يرتبط نظام KSeF بشكل أساسي بدافعي ضريبة القيمة المضافة، والفواتير الضريبية، والشركات الكبيرة. وهذا ليس بالأمر المفاجئ، إذ لطالما كان هذا هو السياق الذي يُناقش فيه النظام في أغلب الأحيان.
تكمن المشكلة في أن العديد من رواد الأعمال المستفيدين من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة قد يفترضون خطأً أن هذه المسألة لا تنطبق عليهم. ولأنهم لا يدفعون ضريبة القيمة المضافة، يعتقدون أنه ينبغي إعفاؤهم من قواعد الفوترة الجديدة.
لكن الأمور قد تختلف. إذا كنت تدير مشروعًا تجاريًا، وتصدر فواتير، وتستفيد من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، فمن المفيد التحقق الآن من متى وإلى أي مدى سينطبق عليك قانون KSeF.
نبذة مختصرة عن الإعفاء الذاتي من ضريبة القيمة المضافة
يعني الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أن الشركة لا تضيف هذه الضريبة إلى مبيعاتها، ولا تُدرجها عادةً في إقراراتها الضريبية. ويُشار إلى هذا غالبًا بالإعفاء الذاتي، أي الإعفاء القائم على قيمة المبيعات.
تنص المادة 113، القسم 1 من قانون ضريبة القيمة المضافة على القاعدة الأساسية. ويجوز للمكلفين الذين لم تتجاوز قيمة مبيعاتهم 100,000 زلوتي بولندي في السنة الضريبية السابقة الاستفادة من هذا الإعفاء. 240 000 ذلهذا المبلغ لا يشمل ضريبة القيمة المضافة نفسها.
إذا كان رائد الأعمال قد بدأ عمله التجاري خلال العام، يتم حساب الحد بشكل تناسبي. يستند هذا إلى المادة 113، القسم 9 من قانون ضريبة القيمة المضافة. بعبارة أخرى، إذا عملت شركة ما لجزء فقط من السنة، فإنها لا تستخدم الحد الأقصى المسموح به، بل تستخدم الجزء المناسب منه فقط.
من المهم أيضًا التذكير بأن الإعفاء لا يشمل جميع الأنشطة. تنص المادة 113، الفقرة 13 من قانون ضريبة القيمة المضافة على الأنشطة المستثناة من حق الإعفاء، بغض النظر عن حجم المبيعات. وينطبق هذا على سلع وخدمات محددة يشترط المشرّع تسجيلها كدافع ضريبة قيمة مضافة نشط، بما في ذلك الخدمات الاستشارية والقانونية.
نكتب المزيد عن من يمكنه الاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، ومتى يتم فقدان هذا الحق، ومتى يكون التخلي عنه أمراً يستحق العناء، وذلك في مقال منفصل. مقال مخصص بالكامل للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
كيف تتم عملية إصدار الفواتير من قبل دافع الضرائب المعفى؟
لا يعني إعفاء شركة ما من ضريبة القيمة المضافة عدم خضوعها لضريبة القيمة المضافة. فبإمكان هذه الشركات إصدار فواتير، ولكنها لن تتضمن مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
يختلف هذا الحكم قليلاً عن حكم دافعي ضريبة القيمة المضافة النشطين. فبموجب المادة 106ب، الفقرة 2 من قانون ضريبة القيمة المضافة، لا يُلزم دافع الضريبة بإصدار فاتورة للمبيعات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك بموجب المادة 113، الفقرتين 1 و9 من قانون ضريبة القيمة المضافة. بعبارة أخرى، يعني الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بحد ذاته أنه ليس من الضروري دائمًا إصدار فاتورة تلقائيًا.
لكن هذا لا يعني أن العميل لا يستطيع طلب ذلك. وفقًا للمادة 106ب، الفقرة 3 من قانون ضريبة القيمة المضافة، إذا طلب المشتري فاتورة في غضون 3 أشهر من نهاية الشهر الذي تم فيه تقديم الخدمة أو تسليم البضائع أو استلام الدفعة، فإن دافع الضرائب المعفى من ضريبة القيمة المضافة ملزم بإصدار مثل هذه الفاتورة.
