من المفترض أن يكون تبادل العملات المشفرة محايدًا ضريبيًا

تقترح وزارة المالية أن يكون استبدال العملات المشفرة بأخرى محايدًا ضريبيًا. وقد لبى هذا الاقتراح توقعات المستثمرين. ومع ذلك، سيخسر البعض من هذا التغيير.

أُدرج تغيير مقترح في ضريبة تداول العملات المشفرة، بما في ذلك تبادلها، في مسودة تعديل قوانين ضريبة الدخل الشخصي (PIT)، وضريبة دخل الشركات (CIT)، وقوانين تنظيم الضرائب. يهدف تبادل بيتكوين، على سبيل المثال، مقابل إيثريوم أو لايتكوين أو عملات افتراضية أخرى، إلى أن يكون محايدًا ضريبيًا. وقد سبق للمستثمرين أن طالبوا بذلك في المحاكم، وحققوا نجاحًا متفاوتًا. أما الآن، فسيُفرض هذا الأمر مباشرةً بموجب القانون.

اعتبر معظم المستثمرين والخبراء هذا التغيير إيجابيًا ومعقولًا. مع ذلك، رأى البعض أنه لن يكون في صالحهم. من المقرر أن يدخل التعديل حيز التنفيذ في عام ٢٠١٩، ولكن بأثر رجعي اعتبارًا من ١ يناير ٢٠١٨. وبالتالي، سيُلغي إمكانية خصم التكاليف المتكبدة والمُبلغ عنها بالفعل والمرتبطة بتبادل عملة رقمية بأخرى.

أبلغوا عنها وفقًا لإعلان وزارة المالية الصادر في أبريل من هذا العام. وأشارت الوزارة إلى أنه يتعين على دافعي الضرائب تسجيل التكاليف، وليس الإيرادات فقط، أثناء عملية التبادل.

تؤكد السلطات الضريبية هذا الموقف في قراراتها الضريبية الفردية. والآن، تسعى إلى حرمان دافعي الضرائب من حق خصم هذه التكاليف، كما يقول كريستوف بورزينسكي، المستشار الضريبي والشريك في شركة BTTP.

ويشير إلى أن هناك مستثمرين في السوق يتحملون تكاليف غير مستقرة تقدر بملايين الدولارات للحصول على الإيرادات، وخاصة منذ عام 2017. وبالنسبة لهم، فإن دخول التعديل حيز التنفيذ بأثر رجعي يعني خسارة.

الاستبعاد من التكاليف

تكمن المشكلة في تسوية الضرائب على تبادل العملات المشفرة في أنه عند تبادل عملة إلكترونية مقابل أخرى، من المستحيل تحديد قيمتها بدقة في وقت المعاملة.

– لا توفر البورصات الافتراضية بشكل عام الإمكانية الفنية لتحديد قيمة العملات المشفرة المتبادلة بالعملة التقليدية في لحظة إجراء معاملة التبادل، كما يشير كريستوف بورزينسكي.

يوضح أن طبيعة هذه البورصات تكمن في التقلب المستمر لأسعار العملات المشفرة، ما يعني أنه في غضون دقيقة واحدة، يمكن أن يتغير سعر صرف عملة إلكترونية معينة مقابل العملات التقليدية عشرات المرات. ويضيف الخبير: "خلال هذه الفترة، يمكن أن تربح أو تخسر عملة مشفرة في بورصة ما ما يعادل عدة أو حتى عشرات الدولارات أو اليورو في لحظة".

لهذا السبب، تدور نزاعات في المحاكم حول ما إذا كان تبادل عملة رقمية بأخرى يُعتبر دخلاً. يُجادل دافعو الضرائب في هذه القضايا بأن تبادل العملات الإلكترونية يجب أن يكون محايدًا ضريبيًا، بينما تُعارض السلطات الضريبية هذا الرأي.

تختلف أحكام المحاكم. على سبيل المثال، في أحكامها الصادرة بتاريخ 9 مايو/أيار 2018 (رقم ملف القضية I SA/Ol 201/18 وI SA/Ol 202/18)، قضت المحكمة الإدارية الإقليمية في أولشتين بأنه لا تُسوى الضريبة إلا عند تحويل البيتكوين إلى عملة تقليدية (مثل الزلوتي البولندي) أو عند شراء السلع والخدمات.

أصدرت المحكمة الإدارية الإقليمية في جليفيتش حكمًا مخالفًا في 11 أبريل/نيسان 2018 (المرجع: I SA/Gl 248/18). وخلصت المحكمة إلى أن الدخل الخاضع للضريبة يتولد عند استبدال عملة مشفرة بعملة تقليدية، وعند استبدال إحداهما بأخرى.

