Die Mehrwertsteuer ist ein wesentlicher Bestandteil der kommunalen Finanzen. Ihre ordnungsgemäße Abrechnung hat erhebliche Auswirkungen auf die Funktionsfähigkeit der Kommunen. In jüngster Zeit sind zahlreiche Steuerauslegungen und -entscheidungen zur Mehrwertsteuerabrechnungspraxis erschienen.
Ist für kommunale Gebietskörperschaften der Vorsteuerabzug möglich?
Möglichkeit des Mehrwertsteuerabzugs durch lokale Gebietskörperschaften ermöglicht diesen Unternehmen erhebliche finanzielle Einsparungen. Das geltende Steuerrecht ermöglicht den Vorsteuerabzug gemäß Artikel 86 Absatz 1 des Gesetzes über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (Mehrwertsteuergesetz). Gemäß diesen Bestimmungen können lokale Gebietskörperschaften die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren und Dienstleistungen, die für mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden, abziehen und haben somit Anspruch auf Reduzierung der geschuldeten MehrwertsteuerDie Berechnung erfolgt auf Basis des Umsatzes. Die Reduzierung beinhaltet den Betrag der Vorsteuer, also den Betrag, der im Preis der gekauften Waren und Dienstleistungen gezahlt wird. In diesem Sinne eine lokale Gebietskörperschaft kann das Recht auf Vorsteuerabzug ausüben. Dazu müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- die lokale Verwaltungseinheit muss als Mehrwertsteuerzahler anerkannt sein;
- Waren und Dienstleistungen, für deren Erwerb eine Steuer erhoben wird, müssen von der lokalen Gebietskörperschaft zumindest teilweise oder vollständig für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden.
Das Umsatzsteuergesetz und das Recht auf Vorsteuerabzug bei Investitionen der Gebietskörperschaften
Lokale Regierungseinheiten, die als Mehrwertsteuerzahler fungieren unterliegen besonderen Regelungen. Das Umsatzsteuergesetz sieht vor, dass eine lokale Verwaltungseinheit, die als öffentliche Behörde handelt, nicht als Umsatzsteuerzahler gilt. Gemäß Artikel 15, Abschnitt 6 des Umsatzsteuergesetzes kann eine Einheit jedoch als Umsatzsteuerzahler gelten, wenn sie einen zivilrechtlichen Vertrag abschließt – beispielsweise einen Mietvertrag, einen Pachtvertrag oder einen Vertrag über die Bereitstellung von Versorgungsleistungen. Folglich Einnahmen der lokalen Regierungen aus abgeschlossenen zivilrechtlichen Verträgen sollten grundsätzlich dem Mehrwertsteuergesetz unterliegenIn solchen Fällen können sie mit den entsprechenden Mehrwertsteuersätzen besteuert werden oder von der Mehrwertsteuer befreit sein.
Siehe auch: Pauschalsteuer – wer hat Anspruch auf die Pauschalsteuer?
Lokale Regierungen, die Mehrwertsteuer zahlen Sie sind berechtigt, diese Vorsteuer auf Investitionen, einschließlich des Baus von Anlagen, sowie auf Ausgaben für den laufenden Betrieb abzuziehen. Die einzige Voraussetzung für das Vorsteuerabzugsrecht ist der teilweise oder vollständige Zusammenhang der Ausgaben mit den ausgeübten steuerpflichtigen Tätigkeiten. Der Zusammenhang zwischen Ausgaben und steuerpflichtigen Tätigkeiten wird anhand der sogenannten direkten und indirekten Zuordnung ermittelt, die unter anderem auf der Grundlage von Verkaufsquote.
Bis zu welchem Stichtag müssen die Gebietskörperschaften die Mehrwertsteuer abziehen?
Abzug der von lokalen Gebietskörperschaften erhobenen Mehrwertsteuer sollte in der Regel kontinuierlich durchgeführt werden. Das bedeutet, dass Die lokalen Gebietskörperschaften sind verpflichtet, die erhobene Mehrwertsteuer in der Gegenwartsform zu melden.Eine nachträgliche Meldung der angefallenen Umsatzsteuer ist durch Einreichung einer Korrektur der Umsatzsteuererklärung innerhalb von maximal 5 Jahren ab Beginn des Jahres der Entstehung der Steuer möglich. das Recht, den von den lokalen Gebietskörperschaften geschuldeten Steuerbetrag zu reduzieren.
Es gibt auch Möglichkeit des teilweisen Abzugs der Mehrwertsteuer durch lokale GebietskörperschaftenDies kann beispielsweise der Fall sein, wenn sich der Verwendungszweck eines Anlagevermögens ändert. Dies kann beispielsweise bei einer Abwasseranlage der Fall sein, die zur kostenlosen Nutzung überlassen und anschließend gegen Entgelt verpachtet wird. Mehrwertsteuerabzug durch lokale Gebietskörperschaften in diesem Fall wird es über die Zeit verteilt.
Siehe auch: So berechnen Sie die Einkommensteuervorauszahlung – nach den Änderungen
Für die lokalen Behörden lohnt es sich, selbst zu prüfen, ob sie das Recht auf Vorsteuerabzug, wobei im Wesentlichen die aktuell geltenden Steuervorschriften und -praxis sowie die ausgeübte Geschäftstätigkeit berücksichtigt werden.
Möglichkeit des Mehrwertsteuerabzugs durch lokale Gebietskörperschaften ist vorteilhaft und trägt zu finanziellen Einsparungen für diese Art von Einrichtungen bei. Daher lohnt es sich, die Steuerregelungen in diesem Bereich zu nutzen, um das Recht auf einen vollständigen oder teilweisen Mehrwertsteuerabzug zu erhalten.
https://www.nik.gov.pl/aktualnosci/centralizacja-podatku-vat-w-jst.html