من المهم أيضًا الالتزام بالموعد النهائي. وفقًا للمادة 106i، الفقرة 6 من قانون ضريبة القيمة المضافة، إذا طلب العميل فاتورة خلال نفس شهر البيع أو الدفع، تُصدر الفاتورة وفقًا للقواعد العامة، والتي تسري عادةً حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. أما إذا قدم العميل طلبًا لاحقًا، فيجب إصدار الفاتورة في موعد أقصاه 15 يومًا من تاريخ الطلب.
لا يسأل KSeF عما إذا كنت دافعًا لضريبة القيمة المضافة
الأهم من ذلك، أن نظام الفواتير الإلكترونية الوطني (KSeF) لا يقتصر تطبيقه على دافعي ضريبة القيمة المضافة النشطين فقط. فبموجب المادة 106ga، القسم 1 من قانون ضريبة القيمة المضافة، يُلزم دافعو الضرائب بإصدار فواتير منظمة باستخدام نظام الفواتير الإلكترونية الوطني. ولا يقتصر هذا الالتزام على الفواتير التي تم الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة فيها.
هذا يعني أنه إذا أصدرت شركة معفاة من ضريبة القيمة المضافة فاتورة، فسيتعين عليها عمومًا إصدار فاتورة مماثلة لدى مصلحة الضرائب الوطنية (KSeF). ولا يهم إن لم تتضمن الفاتورة نسبة ضريبة القيمة المضافة أو مبلغ الضريبة، فهي تبقى فاتورة، صادرة فقط عن دافع ضرائب معفى.
ومع ذلك، يجب فهم نطاق هذا الالتزام جيداً. لا يعني نظام KSeF أن كل عملية بيع يقوم بها دافع ضرائب معفى من ضريبة القيمة المضافة يجب توثيقها بفاتورة. نواصل تطبيق مبادئ المادة 106ب، الفقرتين 2 و3 من قانون ضريبة القيمة المضافة، ما يعني أنه في حالة المبيعات المعفاة، لا تُصدر الفاتورة تلقائيًا دائمًا، بل يجب إصدارها إذا طلبها المشتري خلال المهلة القانونية. ويؤكد هذا النهج، من بين أمور أخرى، التفسير الفردي لمدير المكتب الوطني للمعلومات الضريبية بتاريخ 12 مارس 2026، رقم الملف المرجعي [رقم الملف]. 0113-KDIPT1-3.4012.51.2026.1.JP.
كيف يعمل في الممارسة العملية؟
مثال 1: عميل فردي يريد فاتورة
لنفترض أنك تدير شركة معفاة من ضريبة القيمة المضافة وتقدم خدمة لشخص عادي لا يدير شركة. بعد إتمام الخدمة، يطلب العميل فاتورة.
في هذه الحالة، يجب الرجوع إلى المادة 106ب، الفقرة 3 من قانون ضريبة القيمة المضافة. إذا طلب العميل فاتورة خلال ثلاثة أشهر من نهاية الشهر الذي تم فيه تقديم الخدمة أو استلام الدفعة، فأنت ملزم بإصدارها.
ومع ذلك، لا يلزم إرسال مثل هذه الفاتورة إلى KSeF. يستند هذا إلى المادة 106ga، القسم 2، البند 4 من قانون ضريبة القيمة المضافة، والتي تستثني الفواتير الصادرة للأفراد غير الممارسين لنشاط تجاري من نظام KSeF الإلزامي. وهذا يعني أنه لا يزال بإمكانك إصدار فاتورة لمستهلك خارج نظام KSeF، على سبيل المثال، ورقياً أو إلكترونياً.
مثال 2: عميل تجاري يريد فاتورة
السيناريو الثاني: أنت تقدم خدمة لشركة أخرى، ومع ذلك تستفيد من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. فكون العميل شركة لا يعني بالضرورة أن عليك إصدار فاتورة دون طلبه.
