المبدعين الرقميين

الإغاثة للعودة

يُعدّ الإعفاء الضريبي على الإقرارات الضريبية ميزة ضريبية تفضيلية للأفراد الذين يقررون نقل مقر إقامتهم الضريبي إلى بولندا. ويهدف هذا الإعفاء إلى تشجيع كل من البولنديين المهاجرين والأجانب على نقل مركز حياتهم ومصالحهم الاقتصادية إلى بولندا.

بفضل هذا الإعفاء، يمكن لدافعي الضرائب تقليل أعبائهم الضريبية في السنوات الأولى بعد الوصول، مما يزيد من ربحية الانتقال إلى بولندا.

ينطبق الإعفاء على دخل معين من:

عقود العمل
عقود التفويض
النشاط الاقتصادي

بحد أقصى 85,528 زلوتي بولندي سنويًا على مدى السنوات الأربع القادمة. وهذا يعني أنه يمكنك الاستفادة من الإعفاء في كل سنة من السنوات الأربع بحد أقصى 85,528 زلوتي بولندي.

يسري الإعفاء اعتبارًا من السنة التي نقل فيها دافع الضرائب محل إقامته الضريبية إلى بولندا أو من السنة التالية - ويتخذ دافع الضرائب القرار بنفسه.

من المهم الإشارة إلى أنه إذا قمت بنقل إقامتك الضريبية إلى بولندا، على سبيل المثال، في عام 2023 ولم تستخدم بعد الإعفاء الضريبي عند العودة، فلا يزال بإمكانك الاستفادة منه. يمكنك تقديم إقرار ضريبي معدل للسنوات السابقة مع تضمين الإعفاء. سيسمح هذا لمصلحة الضرائب برد أي ضرائب مدفوعة زائدة عن السنوات السابقة.

للاستفادة من هذا الإعفاء، يجب استيفاء عدة شروط أساسية:

نتيجةً لنقل الإقامة، الذي كان يجب أن يتم بعد 31 ديسمبر 2021، حدث تغيير في الإقامة الضريبية من أجنبية إلى بولندية، و
بالنسبة للسنوات التقويمية الثلاث التي تسبق مباشرة السنة التي تم فيها تغيير محل الإقامة الضريبية إلى بولندا، لم تكن أراضي بولندا هي مكان إقامة الشخص المحول.
امتلاك الجنسية البولندية، أو البطاقة البولندية، أو جنسية دولة أخرى غير بولندا
دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو دولة تنتمي إلى المنطقة الاقتصادية الأوروبية أو الاتحاد السويسري أو لديها مكان إقامة:
- لمدة ثلاث سنوات على الأقل في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو دولة تنتمي إلى المنطقة الاقتصادية الأوروبية، أو الاتحاد السويسري، أو أستراليا، أو جمهورية تشيلي، أو دولة إسرائيل، أو اليابان، أو كندا، أو الولايات المتحدة المكسيكية، أو نيوزيلندا، أو جمهورية كوريا، أو المملكة المتحدة لبريطانيا العظمى وأيرلندا الشمالية، أو الولايات المتحدة الأمريكية، أو
- في أراضي بولندا لمدة خمس سنوات تقويمية على الأقل تسبق فترة الثلاث سنوات و
حيازة شهادة إقامة أو أي دليل آخر يوثق مكان الإقامة لأغراض ضريبية خلال الفترة اللازمة لإثبات الحق في هذا الإعفاء، و
عدم استخدام الإعفاء من الإرجاع، كلياً أو جزئياً، من قبل.

سؤال وجواب

هل يمكنني الاستفادة من الإعفاء الضريبي على إقراري الضريبي إذا كنت أعيش في بلد لا أدفع فيه ضرائب؟ الضرائب (مثلاً دبي)؟

لا يعتمد الإعفاء الضريبي على سداد الضرائب في بلد الإقامة، إذ تشترط اللوائح فقط قضاء ثلاث سنوات على الأقل دون وجود محل إقامة في بولندا، ثم نقل محل الإقامة الضريبية إليها. عند التحقق من صحة الإعفاء الضريبي، تفحص السلطات الضريبية فقط ما إذا كان بإمكان دافع الضرائب إثبات محل إقامته لأغراض ضريبية خارج بولندا (مثل شهادة إقامة، أو عقد إيجار شقة في الخارج، أو عقد عمل، أو كشوف حسابات بنكية، إلخ)، وليس ما إذا كان قد سدد ضريبة دخله الشخصي هناك بالفعل. ولا يُسقط عدم وجود نظام ضريبة دخل في بلد معين، كدبي مثلاً، الحق في الإعفاء. الشرط الأساسي هو الإقامة الفعلية خارج بولندا وحيازة وثائق تُثبت ذلك.

