Wie funktioniert die Besteuerung von digitalen Nomaden?

Reisen Sie beruflich um die Welt? Wenn Sie regelmäßig Ihren Wohnsitz wechseln, sind Sie wahrscheinlich ein digitaler Nomade, was Ihre Steuererklärung etwas komplizierter macht. In diesem Artikel erklären wir Ihnen, wie die Besteuerung für Personen funktioniert, die regelmäßig ihren Wohnsitz wechseln.

Wer ist aus steuerrechtlicher Sicht ein digitaler Nomade?

Die polnischen Steuergesetze definieren den Begriff des digitalen Nomaden nicht – er ist nach wie vor Teil des alltäglichen Sprachgebrauchs. Unseres Erachtens Ein digitaler Nomade ist eine Person, die ortsunabhängig arbeitet und nicht an einen festen Ort gebunden ist. Solche Menschen bleiben typischerweise mehrere Monate an einem Ort und reisen dabei zwischen Ländern und manchmal sogar Kontinenten hin und her.

Die Besteuerung digitaler Nomaden hängt, zumindest in Polen, von weiteren Faktoren ab, wie beispielsweise ihrem steuerlichen Wohnsitz und dem Ort der tatsächlichen Leistungserbringung.

Es ist erwähnenswert, dass die Gesetze vieler Länder, darunter Kroatien, Griechenland, Spanien, die Niederlande, Island, Portugal, Italien und die Vereinigten Arabischen Emirate, die Rechtslage solcher Personen bereits präzise regeln, beispielsweise durch die Einführung von spezielle VisaprogrammeAuch wenn dies nur unsere Vermutungen sind, gehen wir davon aus, dass sich Polen in Zukunft ebenfalls mit diesen Themen befassen wird.

Was ist Steueransässigkeit, wie erlangt man sie und was bedeutet sie in der Praxis?

Steuerlicher Wohnsitz kann als die steuerliche Zugehörigkeit einer Person zu einem bestimmten Land verstanden werden. Wenn Sie also in Polen steuerlich ansässig sind, unterliegen Sie voraussichtlich den dortigen Steuerbestimmungen. In diesem Land gibt es eine unbegrenzte Steuerpflicht. Mit anderen Worten: Ihr gesamtes Einkommen, unabhängig davon, wo es erzielt wird, ist in Ihrem Wohnsitzland steuerpflichtig.

Wichtig ist jedoch, dass auch Nichtansässige zahlen müssen. In ihrem Fall gibt es eine sogenannte beschränkte SteuerhaftungDas bedeutet vereinfacht gesagt, dass in einem bestimmten Land nur dort erzieltes Einkommen steuerpflichtig ist. Typischerweise umfasst diese Besteuerung die Erhebung von Steuern. Quellensteuer (WHT).

In Polen ist der steuerliche Wohnsitz von natürlichen Personen in Artikel 3 des Einkommensteuergesetzes geregelt. Gemäß dieser Bestimmung gilt Folgendes: Eine Person gilt als polnischer Steueransässiger, wenn:

• hat einen Mittelpunkt persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen auf dem Gebiet der Republik Polen, oder
• Aufenthalte im Gebiet der Republik Polen von mehr als 183 Tagen im Steuerjahr.

Um nach dem Gesetz als ansässig zu gelten und somit einer unbeschränkten Steuerpflicht zu unterliegen, muss nur ein Kriterium erfüllt sein. Ein ganzes Jahr außerhalb Polens zu verbringen, reicht möglicherweise nicht aus, wenn sich hier Ihre Familie, Ihr Bankkonto, Ihre Wohnung und der Großteil Ihres Vermögens befinden. Die Situation, in der eine Person trotz eines längeren Auslandsaufenthalts weiterhin in Polen steuerlich ansässig bleibt, wird durch die folgende Geschichte gut veranschaulicht:

Agnieszka arbeitet als Programmiererin und investiert in KryptowährungenDeshalb beschloss sie, nach Portugal zu ziehen, wo Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sind. Trotz des Umzugs arbeitet sie weiterhin für ein polnisches Unternehmen, besucht regelmäßig ihre Familie in Polen und plant, nach etwa einem Jahr von Portugal nach Polen zurückzukehren – sie hat keine Zukunftspläne für das Land.

