تفسير إيجابي لنظام المعلومات الضريبية الوطني – وضع ملائم لدافعي الضرائب
يسرنا أن نعلن أن مدير المعلومات الضريبية الوطنية أكد صحة الموقف الذي أعددناه لعميلنا. كما نشرنا تعليقنا في صحيفة دزينيك غازيتا براونا بتاريخ 1 أكتوبر/تشرين الأول 2025 (متاح على وصلةتتعلق القضية بإمكانية استخدام الإعفاء من التزامات التوثيق فيما يتعلق بأسعار التحويل، المنصوص عليها في المادة 11ن الفقرة 1 من قانون ضريبة الشركات، في حالة الاستحواذ على الشركات دون إغلاق الدفاتر المحاسبية.
ويعد هذا القرار ذا أهمية كبيرة بالنسبة لمجموعات رأس المال التي تخطط لإعادة التنظيم أو إعادة الهيكلة، لأنه يؤكد أنه في مثل هذه الحالات من الممكن خفض التكاليف والالتزامات الضريبية.
الخلفية - إعادة الهيكلة العالمية والتحديات المحلية
تتعلق القضية باندماج مجموعتين عالميتين لرأس المال. ولمواءمة الهياكل القانونية والتنظيمية في بولندا مع الاستراتيجية الجديدة للمجموعة، كان من الضروري إتمام استحواذ الشركة الأم على شركتين تابعتين.
أُجريت عملية الاندماج بأكملها باستخدام أسلوب تجميع الأسهم، مع افتراض استمرارية العمل. هذا يعني عدم وجود أي التزام بإغلاق حسابات الشركات المستحوذ عليها. ونتيجةً لذلك، أُدرجت نتائج الشركات المستحوذ عليها في الحسابات والإقرار الضريبي CIT-8 للشركة المستحوذة لعام ٢٠٢٤ بأكمله.
السؤال الرئيسي هو كيفية تطبيق الإعفاء من المادة 11ن الفقرة 1 من قانون ضريبة الشركات؟
كان الشك الرئيسي لعميلنا يتعلق بما إذا كان ينبغي فحص شروط الإعفاء من الالتزام بإعداد وثائق تسعير التحويل:
- بشكل منفصل للشركات التي يتم الاستحواذ عليها - حتى يتم الاندماج، أو
- في المجموع للشركة المستحوذة، مع الأخذ بعين الاعتبار نتائج جميع الكيانات المدمجة.
كان موقفنا واضحًا: بما أن حسابات الشركات المستحوذ عليها لم تُغلق، فإن السنة الضريبية ذات الصلة يجب أن تكون سنة الشركة المستحوذة. هذا يعني أنه يجب التحقق من معايير الإعفاء بناءً على نتائج الشركة المستحوذة، والتي تشمل أيضًا نتائج الكيانات المستحوذ عليها.
موقف مدير KIS – اتفاق كامل مع منطقنا
وافق مدير النظام الوطني لمعلومات الضرائب (KIS) تمامًا على حججنا. وفي تفسيره المنشور، أشار إلى ما يلي:
- تلتزم الشركة المستحوذة، باعتبارها الخليفة القانوني، بإعداد وثائق تسعير التحويل التي تغطي كل من معاملاتها الخاصة ومعاملات الشركات المستحوذة - حتى تاريخ الاستحواذ،
- يجب تقييم شروط الإعفاء من المادة 11 بند 1 من قانون ضريبة الشركات على مستوى الشركة المستحوذة، فيما يتعلق بالسنة الضريبية بأكملها، مع الأخذ بعين الاعتبار نتائج الكيانات المستحوذة.
من الناحية العملية، هذا يعني أنه إذا قامت الشركة المستحوذة في عام 2024 بما يلي:
- لم يستفيد من الإعفاء بموجب المادة 6 من قانون ضريبة الدخل على الشركات،
- لم يستفيد من الإعفاء المنصوص عليه في المادة 17، الفقرة 1، الفقرتين 34 و34أ من قانون ضريبة الشركات،
- لم يتكبد خسارة ضريبية،
قد يتم تغطية معاملة الاستحواذ بإعفاء من الالتزام بإعداد وثائق تسعير التحويل.
فوائد للشركات التي تخطط لإعادة الهيكلة
لتفسير مدير المعلومات الضريبية الوطنية (KIS) آثار عملية هامة. فهو يُظهر أن اختيار أسلوب الاندماج دون إغلاق الدفاتر المحاسبية يُمكن أن يُوفر لرواد الأعمال عددًا من المزايا:
- تخفيض التكاليف الإدارية - عدم الحاجة إلى إعداد وثائق منفصلة للشركات المستحوذة،
- تبسيط عملية تسوية الضرائب،
- مرونة أكبر عند التخطيط لإعادة تنظيم مجموعات رأس المال،
- القدرة على التركيز على الجوانب الاستراتيجية بدلاً من الالتزامات الضريبية المفرطة.
بالنسبة للعديد من رواد الأعمال، قد تكون هذه حجة مهمة عند اختيار الطريقة المثلى لدمج الشركات.
ملخص – الأمن الضريبي في عمليات إعادة التنظيم
يُعدّ التفسير الصادر دليلاً إضافياً على أهمية الإعداد الجيد لعملية إعادة التنظيم من منظور ضريبي. بفضل تحليل مُعدّ بعناية للوائح وحجج مُتماسكة، تمكّنا من الحصول على موقف إيجابي من الهيئة، والذي:
- يؤكد حجج عميلنا،
- وقد يصبح هذا دليلاً هاماً للشركات الأخرى التي تخطط لإعادة الهيكلة.
إذا كانت شركتك تواجه تحديًا مماثلاً وتريد التأكد من أن العملية ستتم بطريقة آمنة ضريبيًا، فاتصل بمكتبنا القانوني.
سنقوم بمساعدتك في اختيار الحلول الأفضل والأكثر أمانًا لمنظمتك.