عشت في الخارج لبضع سنوات وأريد العودة إلى بولندا والاستفادة من الإعفاءات الضريبية. العودة – كيف تتم؟

أولاً، تأكد من استيفائك لجميع الشروط اللازمة للاستفادة من الإعفاء الضريبي على الإقرار الضريبي. إذا كان الأمر كذلك، ففي الحالات التالية:
- إذا كنت تعمل بموجب عقد عمل، فيجب عليك تقديم إقرار إلى صاحب العمل عند تقديم إقرارك الضريبي، تؤكد فيه استيفاءك لشروط الإعفاء الضريبي. في هذا الإقرار، يجب عليك إبلاغ صاحب العمل باستيفائك لشروط تطبيق الإعفاء الضريبي، وتحديد سنتي بدء وانتهاء سريانه. لا يوجد نموذج رسمي لهذا الإقرار؛ يمكنك إنشاء نموذجك الخاص، أو العثور على نموذج جاهز على موقع podatki.gov.pl. في حال عدم تقديمك لهذا الإقرار، يمكنك إدراج هذا الإعفاء الضريبي عند إعداد إقرارك الضريبي السنوي، وستسترد حينها أي ضرائب مدفوعة بالزيادة.
- إدارة عملك الخاص - يجب أن تأخذ في الاعتبار الإعفاء الضريبي عند الإقرار الضريبي في تسوياتك الشهرية، أو أن تطبقه فقط بعد نهاية السنة الضريبية في إقرارك الضريبي.
مع ذلك، من المهم التذكير بأن مصلحة الضرائب قد تُراجع إقرارك الضريبي وتطلب مستندات تُؤكد استيفاءك لشروط الإعفاء الضريبي. قد يكون هذا المستند شهادة إقامة أو أي إثبات آخر لمكان إقامتك لأغراض ضريبية خلال الفترة اللازمة لتحديد أهليتك لهذا الإعفاء. تُشير القرارات الضريبية إلى أنه يجب على دافعي الضرائب تقديم، على سبيل المثال، شهادة إقامة، أو عقد عمل، أو عقد إيجار شقة في الخارج، أو شهادة من صاحب عمل أجنبي سابق، أو سجل وظيفي، أو إقرارات ضريبية أجنبية، أو قسائم رواتب، أو كشوف حسابات بنكية لإثبات مكان إقامتهم خارج بولندا لأغراض ضريبية. كلما كانت المستندات التي تُثبت مكان إقامتك خارج بولندا أكثر تفصيلاً، زادت احتمالية تأكيد مصلحة الضرائب لأهليتك للإعفاء الضريبي بسهولة.

كيفية تقديم طلب للحصول على إعفاء عند العودة؟

يُتيح الإعفاء الضريبي للمُكلَّف تقييم مدى استيفائه للشروط القانونية. فإذا اعتقد أنه يستوفيها، يُمكنه البدء بتطبيق الإعفاء فورًا، دون الحاجة إلى الإبلاغ عنه. مع ذلك، من المهم التذكُّر أن مصلحة الضرائب قد تتحقق لاحقًا من استيفاء الشروط، لذا يُنصح بجمع الوثائق التي تُثبت إقامتك خارج بولندا.

إذا تجاوز دخلي السنوي 85 زلوتي بولندي، فسيتم احتساب الضريبة. فقط على المبلغ الزائد عن 85؟