ينطبق البند 2 من المادة 106ب من قانون ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المعفاة من هذه الضريبة. وينص هذا البند على أنه لا يُلزم دافع الضريبة المعفى عمومًا بإصدار فاتورة. وينشأ هذا الالتزام عندما يطلب المشتري فاتورة خلال المدة المحددة في البند 3 من المادة 106ب من قانون ضريبة القيمة المضافة.
لذلك، إذا طلب رائد الأعمال فاتورة، فيجب إصدارها. وهنا يأتي دور KSeF. وفقًا للمادة 106ga، الفقرة 1 من قانون ضريبة القيمة المضافة، يتم إصدار الفواتير المهيكلة باستخدام KSeF، ولا تقتصر اللوائح على دافعي ضريبة القيمة المضافة النشطين فقط. لذلك، يجب، كقاعدة عامة، إصدار فاتورة لعميل رائد أعمال صادرة عن دافع ضرائب معفى من ضريبة القيمة المضافة في KSeF.
يتم تطبيق KSeF على مراحل – تحقق من موعد تطبيقه عليك
لم يدخل نظام KSeF الإلزامي حيز التنفيذ للجميع في نفس الوقت. بالنسبة لأكبر الشركات، بدأ تطبيقه في وقت أبكر، ولكن بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة ودافعي الضرائب المعفيين من ضريبة القيمة المضافة، كان التاريخ حاسماً. 1 أبريل 2026
ابتداءً من ذلك التاريخ، يجب، كقاعدة عامة، إصدار الفواتير الخاضعة لضريبة KSeF الإلزامية عبر النظام. وينطبق هذا أيضاً على دافعي الضرائب المعفيين من ضريبة القيمة المضافة إذا أصدروا فواتير في تعاملاتهم مع شركات أخرى.
مع ذلك، هناك إعفاء مؤقت لصغار دافعي الضرائب. فحتى نهاية عام 2026، لا يزال من الممكن إصدار الفواتير خارج نطاق KSeF، إذا لا تتجاوز القيمة الشهرية للمبيعات الموثقة بالفواتير 10000 زلوتي بولندي إجماليًا.
يجب عليك توخي الحذر لعدم تجاوز هذا الحد. إذا تجاوزت مبيعاتك المُفوترة 10,000 زلوتي بولندي إجماليًا في شهر معين، فسيتعين عليك دفع رسوم KSeF. في فاتورة تتجاوز الحد المسموح بهمن هذه النقطة فصاعدًا، يجب إصدار الفواتير اللاحقة أيضًا بصيغة KSeF.
مع ذلك، إذا كان دافع الضرائب ضمن الحد المسموح به حتى نهاية عام 2026، فسيسري عليه الالتزام بإصدار الفواتير بالدولار الكوري (KSeF) اعتبارًا من ذلك التاريخ. 1 يناير 2027 عند هذه النقطة ينتهي الدعم الانتقالي للشركات الصغيرة.
خلاصة
لا يقتصر تطبيق نظام KSeF على دافعي ضريبة القيمة المضافة النشطين فقط. إذا كنت تستفيد من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ولكنك تصدر فواتير لشركات أخرى، فقد تنطبق عليك القواعد الجديدة أيضًا. والأهم من ذلك، أن نظام KSeF لا يُلزمك تلقائيًا بإصدار فاتورة لكل عملية بيع معفاة، بل يُغير بشكل أساسي طريقة إصدار الفواتير عند الحاجة إليها. لذا، يُنصح بالتحقق من تاريخ استحقاقك لنظام KSeF، وما إذا كان بإمكانك استخدام حد 10,000 زلوتي بولندي، وكيف تُوثق مبيعاتك حاليًا. إذا كنت غير متأكد من كيفية إعداد شركتك لنظام KSeF، فمن الأفضل مناقشة هذا الأمر مسبقًا قبل أن تبدأ الالتزامات الجديدة بالتأثير على عملية إصدار الفواتير اليومية.