وبعض هذه الأحكام لا تزال غير نهائية، وبالتالي لن يتم حل المسألة نهائيا إلا من خلال المحكمة الإدارية العليا.

خسائر بملايين الدولارات

أعلنت وزارة المالية، دون انتظار، في أبريل/نيسان من هذا العام أن معاملات تداول العملات المشفرة لا تُدرّ دخلاً فحسب، بل تُحمّلها - بالتالي - عبئاً ضريبياً. وقد استجاب بعض المستثمرين لهذا الإعلان. كما أكدت الأحكام الضريبية الفردية موقف الهيئة.

لكن الوزارة تقترح الآن - وبأثر رجعي - أنه عند استبدال عملة مشفرة بأخرى، لا ينبغي لدافعي الضرائب الاعتراف بالدخل أو التكاليف.

يشير كريستوف بورزينسكي إلى أنه "بموجب هذا المشروع، لن يتمكن المستثمرون من تسوية التكاليف المتكبدة والمُبلغ عنها بالفعل". ويوضح ذلك بمثال (انظر أدناه).

مثال

لنفترض أن دافع ضرائب اشترى إيثريوم مقابل دولار واحد عام ٢٠١٥. وعندما ارتفع سعر الصرف إلى ٧٠٠ دولار عام ٢٠١٧، استبدل الإيثريوم ببيتكوين (أي جزء منه). بناءً على إعلان وزارة المالية والأحكام الضريبية الفردية، كان دافع الضرائب ملزمًا بما يلي:

• الاعتراف بإيرادات قدرها 700 دولار وتكلفة قدرها 1 دولار على معاملة الإيثريوم، و
• التعرف على تكلفة 700 دولار في معاملة شراء البيتكوين.

ومع ذلك، لم يبع دافع الضرائب عملة البيتكوين بعد. لو كان قد فعل ذلك، بموجب التفسير الحالي لوزارة المالية، لكان بإمكانه احتساب تكلفة الحصول على البيتكوين من خلال البورصة (والتي تبلغ 700 دولار أمريكي)، ولكن عمليًا، لكان قد تكبد خسارة، لأن أسعار الصرف الحالية أقل بكثير من أسعار عام 2017. ومع ذلك، إذا دخل التعديل المخطط له حيز التنفيذ، فلن يتمكن دافع الضرائب من احتساب تكلفة الحصول على البيتكوين البالغة 700 دولار أمريكي على الإطلاق - لا في عام 2018 ولا في السنوات اللاحقة. إذا حدثت ضريبة الـ 19% في مرحلة البيع (أي عند استبدال العملة المشفرة بعملة تقليدية مثل الدولار أو اليورو أو الزلوتي)، فسيتعين على دافع الضرائب دفعها على المبلغ المستلم من بيع البيتكوين. وبالتالي، سيدفع فعليًا ضريبة على الإيرادات، وليس الدخل، لأنه لن يتمكن من تضمين التكاليف.

التناقض مع الدستور

يشير رافال سيدوروفيتش إلى أنه لا يمكن تطبيق اللوائح بأثر رجعي إلا على دافعي الضرائب. ومع ذلك، فإن التغييرات المقترحة تُفاقم الوضع بالنسبة لبعضهم. ويتفق كريستوف بورزينسكي مع هذا الرأي. ووفقًا للخبراء، فإن مقترحات وزارة المالية في هذا الصدد ستتعارض مع الدستور، وتحديدًا مع مبادئ الدولة الديمقراطية التي تحكمها سيادة القانون والتشريعات اللائقة وعدم تطبيقها بأثر رجعي.

كيف يمكن تجنب هذا التناقض؟ يعتقد كريستوف بورزينسكي أنه "ينبغي أن يكون لدافعي الضرائب خيار، لا إلزام، تطبيق اللوائح الجديدة على الدخل المكتسب في عام ٢٠١٨". ويتوقع أن الغالبية العظمى من دافعي الضرائب سيستفيدون منها، بينما سيتمكن المستثمرون الذين تكبدوا تكاليف باهظة من إدراكها بحلول نهاية العام.

معدل دوران العمل داخل الشركة

يشير الخبراء أيضًا إلى أن دافعي الضرائب الذين سبق لهم تسوية أرباح العملات المشفرة كجزء من أنشطتهم التجارية سيخسرون بموجب هذه التغييرات. يقول كريستوف بورزينسكي: "بما أن إيرادات تداول البيتكوين ستُدرج ضمن أرباح رأس المال (بمعدل 19%)، فسيتعين على دافعي الضرائب الذين يُدرجونها حاليًا ضمن دخل الأعمال تعديل جميع إقراراتهم الضريبية لعام 2018 وتسوية معاملات العملات المشفرة كأرباح رأسمالية".

http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html