يتزايد عدد صناع الموسيقى الذين يجنون المال من البث المباشر، أي من خلال مشاركة تسجيلاتهم على خدمات مثل سبوتيفاي، وآبل ميوزك، وتايدال. ولكن عمليًا، يبرز السؤال التالي: ما الذي...
لحساب الإيرادات من هذه المنصات، يجب عليك إدارة نشاط تجاري، أم يمكنك حسابها بطريقة مختلفة، مثلاً كحقوق ملكية فكرية؟ فيما يلي، نشرح خطوة بخطوة كيفية توليد الإيرادات وما هي الآثار الضريبية المترتبة عليها.
كيف يتم توليد إيرادات البث المباشر؟
لا يستطيع الفنان تحميل أغنيته بشكل مستقل على معظم المنصات الشائعة. عملياً، يبرم الفنان عقداً مع موزع (ناشر) يتولى توزيع الموسيقى على خدمات البث ويتولى عملية الدفع.
بموجب هذا الاتفاق، يمنح المؤلف ترخيصًا لاستخدام عمله، وفي المقابل - بحسب عدد مرات التشغيل والاستماع - يحصل على عوائد. ومن الناحية الضريبية، تُعد هذه إيرادات تقليدية ناتجة عن استخدام حقوق التأليف والنشر أو التصرف فيها.
الأساس القانوني – حقوق النشر وقانون ضريبة الدخل الشخصي
لا يحدد قانون ضريبة الدخل الشخصي مفاهيم مثل "المؤلف" أو "استخدام المؤلفين لحقوق التأليف والنشر" أو المفاهيم ذات الصلة، مثل "العمل"، ويشير المشرع في هذا الصدد إلى قانون حقوق التأليف والنشر والحقوق المجاورة.
بموجب هذا القانون، تخضع المصنفات الموسيقية لحقوق التأليف والنشر، ويحق للمؤلف الحصول على مقابل مادي مقابل استخدام المصنف. ويجوز نقل حقوق التأليف والنشر إلى أطراف أخرى بموجب اتفاقية. وتغطي اتفاقية نقل حقوق التأليف والنشر أو اتفاقية استخدام المصنف، المشار إليها فيما يلي بـ"الترخيص"، مجالات الاستغلال المحددة فيها صراحةً.
في ضوء ما سبق، فإن الموسيقى التي تُؤلفها تُعتبر عملاً خاضعاً لحقوق التأليف والنشر. ويتم تبادل الحقوق الاقتصادية المرتبطة بهذا العمل من خلال منح ترخيص.
مصدران محتملان للدخل في ضريبة الدخل الشخصي
ينص قانون ضريبة الدخل الشخصي على مسارين أساسيين لتسوية هذا الدخل.
إذا قام المبدع بممارسة نشاطه الموسيقي بطريقة احترافية ومنهجية ومنظمة وموجهة نحو الربح، فقد تُعتبر عائدات البث الخاصة به دخلاً من الأنشطة التجارية.
إذا تم تسوية حقوق الملكية الفكرية كجزء من نشاط تجاري، فيمكن تطبيق ضريبة إجمالية على الإيرادات المسجلة بالسعر المناسب. بدلاً من ذلك، يمكن لرائد الأعمال اختيار شريحة ضريبية (12%/32%) أو ضريبة ثابتة (19%).
قد تُعتبر العوائد التي يتلقاها المُبدع بمثابة أجر مقابل منح ترخيص استخدام العمل (في حالة عدم نقل المُبدع ملكية العمل إلى الموزع، بل منحه ترخيصًا فقط)، وبالتالي تُعدّ دخلاً من حقوق الملكية. وعليه، لا يُعتبر هذا الدخل من نشاط تجاري غير زراعي، مما يعني عدم الحاجة إلى تأسيس شركة.
إذا صُنفت الإيرادات كحقوق ملكية، يجوز للمُنشئ تطبيق خصم بنسبة 50%. عمليًا، يعني هذا أن نصف الإيرادات يُسجل تلقائيًا كتكلفة، مما يُقلل فعليًا من القاعدة الضريبية والضريبة المستحقة.
متى يكون الأمر متعلقاً بالأعمال التجارية ومتى يكون متعلقاً بحقوق الملكية؟
هنا، يعمل المبدع بطريقة منظمة ومستمرة - لذلك يجب تصنيف دخله من البث كنشاط اقتصادي (مع إمكانية الحصول على معدل ثابت قدره 8,5٪).
ثم نقوم بتصنيف الإيرادات كمصدر من حقوق الملكية، مع إمكانية تطبيق 50٪ من تكاليف الحصول على الإيرادات.
من الناحية العملية، من الممكن حدوث حالات مختلطة:
تؤكد السلطات الضريبية، في تفسيراتها الفردية، أن هذا الفصل مسموح به.
خلاصة
ليس من الضروري دائمًا إدارة عمل تجاري لحساب عائدات بث الموسيقى.
وبالتالي فإن التأهيل النهائي يعتمد على الظروف الواقعية - طبيعة وحجم نشاط المبدع.
يجدر التذكير بأن اختيار المؤهلات وشكل التسوية لا يؤثر فقط على مقدار ضريبة الدخل، ولكن أيضًا على المسائل المتعلقة بـ ZUS، وتكاليف الحصول على الدخل، والوصول إلى الإعفاءات الضريبية للمبدعين.
اتصل بأخصائي
كرزيستوف بورزينسكي
شريك، مستشار ضريبي