Unserer Ansicht nach bliebe die Frau in diesem Beispiel weiterhin in Polen steuerlich ansässig. Ein Aufenthalt in Portugal ohne Rückkehrabsicht, eine Anstellung bei einem lokalen Unternehmen oder der Verkauf ihrer Wohnung in Polen würden ihre Situation zwar deutlich verändern, dennoch sollte man bedenken, dass Die Steuerbehörden gehen bei der Prüfung des steuerlichen Wohnsitzes in der Regel sehr individuell vor.

Kann man mehr als einen steuerlichen Wohnsitz haben?

Um es klarzustellen – Nach nationalem Recht können Sie gleichzeitig in mehreren Ländern steuerlich ansässig sein. In den meisten Fällen werden Sie aufgrund anwendbarer Doppelbesteuerungsabkommen und deren Kollisionsnormen letztendlich nur in einem Land steuerlich ansässig sein. Dies befreit Sie jedoch nicht von der Steuerpflicht in mehr als einem Land.

Wenn Sie beispielsweise nur in Polen steuerlich ansässig sind und in Frankreich für ein französisches Unternehmen arbeiten, unterliegen Ihre gesamten Einkünfte der Besteuerung in Polen, aber die in Frankreich erzielten Einkünfte unterliegen auch der Besteuerung in diesem Land.

Es kann auch Situationen geben, in denen Sie die Kriterien für die steuerliche Ansässigkeit in zwei Ländern erfüllen – beispielsweise, weil Sie 250 Tage im Jahr in Griechenland verbringen, Ihr persönlicher Lebensmittelpunkt aber in Polen liegt. In solchen Fällen greifen die genannten Doppelbesteuerungsabkommen und die Regelungen zur Beilegung von Steuerstreitigkeiten. Diese Regelungen bestimmen, welches der beiden Länder als Ihr steuerlicher Wohnsitz gilt.

Die Regelungen zur Beilegung von Streitigkeiten können je nach Vertrag zwischen den beiden Ländern variieren, im Allgemeinen gelten jedoch die von der OECD in Artikel 4 des Musterübereinkommens festgelegten Regeln. Bei Einzelpersonen prüfen wir Folgendes:

• Fester Wohnsitz – darunter versteht man eine dauerhafte, barrierefreie Wohnung oder ein Haus.
• Zentrum der Lebensinteressen – verstanden als engere persönliche und wirtschaftliche Bindungen,
• Üblicher Wohnsitz – der Ort, an dem sich der Steuerzahler am häufigsten oder dauerhaft aufhält,
• Staatsbürgerschaft,
• Mangels der oben genannten Informationen treffen die Steuerbehörden eine einvernehmliche Entscheidung.

Der oben beschriebene Test funktioniert kaskadenartig – zuerst legen wir den ständigen Wohnsitz fest, und nur wenn es diesbezüglich keine Lösung gibt, gehen wir zum nächsten Schritt über.

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?

Als digitaler Nomade sollten Sie unbedingt wissen, was ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) eigentlich ist und wie sich seine Bestimmungen auf Ihre Steuersituation auswirken.

Wie bereits erwähnt, finden Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) insbesondere dann Anwendung, wenn nach nationalem Recht beide Länder dieselbe Person als ansässig anerkennen. Darüber hinaus regeln DBA eine Reihe weiterer Sachverhalte, wie beispielsweise die Besteuerung von Dividenden, Lizenzgebühren und Unternehmensgewinnen.

Obwohl diese Abkommen auf dem OECD-Modell basieren, können sie Unterschiede aufweisen – die Vertragsstaaten können individuelle Bestimmungen einbringen, die sich möglicherweise aus der Art ihrer Wirtschaftsbeziehungen ergeben. Dies wird besonders deutlich beim Vergleich von Abkommen, die vor einigen Jahrzehnten geschlossen wurden (z. B. zwischen Polen und den USA), mit relativ neuen Abkommen, etwa zwischen Polen und Brasilien oder Polen und Georgien.

