Lohnt es sich, für ein bestimmtes Modell auf einen Pauschalpreis umzusteigen?

Die Wahl der Besteuerungsmethode ist für alle, die in der Modelbranche arbeiten, von entscheidender Bedeutung. Eine Pauschalbesteuerung mag zwar einfach und vorteilhaft erscheinen, ist aber nicht immer die beste Option. Es kommt ganz auf die spezifischen Dienstleistungen eines Models, deren Kosten und den jeweils angemessenen Pauschalsteuersatz an.

In diesem Artikel erklären wir, wann sich ein Wechsel zu einem Pauschalsteuersatz lohnen kann, worauf Sie achten sollten und warum es sich lohnt, Ihre Situation sorgfältig zu analysieren, bevor Sie sich für diese Besteuerungsform entscheiden.

Wie wählt man den richtigen PKWiU-Code aus?

Um die Rentabilität einer Umstellung auf einen Pauschalsteuersatz in einer Branche zu beurteilen, muss zunächst der tatsächliche Steuersatz ermittelt werden. Dazu ist es notwendig, die durchgeführten Aktivitäten zu analysieren und ihnen den entsprechenden PKWiU-Code zuzuordnen.

Uwaga!

Für Steuerzwecke, einschließlich der Pauschalbesteuerung der bis Ende 2028 erfassten Einnahmen, verwenden wir die Klassifizierung PKWiU 2015, trotz der Existenz einer neueren Version von PKWiU 2025.

Der korrekte PKWiU-Code sollte die tatsächliche Art der erbrachten Dienstleistungen widerspiegeln, nicht nur den Beruf oder den CEIDG-Eintrag. Übt ein Steuerpflichtiger verschiedene Tätigkeiten aus, muss jede einzelne separat veranlagt werden, da sie unterschiedlichen Pauschalsteuersätzen unterliegen können. Erst nach der korrekten Klassifizierung kann geprüft werden, ob die Pauschalbesteuerung steuerliche Vorteile bietet.

Okay, aber wie lautet der Code für die Modellierung?

Wenn wir von klassischem Modeln sprechen, also von der Teilnahme an Fotoshootings, Werbeaufnahmen oder anderen Materialien ausschließlich als Model, ohne Kampagnen zu organisieren und ohne Material zu produzieren, dann ist der Ausgangspunkt PKWiU 90.01.10.0 – Dienstleistungen für darstellende Künstler.

Dies ist keine zufällige Klassifizierung. GUS-Erläuterungen für PKWiU 2015 Es wird ausdrücklich darauf hingewiesen, dass diese Gruppierung unter anderem Folgendes umfasst: freiberufliche Modeldienstleistungen.

Wenn ein Model also lediglich an einem Fotoshooting teilnimmt oder vor der Kamera ihre Rolle erfüllt, betrachten wir sie nicht als Mitarbeiterin einer Werbeagentur oder Kampagnenproduzentin. Wir beurteilen die Art der Dienstleistung, und diese ist in den meisten Fällen „professionell“.

Was, wenn das Model auch eine Kampagne organisiert oder an der umfassenden Materialproduktion beteiligt ist?

In solchen Fällen reicht der Code für klassisches Modeling allein möglicherweise nicht mehr aus. Wenn das Model nicht nur posiert oder in einem Video erscheint, sondern auch ein breiteres Spektrum an Aktivitäten ausführt, muss überprüft werden, ob es sich noch um einen reinen Performance-Service handelt.

Wir können beispielsweise eine Situation anders bewerten, in der ein Modell:

1. erarbeitet ein Kampagnenkonzept, einen Veröffentlichungsplan oder Annahmen zur Markenkommunikation,
2. organisiert ein Fotoshooting oder eine Aufnahme, einschließlich der Auswahl eines Fotografen, Kameramanns, Stylisten, Drehorts oder Setdesigns,
3. ist verantwortlich für die Erstellung von fertigen Werbematerialien, z. B. Fotos, Filmrollen, Filme oder eines Inhaltspakets zur Veröffentlichung, einschließlich deren Zusammenstellung, Bearbeitung und Vorbereitung für die Veröffentlichung.

