لا يعتمد اختيار نموذج PIT على النموذج الذي يبدو الأبسط، بل يعتمد بشكل أساسي على مصادر الدخل و شكل الضرائب المستخدميواجه الأفراد الذين يديرون مشروعاً فردياً، أو يؤجرون شقة خاصة، أو يجمعون مصادر دخل متعددة، تحديات خاصة. في مثل هذه الحالات، قد يكون من الضروري أن يقدم الشخص الواحد ليس نموذجاً واحداً، بل نموذجين، أو حتى ثلاثة نماذج منفصلة.
أولاً، حدد كيف تم فرض الضرائب على دخلك
لا يُقصد من النموذج السنوي استخدامه لاختيار الشكل الضريبي الأكثر فائدة بحرية بعد نهاية العام. إن العائد السنوي هو نتيجة للطريقة التي تم بها فرض الضرائب على دخل معين خلال العام.
PIT-28: إيجار تجاري وخاص بمبلغ مقطوع
يُقدّم نموذج PIT-28 بشكل أساسي من قبل رواد الأعمال الذين اختاروا نظام الضريبة الثابتة على الدخل المُسجّل. في هذه الحالة، تُحسب الضريبة عادةً على الإيرادات، دون خصم أي تكاليف قابلة للخصم الضريبي. ويعتمد معدل الضريبة، من بين أمور أخرى، على نوع النشاط التجاري المُمارس.
يُعدّ PIT-28 أيضًا النموذج المناسب لـ تأجير خاصأي الإيجارات التي تتم خارج نطاق النشاط التجاري، كجزء من إدارة الأصول الشخصية. تخضع الإيرادات من هذه الإيجارات لضريبة ثابتة بنسبة 8,5% حتى 100,000 زلوتي بولندي من الدخل، و12,5% على المبلغ الزائد عن ذلك.
مثال: تدير آنا صالون تجميل يخضع لضريبة ثابتة، كما أنها تؤجر شقة خاصة. ستُبلغ عن كلا مصدري الدخل في نموذج PIT-28 الخاص بها، ولكن يجب عليها تخصيصهما للبنود المناسبة وتطبيق الضريبة الثابتة المناسبة.
PIT-36: الأنشطة الخاضعة للضريبة على نطاق
يُعدّ PIT-36 مناسبًا لرائد الأعمال الذي يستقر النشاط التجاري وفقًا لجدول الضرائبينص الجدول على معدل 12% حتى الحد القانوني، و32% على ما يزيد عنه. تُحسب الضريبة على الدخل، أي الإيرادات مطروحًا منها تكاليف تحصيلها.
والأهم من ذلك، إذا تلقى رائد الأعمال الخاضع لجدول الضرائب دخلاً من عقد عمل، فإنه/إنها يبلغ عن كلا مصدري الدخل في إقرار ضريبي واحد من نوع PIT-36. لا يقوم بتقديم نموذج PIT-37 إضافي خاص بتعويضات الموظفين. هذا ما تؤكده كتيبات المعلومات الخاصة بالنماذج الصادرة عن وزارة المالية. T-36 i T-37.
مثال: يدير السيد ميخال مشروعًا تجاريًا خاضعًا لضريبة الدخل، ويعمل أيضًا بدوام جزئي. يُبلغ عن دخله من العمل وراتبه في نموذج PIT-36 واحد. إذا كان يؤجر شقةً أيضًا، فإنه يُقدم نموذج PIT-28 خاصًا بدخل الإيجار.
PIT-36L: رائد أعمال على أساس ضريبة ثابتة
يُستخدم نموذج PIT-36L لتسوية الدخل من الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة ثابتةوفقًا للمادة 30 ج من قانون ضريبة الدخل الشخصي، تبلغ نسبة الضريبة 19% من الدخل، بغض النظر عن قيمته.
يغطي هذا النموذج عمومًا الدخل الناتج عن الشركات الخاضعة لضريبة ثابتة. ولا يشمل أجور العمل أو دخل الإيجار الخاص. إذا كان لدى رائد الأعمال أيضًا هذه المصادر للدخل، فقد يُطلب منه تقديم إقرارات ضريبية إضافية.