Grundsätzlich gilt für Lohnarbeit, dass die Vergütung in dem Land besteuert werden kann, in dem die Arbeit tatsächlich ausgeführt wird. Ausnahmen von dieser Regel gelten üblicherweise, wenn sich der Arbeitnehmer weniger als 183 Tage in einem Land aufhält, der Arbeitgeber in einem anderen Land ansässig ist als dem, in dem die Arbeit verrichtet wird, und die Lohnkosten von einer anderen Stelle als der Niederlassung des Arbeitgebers in diesem Land getragen werden. Dies trifft in der Praxis auf entsandte Arbeitnehmer oder digitale Nomaden zu. Diese Regelung ist jedoch nicht immer anwendbar. Bevor Sie also für eine Tätigkeit im Homeoffice in ein anderes Land ziehen, sollten Sie sich vergewissern, dass Sie keine unerwarteten steuerlichen Gegebenheiten haben. Bei Fragen können Sie sich jederzeit an uns wenden. Kontaktieren Sie Spezialisten im Bereich der Besteuerung digitaler Nomaden.

Welche Unternehmensform sollten Sie wählen?

Die Wahl des Geschäftsmodells ist für digitale Nomaden von entscheidender Bedeutung. Neben steuerlichen Aspekten spielen auch Benutzerfreundlichkeit, rechtliche Risiken und die Betriebskosten eine Rolle.

Für kurzfristiges digitales Nomadentum innerhalb der Europäischen Union hat ein Auslandsaufenthalt keinen wesentlichen Einfluss auf Ihre Entscheidungsfindung – die Rentabilität verschiedener Geschäftsformen ist vergleichbar mit der eines Unternehmens in Polen. Planen Sie jedoch, mehrere Monate oder ein Jahr im Ausland zu verbringen, gestaltet sich die Situation komplexer – es entstehen ähnliche Risiken wie bei der Führung eines Unternehmens außerhalb der EU, beispielsweise in England oder der Türkei.

Es ist jedoch zu beachten, dass bei der Führung einer Partnerschaft neben Schwierigkeiten bei der Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes auch Zweifel am Sitz des Unternehmens auftreten können. Dieser Sitz richtet sich in der Regel nach dem Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. Wichtig ist, dass in manchen Fällen das Risiko einer Betriebsstätte besteht, was die Steuererklärung erheblich verkompliziert. Wenn Sie also IT-Spezialist, Anwalt, Kreativer oder anderer Freiberufler sind und Ihre Dienstleistungen einem oder mehreren Kunden anbieten, ist ein Einzelunternehmen (JDG) aufgrund seiner Einfachheit und der deutlich geringeren Betriebskosten wahrscheinlich die bessere Wahl als eine Partnerschaft.

Die Wahl der passenden Unternehmensform ist offensichtlich eine komplizierte Angelegenheit. Wenn Sie also der Meinung sind, dass die Gründung eines Unternehmens sinnvoll wäre, aber noch Zweifel haben, kontaktieren Sie uns – Wir werden Ihre gesamte Situation analysieren und Sie bei der Auswahl einer sicheren und effektiven Lösung beraten.

Und was ist mit ZUS?

Zur Verdeutlichung: Die Sozialversicherung wird getrennt von den Steuern geregelt. Für digitale Nomaden in der Europäischen Union gilt die Regel, dass Selbstständige zwar im Heimatland sozialversichert sein können, jedoch maximal 24 Monate lang. Danach werden sie in einem anderen Land sozialversichert.