In solchen Fällen kann eine pauschale Klassifizierung als „Modellierungsdienstleistungen“ zu vereinfachend sein. Es ist unter Umständen auch möglich, die erbrachten Leistungen zur Festlegung angemessener Pauschalgebühren aufzuschlüsseln, wenn Vertrag, Rechnung und tatsächlicher Umfang der Zusammenarbeit darauf hindeuten, dass das Modell mehrere unterschiedliche Tätigkeiten ausführt.

Ein gutes Beispiel ist die Produktion von Werbevideos oder -aufnahmen. Wenn das Model nicht nur im Material erscheint, sondern auch für dessen Aufbereitung als fertiges Produkt für den Kunden verantwortlich ist, könnte der Bezugspunkt folgender sein: PKWiU 59.11.12.0 – Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Produktion von Werbe- oder Promotionsfilmen und Videoaufnahmen.

Wie lässt sich der Pauschalpreis für einen bereits ausgewählten PKWiU-Code ermitteln?

Sobald wir den PKWiU-Code ermittelt haben, ist der nächste Schritt einfacher: Wir prüfen, ob das Flat Rate Act für diese Art von Dienstleistungen einen bestimmten Steuersatz vorsieht.

In der klassischen Modellierung ist der Ausgangspunkt PKWiU 90.01.10.0 – Dienstleistungen für darstellende KünstlerDiese Gruppierung fällt unter Abschnitt 90 der polnischen Waren- und Dienstleistungsklassifikation (PKWiU), d. h. Kultur- und Unterhaltungsdienstleistungen. In Übereinstimmung mit Artikel 12 Absatz 1 Punkt 2 Buchstabe y Gesetz über eine pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen (im Folgenden als Pauschalbeträgegesetz bezeichnet), werden Einnahmen aus solchen Dienstleistungen mit folgendem Satz besteuert: 15%.

Dieser Ansatz findet sich auch in einzelnen Auslegungen wieder. Zum Beispiel in der Auslegung vom 8. Juli 2024, Aktenzeichen … 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWDer Direktor des Nationalen Steuerinformationsamtes bezog sich auf Auftritte in Werbematerialien, die Teilnahme an Werbespots, Fotoshootings und Fernsehwerbung, die unter PKWiU 90.01.10.0 klassifiziert sind, und gab einen Steuersatz von 15 % an. Ebenso wurde in der Auslegung vom 11. September 2024, Aktenzeichen … 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.APDie Behörde bestätigte den Pauschalsatz von 15% für Dienstleistungen, die unter PKWiU 90.01.10.0 fallen.

Dies bedeutet jedoch nicht, dass jede Modeltätigkeit automatisch auf dieselbe Weise abgerechnet werden muss. Werden neben Auftritten vor der Kamera auch andere Dienstleistungen erbracht, wie beispielsweise die Erstellung von fertigem Videomaterial, können diese separat klassifiziert werden.

Ein gutes Beispiel ist PKWiU 59.11.12.0 – Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Produktion von Werbe- oder Promotionsfilmen und VideoaufnahmenIn einzelnen Auslegungen gibt es einen Ansatz, demzufolge Einnahmen aus solchen Dienstleistungen von einem niedrigeren Satz profitieren können. 8,5%, bezogen auf Artikel 12 Absatz 1 Nummer 5 Buchstabe a Das Pauschalvergütungsgesetz. Dies wurde unter anderem in der Auslegung vom 8. Juli 2024, Aktenzeichen 1, deutlich. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, in der Auslegung vom 4. Juni 2025, Referenznummer 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKund in der Auslegung vom 30. Dezember 2025, Referenznummer 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.

Wenn wir verschiedene Dienstleistungen anbieten, müssen wir die Einnahmen in den Aufzeichnungen sorgfältig trennen. Artikel 12 Absatz 3 des Pauschalsteuergesetzes schreibt vor, dass die Einnahmen aus jeder einzelnen Tätigkeit separat ausgewiesen werden müssen.

Also… lohnt sich eine Pauschalgebühr für ein Model?

