التحديات في المحاسبة للمؤسسات العائلية

1. هل تقوم المؤسسة العائلية بإعداد قوائم مالية موحدة؟

تُعدّ الكيانات الأم لمجموعة رأس المال القوائم المالية الموحدة. ومع ذلك، لا يمكن للكيان الأم أن يكون إلا شركة تجارية أو مؤسسة مملوكة للدولة. أما المؤسسة العائلية، فهي ليست شركة تجارية ولا مؤسسة مملوكة للدولة. هذا يعني أنه لا يمكن للمؤسسة العائلية أن تكون كيانًا أمًا، وبالتالي، لا تُعدّ قوائم مالية موحدة.

2. ما هي الشروط التي يجب أن تتوفر في المؤسسة العائلية حتى تحصل على صفة الكيان الصغير؟

تتمتع المؤسسة العائلية بوضع الكيان الصغير إذا لم يتجاوز، من بين أمور أخرى، في السنة المالية التي تعد لها البيانات المالية وفي العام الذي يسبق تلك السنة المالية، وفي حالة المؤسسة العائلية التي تبدأ أنشطتها - في السنة التي بدأت فيها أنشطتها، ما لا يقل عن اثنين من المبالغ الثلاثة التالية: أ) 25 زلوتي بولندي - في حالة إجمالي أصول الميزانية العمومية في نهاية السنة المالية، ب) 500 زلوتي بولندي - في حالة الإيرادات الصافية من بيع السلع والمنتجات للسنة المالية، ج) 000 شخصًا - في حالة تحويل متوسط ​​التوظيف السنوي إلى ما يعادله بدوام كامل.

من منظور مؤسسة عائلية، قد يكون حد الإيرادات البالغ 51 زلوتي بولندي مهمًا بشكل خاص. تجدر الإشارة إلى أن هذا الحد يجب أن يشمل صافي الإيرادات من بيع السلع والمنتجات. ومع ذلك، لا يشمل هذا الحد، من بين أمور أخرى، الإيرادات من بيع الأصول (إيرادات التشغيل الأخرى) أو الدخل المالي. من منظور ما يسمى بالأنشطة التجارية المسموح بها للمؤسسة، المشار إليها في المادة 000، القسم 000 من قانون مؤسسة العائلة، فإن هذا يعني أن هذا الحد غالبًا ما يشمل الإيرادات من تأجير أو استئجار أو توفير الوصول إلى الممتلكات للاستخدام على أساس آخر، وبيع المنتجات النباتية والحيوانية غير المصنعة، وكذلك الغابات. ومع ذلك، فإن الإيرادات الناتجة عن، من بين أمور أخرى، بيع أصول المؤسسة، وبيع الأوراق المالية، والفوائد على القروض الممنوحة تظل خارج الحد المذكور أعلاه.

3. كيف يتم تسجيل المزايا للمستفيدين؟

كقاعدة عامة، تُعتبر منافع المستفيدين مصروفات الفترة الحالية، وذلك وفقًا للسياسة المحاسبية المتبعة، سواءً كمصروفات تشغيل أو مصروفات تشغيل أخرى. علاوةً على ذلك، يُمكن إنشاء صندوق خاص لتقديم منافع المستفيدين من أموال المؤسسة العائلية، وقيد هذا الصندوق في المحاسبة، بغض النظر عن النتيجة المالية، شريطة ألا يتعارض ذلك مع الهدف المحاسبي الأساسي، وهو عرض أصول المؤسسة العائلية ووضعها المالي ونتائجها المالية بشكل موثوق وشفاف. يجب أن تُنظم مبادئ تشغيل هذا الصندوق (بما في ذلك إنشاء الصندوق، وصرفه، وتسجيله) بدقة في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

4. ما هي القيمة التي يجب أن تسجل بها التبرعات العينية التي تتلقاها مؤسسة عائلية من المؤسس؟

بموجب المادة 19، القسم 1 من قانون المؤسسات العائلية، يُقصد بمصطلح "قيمة الممتلكات المُساهم بها في مؤسسة عائلية" أو ممتلكات مؤسسة عائلية، عند الإشارة إليه، القيمة السوقية للأصول المُساهم بها نقدًا، والمُحددة في تاريخ المساهمة، وفقًا للمبادئ المنصوص عليها في قانون ضريبة دخل الشركات. والجدير بالذكر أن القيمة السوقية للممتلكات المُساهم بها في مؤسسة عائلية، والمُحددة بطريقة السوق، قد تؤثر على النسبة المُستخدمة لتحديد معاملة ضريبة الدخل الشخصي أو الإعفاء الضريبي المُحتمل للمزايا المُقدمة للمستفيدين من مؤسسة عائلية.

5. هل تخضع تقارير المؤسسة العائلية للتدقيق من قبل مدقق حسابات معتمد؟

تخضع البيانات المالية للمؤسسة العائلية للتدقيق من قِبل مدقق حسابات معتمد إذا تجاوزت المؤسسة المتطلبات المنصوص عليها في قانون المحاسبة. وبالتالي، تخضع البيانات المالية للمؤسسة العائلية للتدقيق الإلزامي من قِبل مدقق حسابات معتمد إذا استوفت المؤسسة، في السنة المالية السابقة التي أُعدّت فيها البيانات المالية، شرطين على الأقل من الشروط التالية:
أ) كان متوسط ​​التوظيف السنوي في الوظائف المكافئة بدوام كامل 50 شخصًا على الأقل،
ب) كان إجمالي أصول الميزانية العمومية في نهاية السنة المالية يعادل بالعملة البولندية ما لا يقل عن 2 يورو،
ج) بلغت الإيرادات الصافية من بيع السلع والمنتجات والعمليات المالية للسنة المالية ما يعادل بالعملة البولندية ما لا يقل عن 5 ملايين يورو.

الأهم من ذلك، يجب أن يشمل حد الإيرادات البالغ 5 يورو أيضًا المعاملات المالية، بالإضافة إلى صافي الإيرادات من بيع السلع والمنتجات. هذا الحد مهم بشكل خاص للمؤسسات التي تتلقى، كجزء من أنشطتها التجارية المسموح بها، كما هو محدد في المادة 000، القسم 000 من قانون المؤسسات العائلية، إيرادات من، من بين أمور أخرى، فوائد القروض الممنوحة، أو شراء وبيع الأوراق المالية والأدوات المشتقة والحقوق المماثلة. الأهم من ذلك، إذا كانت البيانات المالية لمؤسسة عائلية تخضع لتدقيق إلزامي من قبل شركة تدقيق، فإن المؤسسة العائلية ملزمة أيضًا، قبل الموافقة على البيانات المالية، بإجراء تدقيق لإدارة أصول المؤسسة، وتحمل الالتزامات والوفاء بها، والالتزامات العامة، للتأكد من دقتها وموثوقيتها والامتثال للقانون والغرض ووثائق المؤسسة العائلية.