Was ist wichtig, Vor Ihrer Abreise müssen Sie ein A1-Zertifikat von ZUS einholen. Dieses Dokument wird bestätigenAls Selbstständiger sind Sie in Polen sozialversichert. Die Bescheinigung ist leicht zu erhalten, erfordert aber den Nachweis, dass Ihre Tätigkeit der in Polen ausgeübten Tätigkeit ähnelt. Die angebotenen Dienstleistungen müssen nicht identisch sein – entscheidend ist ihre spezifische Ausrichtung. Wenn Sie beispielsweise als Backend-Entwickler gearbeitet haben und sich nun auf Code-Testing oder Anwendungsentwicklung konzentrieren möchten, erhalten Sie ein A1-Zertifikat. Wechseln Sie hingegen von der IT-Branche zum Fensterbauer oder Elektriker, können Sie diese Möglichkeit nicht nutzen.

Und wie sieht es mit der Mehrwertsteuer aus?

Die Mehrwertsteuer ist ein weiteres Thema, das Sie als digitaler Nomade nicht ignorieren können. Zunächst einmal ist es wichtig zu betonen, dass Ihr steuerlicher Wohnsitz im Sinne der Einkommensteuer entspricht nicht automatisch dem Land, in dem Sie die Mehrwertsteuer zahlen müssen. Für die Zwecke dieser Steuer sollten Sie Folgendes ermitteln: Ort der LeistungserbringungMelden Sie sich gegebenenfalls für die EU-Mehrwertsteuer an und analysieren Sie mögliche Verpflichtungen, die sich aus den im Wohnsitzland geltenden Vorschriften ergeben.

Digitale Nomaden einstellen – Das sind die Risiken, die Sie kennen sollten

Wenn ein digitaler Nomade einen Arbeitsvertrag hat, unterliegt sein Arbeitgeber einer Reihe formaler Verpflichtungen. Während einige Risiken, die mit der Nichterfüllung dieser Verpflichtungen verbunden sind, geringfügig sind, können andere erhebliche Konsequenzen haben.

Lohnsteuern

Wenn Ihr Mitarbeiter seinen ständigen Wohnsitz im Ausland hat, unterliegt sein Einkommen höchstwahrscheinlich der dortigen Besteuerung. Dies bedeutet, dass Sie sich unter Umständen im Ausland als Einkommensteuerzahler registrieren müssen. Ähnliches gilt für Sozialversicherungsbeiträge.

Betriebsstätte im Ausland

Obwohl die Beschäftigung einer einzelnen Person mit geringer Entscheidungsmacht kein hohes Risiko für die Gründung einer Niederlassung darstellt, kann die Anwesenheit mehrerer Personen in einem Land, insbesondere wenn diese mit Kunden vor Ort interagieren oder wichtige Entscheidungen für das Unternehmen treffen, gefährlich sein.

Im Update Im OECD-Musterübereinkommen 2025 wurde klar erklärt:Die bloße Nutzung der eigenen Wohnung durch einen Mitarbeiter begründet nicht automatisch eine Betriebsstätte. Es ist jedoch zu beachten, dass die Ausnutzung der Anwesenheit eines Mitarbeiters in einem bestimmten Land, beispielsweise durch dessen Einsatz als Vertreter des Arbeitgebers gegenüber lokalen Lieferanten und Kunden, Bedenken bei den Steuerbehörden hervorrufen kann.

Lokales Arbeitsrecht

Es sei außerdem darauf hingewiesen, dass die Parteien bei Abschluss eines Arbeitsvertrags zwar hinsichtlich der für ihre Zusammenarbeit geltenden Rechtsordnung eine gewisse Freiheit haben, die Wahl der Bestimmungen jedoch gemäß EU-Verordnung Nr. 593/2008 nicht dazu führen darf, dass dem Arbeitnehmer der Schutz entzogen wird, der sich aus zwingenden Bestimmungen ergibt, wenn die Parteien keine solche Vereinbarung getroffen haben. In der Praxis gilt Folgendes: Wenn Ihr Mitarbeiter seinen ständigen Wohnsitz in einem Land hat, dessen Arbeitsrecht ihm eindeutig günstiger ist, besteht die reale Gefahr, dass der von Ihnen nach polnischem Recht geschlossene Vertrag in Frage gestellt wird.