مثال: السيدة كاتارزينا تعمل لحسابها الخاص وتُفرض عليها ضريبة بمعدل ثابت، وتعمل بموجب عقد عمل، وتستأجر شقة خاصة. عليها أن تقدم ما يلي:
- PIT-36L للأنشطة التجارية،
- PIT-37 للأجور بموجب عقد عمل،
- PIT-28 للإيجار الخاص.
تتوفر معلومات مفصلة حول هذا النموذج المعلومات الحالية من وزارة المالية بشأن الضريبة الثابتة.
متى تكون هناك حاجة إلى PIT-37 أو PIT-38 أو PIT-39؟
يُستخدم نموذج PIT-37 في أغلب الأحيان من قِبل الأفراد الذين حصلوا على دخل تم تسجيله لدى جهة دافعة، كصاحب العمل أو العميل أو هيئة التقاعد. ولذلك، يُمكن أيضًا تقديمه من قِبل رواد الأعمال الخاضعين لضريبة ثابتة أو ضريبة إجمالية إذا كانوا يعملون بدوام كامل. أما بالنسبة لرواد الأعمال الخاضعين لضريبة متدرجة، فيختلف الوضع، حيث يُبلغون عادةً عن دخلهم من العمل في نموذج PIT-36.
ينطبق PIT-38 بشكل أساسي على مكاسب رأس المال، بما في ذلك بيع الأسهم والسندات وبعض الأدوات المالية وبيع العملات الافتراضية مقابل عوض. من حيث المبدأ، لا يشمل ذلك الأرباح الموزعة من قبل شركة بولندية إذا قام الدافع بتحصيل ضريبة ثابتة بنسبة 19٪ منها. يُعدّ التقييم الذاتي ضروريًا عندما لا يقوم دافع الضريبة بتحصيلها، وهو ما ينطبق غالبًا على توزيعات الأرباح الأجنبية. أما إذا كانت الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح هي الجهة الدافعة، فإنها تُدرج الضريبة المحصلة في إقرارها الضريبي السنوي. PIT-8AR يتم تقديمها إلى مكتب الضرائب. قد يلزم تقديم نموذج PIT-38 بغض النظر عن النموذج المقدم للنشاط التجاري.
يُستخدم نموذج PIT-39 لتسوية البيع الخاص للعقارات أو بعض الحقوق العقارية إذا تم البيع خلال خمس سنوات، تُحتسب من نهاية السنة الميلادية التي تم فيها الشراء أو البناء. بعد هذه المدة، لا يتم عادةً الإبلاغ عن عمليات البيع الخاصة في نموذج PIT-39. تستند هذه القواعد إلى المادة 10، القسم 1، البند 8، والمادة 30هـ. قانون الحفرة وتم وصفها في معلومات من وزارة المالية حول بيع العقارات.
قد تعني مصادر الدخل المتعددة أشكالاً متعددة
الخطأ الأكثر شيوعاً هو افتراض أن كل دافع ضرائب يقدم إقراراً ضريبياً شخصياً واحداً فقط. يتم تخصيص نماذج لمصادر دخل محددة وطرق فرض الضرائب عليها..
فيما يلي أمثلة على تركيبات النماذج التي تحدث غالبًا في الممارسة العملية:
- مبلغ مقطوع وتوظيف بدوام كامل: PIT-28 و PIT-37،
- النشاط الخطي والتأجير الخاص: PIT-36L و PIT-28،
- النشاط على نطاق واسع وبدوام كامل: PIT-36،
- التوظيف بدوام كامل والتأجير الخاص: PIT-37 و PIT-28،
- النشاط الخطي، والتوظيف بدوام كامل، والبيع الخاص للشقة قبل انقضاء خمس سنوات: PIT-36L، وPIT-37، وPIT-39.
يتم تقديم الإقرارات السنوية عادةً من من 15 فبراير إلى 30 أبريل السنة التي تلي السنة الضريبية. بالنسبة للإقرار الضريبي لعام 2025، كان الموعد النهائي هو 30 أبريل 2026.
PIT-16A: الأنشطة الخاضعة للضريبة باستخدام بطاقة ضريبية
ينطبق نظام PIT-16A على رواد الأعمال الذين ما زالوا يستخدمون البطاقة الضريبية. اعتبارًا من عام 2022، لم يعد بإمكان دافعي الضرائب الجدد اختيار هذا النوع من الضرائب، ولكن يمكن لمن سبق لهم استخدام البطاقة ولم يتخلوا عنها الاستمرار في استخدامه.