نعم. يعمل الإعفاء الضريبي عند العودة من خلال إعفاء الدخل حتى 85,528 زلوتي بولندي سنويًا. إذا لم يتجاوز دخلك السنوي هذا المبلغ، فلن تدفع أي ضريبة دخل شخصية على الإطلاق. أما إذا كان دخلك أعلى من ذلك، فسيتم فرض الضريبة فقط على المبلغ الذي يزيد عن 85,528 زلوتي بولندي. بالإضافة إلى ذلك، إذا كنت تخضع للضريبة وفقًا لشريحة الضرائب (12%/32%)، فهناك إعفاء ضريبي بقيمة 30,000 زلوتي بولندي سنويًا، مما يقلل من قاعدة الضريبة المستحقة عليك. على سبيل المثال، مع دخل سنوي قدره 120,000 زلوتي بولندي، يعفي الإعفاء الضريبي عند العودة من 85,528 زلوتي بولندي، ويمكنك خصم الإعفاء الضريبي من المبلغ المتبقي وقدره 34,472 زلوتي بولندي، أي أنك ستدفع الضريبة فعليًا على 4,472 زلوتي بولندي. يسري هذا الإعفاء لأربع سنوات ضريبية متتالية، بدءًا من السنة التي تعود فيها إلى بولندا، أو - إذا اخترت ذلك - من السنة التالية.

هل تحصل على 85 زلوتي بولندي في نهاية السنة الضريبية؟

لا يُدفع مبلغ الإعفاء الضريبي البالغ 85,528 زلوتي بولندي للمكلف، بل يُمثل حدًا أقصى للدخل المعفى من الضرائب. عمليًا، يُعفى الدخل حتى هذا المبلغ من ضريبة الدخل الشخصي، مما يُؤدي إلى زيادة صافي دخل المكلف أو انخفاض قيمة الضريبة المدفوعة في الإقرار الضريبي السنوي. لذا، تكمن الفائدة الحقيقية في التوفير الضريبي، وليس في دفعة إضافية من الحكومة.

إن مبلغ 85,528 زلوتي بولندي كإعفاء ضريبي لا يُدفع إلى دافع الضرائب، بل يعني الحد الأقصى للدخل الذي لا تُدفع عنه الضرائب. عملياً، يبدو الأمر كالتالي: يُعفى الدخل الذي يصل إلى هذا المبلغ من ضريبة الدخل الشخصي، وبالتالي يكون لدى دافع الضرائب مبلغ أعلى المبلغ الصافي أو الضريبة الأقل المستحقة في الإقرار الضريبي السنوي. بفضل هذا الفائدة الحقيقية تكمن في التوفير الضريبي، وليس في دفع مبلغ إضافي من بلدان.

لا يُدفع الإعفاء الضريبي البالغ 85,528 زلوتي بولندي للمكلف، بل يُمثل حدًا أقصى للدخل لا تُفرض عليه ضريبة. عمليًا، يُعفى الدخل حتى هذا المبلغ من ضريبة الدخل الشخصي، مما يُؤدي إلى زيادة صافي دخل المكلف أو انخفاض قيمة الضريبة المدفوعة في الإقرار الضريبي السنوي. هذا يُوفر الفائدة الحقيقية المتمثلة في التوفير الضريبي، وليس مدفوعات حكومية إضافية. أما فيما يتعلق بإقرار ضريبة الدخل الشخصي من دولة أخرى، فقد لا يكون تقديم هذا المستند وحده كافيًا، إذ إن تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي في دولة أخرى لا يعني بالضرورة أن المكلف كان مقيمًا لأغراض ضريبية في تلك الدولة طوال العام.

هل تتوفر إعفاءات ضريبية للأنشطة التجارية أيضاً؟

نعم. يخضع الدخل المُكتسب من الأنشطة التجارية غير الزراعية للإعفاء الضريبي. وقد تُفرض الضريبة على هذا النشاط وفقًا لجدول الضرائب، أو ضريبة ثابتة، أو مبلغ إجمالي على الدخل المُسجل.

هل تؤثر مسألة التسجيل على إمكانية الاستفادة من الإعفاء الضريبي؟ يعود؟

لا علاقة للتسجيل بالإعفاء الضريبي عند استرداد الضريبة، فالمهم هو مكان الإقامة الفعلي والإقامة الضريبية. وقد أكد ذلك تفسيرٌ فردي صادر عن مدير إدارة المعلومات الضريبية الوطنية (KIS)، حيث أوضحت الإدارة أنه حتى الشخص الذي كان مسجلاً في بولندا طوال فترة إقامته في الخارج، يمكنه الاستفادة من الإعفاء الضريبي عند استرداد الضريبة بعد استيفاء الشروط القانونية. التسجيل لا يُحدد الإقامة لأغراض ضريبية ولا يُلغي الحق في الإعفاء.