Leider muss diese Frage mit der klassischen juristischen Antwort beantwortet werden: „Es kommt darauf an.“

Eine Pauschalsteuer kann vorteilhaft sein, wenn Sie geringe Ausgaben haben und eine einfache Buchhaltung wünschen. Wichtig ist jedoch zu wissen, dass Sie bei einer Pauschalsteuer Ihr Einkommen und nicht Ihren Gewinn versteuern. Das bedeutet, dass Sie Ausgaben wie Reisekosten, Probetrainings, Styling, Make-up, Portfolios, Ausrüstung oder Buchhaltungsdienstleistungen nicht absetzen können.

Nehmen wir an, ein Model erwirtschaftet jährlich einen Umsatz von 200.000 PLN und alle ihre Dienstleistungen werden mit einem einheitlichen Steuersatz von 15% besteuert. In dieser Variante beträgt die Steuer 30.000 PLN.

Zum Vergleich nehmen wir an, dass dasselbe Modell den Steuersatz verwendet und Kosten in Höhe von 20 % der Einnahmen, also 40.000 PLN, verursacht. Das zu versteuernde Einkommen läge dann bei 160.000 PLN. Die Steuer beträgt gemäß der Gebührenordnung 23.600 PLN.

In diesem einfachen Beispiel ist die gestaffelte Steuerberechnung günstiger als der Pauschalsteuersatz von 15 %. Der Unterschied beträgt 6.400 PLN zugunsten der Staffelung. Das bedeutet jedoch nicht, dass der Pauschalsteuersatz immer ungünstiger ist. Bei niedrigeren Kosten, einem anderen Einnahmenniveau oder niedriger besteuerten Dienstleistungen kann das Ergebnis anders ausfallen.

Ergänzend sei angemerkt, dass bei der Berechnung der Rentabilität verschiedener Besteuerungsmethoden in der Praxis auch der Krankenversicherungsbeitrag berücksichtigt werden sollte, der steuerlich besonders ungünstig ausfällt.

Haben Sie es durchgerechnet und hat es sich gelohnt? Eine Kurzanleitung zum Wechsel zu einem Pauschalsteuersatz.

Sollte sich nach der Berechnung herausstellen, dass ein Pauschalbetrag sinnvoller ist, müssen Sie dennoch die Formalitäten erledigen. Glücklicherweise sind es nicht viele, aber Fristen sind wichtig.

1. Prüfen Sie, ob Sie einen Pauschalpreis wählen können.

Zunächst sollten Sie prüfen, ob Sie unter die Pauschalsteuerbefreiung fallen und die Einkommensgrenze (2 Millionen Euro pro Jahr) nicht überschreiten. Nur weil Sie Model sind, bedeutet das nicht automatisch, dass Sie ein Problem haben, aber es ist ratsam, dies zu überprüfen, bevor Sie Ihre Steuermethode ändern.

1. Eine Erklärung zur Wahl einer Pauschalsumme einreichen

Sie können dies tun, indem Sie Ihren CEIDG-Eintrag aktualisieren oder eine Erklärung beim zuständigen Finanzamt einreichen. Dies erfolgt gemäß Artikel 9 Absatz 1 des Pauschalsteuergesetzes.

1. Behalten Sie den Abgabetermin im Auge.

Die Erklärung muss bis zum 20. des Folgemonats eingereicht werden, in dem Sie im Steuerjahr Ihre ersten Einkünfte erzielt haben. Das bedeutet: Wenn Ihre ersten Einkünfte aus Ihrem Gewerbebetrieb im Januar erzielt werden, ist die Frist der 20. Februar. Erzielen Sie Ihre ersten Einkünfte im Dezember, haben Sie bis zum Jahresende Zeit.

Summe

Eine Pauschalbesteuerung kann für ein Modell eine gute Option sein, sollte aber nicht unüberlegt gewählt werden. Zunächst müssen Sie den entsprechenden PKWiU-Code (Polnische Waren- und Dienstleistungsklassifikation), den Steuersatz und die tatsächlichen Kosten prüfen. Bei traditionellen Modellen ist ein Steuersatz von 15 % oft der Ausgangspunkt, bei komplexeren Dienstleistungen kann die Situation jedoch anders aussehen. Auch die Formalitäten sind wichtig, insbesondere die Frist für die Abgabe der Pauschalbesteuerungserklärung. Wenn Sie sich nicht sicher sind, welche Besteuerungsoption für Sie vorteilhafter ist, sollten Sie vor einer Entscheidung einen Steuerberater konsultieren.