هذا ليس بيان دخل تقليدي، بل هو إقرار يحتوي على معلومات حول مساهمات التأمين الصحي المدفوعة والمقتطعة من البطاقة الضريبية. يتم تقديم نموذج PIT-16A بحلول نهاية شهر فبراير من العام الذي يلي السنة الضريبية.ويتم عرض القواعد التفصيلية موقع وزارة المالية.
PIT-11: معلومات من جهة الدفع لشخص عامل
لا يُعدّ نموذج PIT-11 إقرارًا ضريبيًا سنويًا يقدمه الموظف، بل هو معلومات يعدها الدافع، وغالبًا ما يكون صاحب العمل أو العميل.تحتوي الوثيقة، من بين أمور أخرى، على بيانات عن الدخل المكتسب، والتكاليف المتكبدة، والمدفوعات المقدمة المحصلة، والمساهمات. يقوم دافع الضرائب بتقديم نموذج PIT-11 إلكترونياً إلى مكتب الضرائب بحلول نهاية شهر يناير، وإلى الشخص العامل بحلول نهاية شهر فبراير من العام التالي..
من وجهة نظر الشخص العامل، فإن PIT-11 هو الأساس لإعداد الإقرار الضريبي السنوي، والذي غالباً ما يكون PIT-37. لا يقوم الموظف أو المقاول بإعادة نموذج PIT-11 المستلم إلى المكتب، ولكنه يستخدم البيانات الواردة فيه في تسويته. إذا تلقى عدة نماذج معلومات PIT-11، فعليه أن يدرج البيانات من كل منها.
لكن القواعد الحالية قد تتغير.. وفق مشروع UDER105 اعتبارًا من 1 يناير 2027، سيتوقف دافعو الضرائب عن تزويد دافعي الضرائب تلقائيًا بمعلومات PIT-11 و PIT-8C و IFT-1R و IFT-2R، وسيتم إصدار هذه المستندات، كقاعدة عامة، بناءً على طلب دافع الضرائب، دون الحاجة إلى تبرير ذلك. لم تدخل التغييرات حيز التنفيذ بعد (اعتبارًا من 27 يوليو 2026)، وبالتالي لا يزال يتعين على أصحاب العمل تقديم نموذج PIT-11 للموظفين بحكم المنصب، في حين أن اللوائح المخطط لها ستغطي المعلومات المتعلقة بالدخل المكتسب من عام 2026.
PIT-8C: معلومات عن مكاسب رأس المال
يمكن إعداد نموذج PIT-8C ليس فقط من قبل شركات الوساطة ومكاتبها، بل أيضاً من قبل البنوك التي تمارس أنشطة الوساطة، وشركات الاستثمار الأخرى، وصناديق الاستثمار، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإعادة شراء أو إلغاء وحدات المشاركة. يحتوي هذا النموذج على معلومات حول الإيرادات والمصروفات المتعلقة بمعاملات رأس المال المحددة.
لا يُعدّ نموذج PIT-8C إقرارًا سنويًا أو تأكيدًا على تحصيل الضرائب. ينقل دافع الضرائب البيانات الواردة في النموذج PIT-38 ويسدد الضريبة بشكل مستقل. يختلف الأمر بالنسبة للأرباح الموزعة المحلية، حيث يقوم دافعها عادةً باقتطاع الضريبة قبل الدفع، ولا يُبلغ المستثمر عن الضريبة في النموذج PIT-38. لا تقوم منصات تداول العملات المشفرة، كقاعدة عامة، بإعداد نموذج PIT-8C، وبالتالي يقوم دافع الضرائب بتسوية المعاملات بناءً على وثائقه الخاصة.
باختصار
على الرغم من انتهاء فترة تقديم الإقرارات الضريبية السنوية، إلا أنه من المهم معرفة كيفية احتساب الدخل الفردي خلال العام. فهذا يُمكّنك من جمع المستندات اللازمة، وتسوية الدفعات المقدمة بشكل صحيح، وتجنب أي مفاجآت عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي.
إذا كنت غير متأكد من النماذج المناسبة لحالتك، فيرجى الاتصال بمكتبنا. سنساعدك في تنظيم مصادر دخلك، والتحقق من كيفية فرض الضرائب عليها، والاستعداد بشكل صحيح لإقرارك الضريبي السنوي القادم.