أعيش في الخارج منذ عدة سنوات، لكنني أكسب دخلي في بولندا بسبب استئجار شقة – هل سأتمكن من الاستفادة من الإعفاء الضريبي بعد عودتي إلى بولندا؟ خلف؟

لا يُعدّ وجود مصدر دخل في بولندا، كإيجار عقار خاص مثلاً، مع عدم الإقامة الضريبية في بولندا، دليلاً على مكان الإقامة لأغراض ضريبية. إذ تُحدد الإقامة بناءً على المركز الفعلي للمصالح الحيوية والاقتصادية وعدد الأيام التي يقضيها الشخص في بولندا، وليس بمجرد كسب الدخل في بلد معين. قد يؤثر كسب الدخل في بولندا على تحديد المركز الفعلي للمصالح الحيوية والاقتصادية، ولكنه لا يُحدده بشكل كامل. لذا، فإن تقديم الإقرارات الضريبية في بولندا، مع عدم الإقامة الضريبية فيها، فيما يتعلق بدخل الإيجار، لا يُسقط الحق في الاستفادة من الإعفاء الضريبي عند العودة.

عدتُ إلى بولندا عام 2022، لكنني لم أكن أعلم أنه بإمكاني الاستفادة من مثل هذه الفرصة. راحة البال – هل ما زال بإمكاني استخدامها؟

يمكن الاستفادة من الإعفاء الضريبي بأثر رجعي إذا استُوفيت جميع الشروط القانونية بعد العودة إلى بولندا، ولكن لم يُدرج الإعفاء في الإقرارات الضريبية. في هذه الحالة، يحق للمكلف تقديم إقرارات ضريبية مُعدّلة للسنوات التي يرغب في المطالبة بالإعفاء فيها، وذلك خلال فترة أقصاها أربع سنوات للمعاملة التفضيلية. من المهم التذكير بأن التعديل لن يكون ساريًا إلا إذا لم تنتهِ فترة التقادم القانونية البالغة خمس سنوات على الالتزام الضريبي. عمليًا، هذا يعني إمكانية استرداد الضرائب المدفوعة بالزيادة عن السنوات السابقة التي كان من الممكن فيها تطبيق الإعفاء ولكن لم يُستفد منه. يسمح هذا بالاستفادة من المعاملة التفضيلية حتى مع التأخير، شريطة عدم تجاوز المهل الزمنية المحددة.

ماذا لو كنت ما زلت أعيش في ألمانيا ولكنني أخطط للانتقال إلى بولندا؟ هل ترغب في بدء مشروع تجاري؟

لا يُتاح الإعفاء الضريبي إلا في حال نقل محل إقامتك الضريبي إلى بولندا. ولا يُخول لك مجرد تأسيس شركة في بولندا مع الاستمرار في الإقامة في ألمانيا الحصول على هذا الإعفاء. عمليًا، يُطبق الأمر على النحو التالي:
1. إذا كنت لا تزال تعيش في ألمانيا وتدير عملاً تجارياً فقط في بولندا، فأنت لا تزال غير مقيم ولا يحق لك الحصول على الإعفاء عند العودة.
2. ومع ذلك، إذا قررت نقل مركز حياتك إلى بولندا وأصبحت مقيمًا ضريبيًا بولنديًا، فمن تلك اللحظة فصاعدًا يمكنك البدء في استخدام الإعفاء في إقرارك الضريبي (أيضًا كجزء من نشاطك التجاري).
لذلك، فإن المفتاح ليس مجرد إدارة الأعمال، بل اللحظة التي تعود فيها فعليًا إلى بولندا كمقيم ضريبي - عندها يمكنك البدء في الاستفادة من الإعفاء الضريبي كجزء من نشاطك التجاري.

هل يتم حساب الوقت بناءً على التواريخ الدقيقة للمغادرة والعودة إلى البلد؟ أم السنوات التقويمية؟

يرتبط الإعفاء الضريبي على العوائد بسنوات ضريبية كاملة، وليس بتواريخ المغادرة أو العودة إلى بولندا تحديدًا. وتشترط اللوائح ألا يكون دافع الضرائب قد أقام في بولندا لثلاث سنوات تقويمية متتالية تسبق سنة العودة. بمعنى آخر، لا تُجمع الأشهر أو الأيام التي قضاها في الخارج، بل تُحتسب السنوات التقويمية الكاملة.

اتصل بأخصائي

كرزيستوف بورزينسكي
شريك، مستشار ضريبي