالزلوتي البولندي. السلف الضريبية على الدخل ربع السنوية يمكن أيضًا أن يتم الدفع من قبل الأشخاص الذين بدأوا للتو عملًا تجاريًا.
انظر أيضا: الضريبة الإجمالية – من يحق له الحصول على ضريبة الدخل الإجمالية؟
من يمكنه دفع السلف الضريبية المبسطة على الدخل؟
دفعات مقدمة لضريبة الدخل المبسطة تُعدّ هذه الطريقة مُريحةً لدافعي الضرائب. فهم لا يُطلب منهم تقديم إقرار كتابي إلى مصلحة الضرائب بشأن اختيارهم لهذه الطريقة لحساب الدفعات المُقدّمة. وبموجب المادة 44 المُعدّلة، البند 6د من قانون ضريبة الدخل الشخصي، يجب على دافعي الضرائب الإفصاح عن اختيارهم للطريقة المُبسّطة لدفع الدفعات المُقدّمة في إقرارهم الضريبي السنوي.
لا يُمنح الأفراد الذين بدأوا نشاطهم التجاري في السنة الضريبية الحالية أو السابقة امتياز استخدام الدفعات المسبقة المبسطة لضريبة الدخل. الدفعة المسبقة المبسطة هي الدفعة التي تُعادل 1/12 من المبلغ المحسوب بناءً على دخل الأعمال المكتسب في السنة الضريبية السابقة.
متى ينشأ الالتزام بدفع ضريبة الدخل المسبقة؟
يُدرج هذا الدخل في الإقرار الضريبي السنوي المُقدّم في السنة الضريبية السابقة، أو في السنة الضريبية التي تسبق السنة الضريبية المُحدّدة بسنتين. ويحدث هذا الأخير عندما لا يكون هناك دخل من الأنشطة التجارية في السنة السابقة، أو عندما لا يُؤدّي مبلغ الدخل إلى الالتزام بدفع ضريبة الدخل.
الالتزام بدفع ضريبة الدخل المسبقة يُنشأ هذا الدخل عند تحقيق دخل خاضع للضريبة في شهر أو ربع سنة مُحدد. لحساب هذا الدخل، تُطرح التكاليف السنوية من الدخل السنوي، وتُطرح مساهمات الضمان الاجتماعي المدفوعة، بالإضافة إلى الخصومات الأخرى، وخاصةً المذكورة في المادة 26 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، من الدخل الخاضع للضريبة. يُنتج عن ذلك أساس ضريبي، يُقرّب إلى أقرب زلوتي صحيح.
لحساب دفع الضريبة مقدمًا يجب ضرب القاعدة الضريبية في معدل الضريبة المطبق (17/32% أو 19% في حالة الضريبة الثابتة) وطرح مبلغ تخفيض الضريبة منه.
