كيفية سداد ضريبة القيمة المضافة في الوحدات الحكومية المحلية؟

هل من الممكن للوحدات الحكومية المحلية خصم ضريبة القيمة المضافة؟

إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة من قبل وحدات الحكومة المحلية يسمح هذا القانون لهذه الجهات بتحقيق وفورات مالية كبيرة. يسمح قانون الضرائب الحالي بخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة بموجب المادة 86، القسم 1 من قانون ضريبة السلع والخدمات (قانون ضريبة القيمة المضافة). ووفقًا لهذه الأحكام، تُمكّن السلع والخدمات المشتراة والمستخدمة في أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة وحدات الحكومة المحلية من خصم ضريبة القيمة المضافة، مما يُخولها الحق في: تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقةتُحسب على أساس المبيعات. يشمل هذا التخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة، وهو المبلغ المدفوع في سعر السلع والخدمات المشتراة. وبهذا المعنى، يجوز للوحدة الحكومية المحلية ممارسة حق خصم ضريبة القيمة المضافة. ولكي يحدث هذا، يجب توافر الشروط التالية:

•  يجب الاعتراف بوحدة الحكومة المحلية كدافع لضريبة القيمة المضافة؛
• يجب على الوحدة الحكومية المحلية استخدام السلع والخدمات المرتبطة بشرائها والتي يتم فرض ضريبة عليها، على الأقل جزئيًا أو كليًا، في أنشطة خاضعة للضريبة.

قانون ضريبة القيمة المضافة وحق خصم ضريبة المدخلات على الاستثمارات التي تقوم بها وحدات الحكم المحلي

وحدات الحكومة المحلية التي تعمل كدافعي ضريبة القيمة المضافة تخضع للوائح محددة. ينص قانون ضريبة القيمة المضافة على أن أي وحدة حكومية محلية تعمل كسلطة عامة لا تُعتبر دافعة لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، ووفقًا للمادة 15، القسم 6 من قانون ضريبة القيمة المضافة، إذا أبرمت جهة ما عقدًا مدنيًا - مثل عقد إيجار أو عقد استئجار أو عقد توريد مرافق، من بين أمور أخرى - يجوز اعتبارها دافعة لضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، يجب أن تخضع الإيرادات التي تحصل عليها الحكومات المحلية من العقود المدنية المبرمة، من حيث المبدأ، لنظام قانون ضريبة القيمة المضافةوفي مثل هذه الحالات، قد تخضع هذه السلع للضريبة بمعدلات ضريبة القيمة المضافة المناسبة أو قد تخضع للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

انظر أيضا: الضريبة الإجمالية – من يحق له الحصول على ضريبة الدخل الإجمالية؟

الحكومات المحلية التي تدفع ضريبة القيمة المضافة يحق لهم خصم ضريبة المدخلات هذه على الاستثمارات، بما في ذلك تشييد المنشآت، وكذلك على النفقات المتكبدة في العمليات الجارية. الشرط الوحيد الذي يجب استيفاؤه في هذه الحالة لنشوء حق الخصم هو الارتباط الجزئي أو الكلي للنفقات بالأنشطة الخاضعة للضريبة المُنفَّذة. تُحدَّد العلاقة بين النفقات والأنشطة الخاضعة للضريبة بناءً على ما يُسمى بالتخصيص المباشر وغير المباشر، والذي يُحدَّد، من بين أمور أخرى، بناءً على: نسبة المبيعات.

بحلول أي موعد نهائي يجب على الوحدات الحكومية المحلية خصم ضريبة القيمة المضافة؟

خصم ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها وحدات الحكومة المحلية ينبغي، كقاعدة عامة، أن يتم إجراؤها بشكل مستمر. وهذا يعني أن تلتزم وحدات الحكومة المحلية بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المفروضة في زمن المضارعومن الممكن أيضًا الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة المفروضة في تاريخ لاحق عن طريق تقديم تصحيح لإقرار ضريبة القيمة المضافة، وذلك في مدة أقصاها 5 سنوات من بداية العام الذي نشأت فيه الضريبة. الحق في تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة على وحدات الحكومة المحلية.

يوجد ايضا إمكانية الخصم الجزئي لضريبة القيمة المضافة من قبل وحدات الحكومة المحليةقد يحدث هذا، على سبيل المثال، عند تغيير الاستخدام المقصود للأصل الثابت. قد يشمل ذلك نظام صرف صحي يُنقل للاستخدام المجاني ثم يُؤجر مقابل رسوم. خصم ضريبة القيمة المضافة من قبل وحدات الحكومة المحلية في هذه الحالة يتم توزيعه على مدى فترة زمنية.

انظر أيضا: كيفية حساب السلف الضريبية على الدخل – بعد التغييرات

من المفيد أن تحدد وحدات الحكومة المحلية بشكل مستقل ما إذا كانت لديها الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة، مع الأخذ بعين الاعتبار بشكل أساسي اللوائح والممارسات الضريبية المعمول بها حاليًا، بالإضافة إلى النشاط التجاري الذي يتم إجراؤه.

إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة من قبل وحدات الحكومة المحلية يُفيد هذا النوع من المنشآت ويُساهم في توفير المال. لذا، يُنصح بالاستفادة من اللوائح الضريبية في هذا المجال للحصول على حق خصم ضريبة القيمة المضافة كليًا أو جزئيًا.

https://www.nik.gov.pl/aktualnosci/centralizacja-podatku-vat-w-jst.html