Zu den wichtigsten Unterschieden gehören Kündigungsfristen, die Anzahl der Urlaubstage, die Dokumentation der Mitarbeiter, Informationspflichten sowie Arbeitsschutzbestimmungen.

Cybersicherheit, Vertraulichkeit, Versicherung

Obwohl Datenschutzprobleme nicht direkt mit Steuern zusammenhängen, sind sie dennoch erwähnenswert. Die Einstellung von Mitarbeitern mit Wohnsitz außerhalb Polens kann einen Verstoß gegen die Vorsorgegrundsätze darstellen, der sich bei reglementierten Berufen unmittelbar aus den Bestimmungen des Gesetzes ergeben kann. Dies liegt an dem deutlich erhöhten Risiko des Abflusses vertraulicher Informationen, beispielsweise durch die Nutzung öffentlicher WLAN-Netze.

Es kommt auch häufig vor, dass die Haftpflichtversicherung des Arbeitgebers wirkungslos bleibt, wenn ein Mitarbeiter im Ausland einen Schaden verursacht. Zwar gibt es Versicherungen ohne geografische Ausschlüsse, diese sind jedoch in der Regel deutlich teurer.

Worauf sollte ein digitaler Nomade achten, wenn er sich entscheidet, ein Unternehmen zu gründen?

Leider sind Steuern nicht die einzige Sorge für digitale Nomaden. Neben den Finanzbehörden können auch Banken aufgrund der in ihren Niederlassungen geltenden Vorschriften nach dem steuerlichen Wohnsitz fragen. GeldwäschebestimmungenFragen, insbesondere solche, die die Bestätigung der Wohnadresse betreffen, können bei der Eröffnung eines Bankkontos erhebliche Schwierigkeiten verursachen.

Es lohnt sich auch, Folgendes zu berücksichtigen. Schwierigkeiten im Umgang mit amtlichen AngelegenheitenBei der Planung eines längeren Auslandsaufenthalts, insbesondere weit entfernt von Polen, empfiehlt es sich, einen Vertreter zu benennen, der Sie gegenüber Behörden vertritt, Ihre Mietobjekte verwaltet und Sie vor Gericht vertritt. Oftmals reicht eine solche Person nicht aus, vor allem bei komplexen finanziellen Verhältnissen.

Denken Sie auch daran, Ihre Aufenthaltsorte zu dokumentieren. Im Falle von Streitigkeiten mit den polnischen Steuerbehörden gelten folgende Nachweise für Ihre Anwesenheit in einem bestimmten Land:

• Flug- und Bustickets, Tankquittungen von Tankstellen,
• Nebenkosten, Mietgebühren für Wohnungen oder Hotels,
• Kontoauszüge, insbesondere wenn sie Transaktionen mit einer Zahlungskarte dokumentieren.
• Verträge, die Ihr Arbeitsverhältnis dokumentieren.

Gleichzeitig sollten die Einwanderungsbestimmungen erwähnt werden. Die Einhaltung der geltenden Steuervorschriften hat keinen Einfluss auf die Rechtmäßigkeit Ihres Aufenthalts in einem bestimmten Land. Streng genommen kann die Fernarbeit mit einem Touristenvisum illegal sein und schwerwiegende rechtliche Konsequenzen nach sich ziehen. Daher müssen Sie beim Grenzübertritt nicht nur die Steuerbestimmungen, sondern auch die Einreisebestimmungen beachten.

Summe

Wir hoffen, unser Artikel hat Ihnen die Grundlagen der Besteuerung von digitalen Nomaden nähergebracht. Wenn Sie einen Umzug ins Ausland planen und Ihre Steuersituation absichern möchten, empfehlen wir Ihnen dringend, einen erfahrenen Anwalt zu konsultieren – im internationalen Steuerrecht können selbst kleine Details zu erheblichen Steuernachzahlungen führen.

Denken Sie auch daran, dass Visa- und Steuerbestimmungen ändern sich ständig. Informieren Sie sich vor Ihrem Umzug über die aktuelle Rechtslage.