Wann verjähren unbezahlte Steuern?

Haben Sie in der Vergangenheit Einkünfte erzielt, diese aber dem Finanzamt nicht gemeldet? Ihre Steuerpflicht verjährt wahrscheinlich nach einer gewissen Zeit. Dies liegt an der Verjährungsfrist, einer steuerrechtlichen Regelung, die einerseits die Finanzbehörden entlastet, andererseits aber paradoxerweise für Steuerzahler belastend sein kann. Schauen wir uns an, wie die Verjährungsfrist für Steuern in Polen konkret funktioniert.

Welche Verjährungsfrist gilt?

Einfach ausgedrückt: Die Verjährungsfrist ist eine Rechtsvorschrift, die besagt, dass nach Ablauf einer bestimmten Frist ein Recht oder eine Pflicht erlischt. Im Steuerrecht bezieht sich die Verjährungsfrist in der Regel auf die Pflichten der Steuerzahler – nach deren Ablauf verlieren die Steuerbehörden die Möglichkeit, überfällige Steuern einzutreiben.

Aus Sicht des durchschnittlichen Steuerzahlers, definitiv. Die wichtigste Bestimmung zur Regelung der Verjährungsfrist für Steuerverbindlichkeiten ist Artikel 70 § 1 der Steuerverordnung. Es wird ein grundlegender Fünfjahreszeitraum eingeführt, der mit dem Ende des Kalenderjahres beginnt, in dem die Zahlungsfrist abgelaufen ist.

Darüber hinaus gibt es mehrere Sonderbestimmungen: Artikel 68 der Abgabenordnung räumt dem Finanzamt drei Jahre für die Erstellung eines Steuerbescheids ein, Artikel 80 regelt die Verjährungsfrist für den Anspruch auf Erstattung zu viel gezahlter Steuern und Artikel 118 der Abgabenordnung die Verjährungsfrist für die Haftung gegenüber Dritten. Dennoch lässt sich eine grundlegende Schlussfolgerung ziehen: Nach einigen Jahren erlöschen die Steuerverbindlichkeiten in der Regel..

Wie viele Jahre beträgt die Verjährungsfrist für Steuern in Polen?

Gemäß dem bereits erwähnten Artikel 70 § 1 der Steuerverordnung, Die grundlegende Verjährungsfrist für Steuerschulden in Polen beträgt 5 Jahre ab dem Ende des Jahres, in dem die Zahlungsfrist abgelaufen ist. Lassen Sie uns dies an einem Beispiel veranschaulichen:

Die Situation ist für Körperschaftsteuerpflichtige ähnlich – mit Ausnahme der sogenannten estnischen Körperschaftsteuer und der Ausgleichssteuer. Komplizierter wird es jedoch bei der Mehrwertsteuer, da diese monatlich oder vierteljährlich abgerechnet wird. Nehmen wir dazu wieder ein Beispiel:

Beachten Sie eine weitere Ausnahme von der Regel. Hat der Steuerpflichtige Einkünfte überhaupt nicht angegeben, gelten andere Verjährungsfristen. Entscheidend ist, ob das Finanzamt einen Steuerbescheid erlassen hat. Hierfür hat das Finanzamt fünf Jahre ab Ende des Jahres, in dem die Steuerpflicht entstanden ist, Zeit. Gelingt es dem Finanzamt jedoch, fristgerecht einen Bescheid zu erlassen, sind die Folgen äußerst schwerwiegend. Strafsteuer in Höhe von 75 % der Steuerbemessungsgrundlage zuzüglich etwaiger Zinsen.

Verjährungsfristen für Erbschafts- und Schenkungssteuer

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer stellt einen etwas interessanteren Fall dar, da ihre Verjährungsfristen sich von denen der Einkommensteuer, Körperschaftsteuer oder Mehrwertsteuer unterscheiden. Dies liegt an ihrer unterschiedlichen Natur – sie wird durch einen Beschluss einer Steuerbehörde (einen Steuerfestsetzungsbeschluss) festgelegt.

Beachten Sie, dass bei Erbschafts- und Schenkungssteuer der Steuerpflichtige das Formular SD-3 einreichen muss. Nach Einreichung des Formulars unterliegt die Steuerbehörde einer dreijährigen Frist ab Ende des Jahres, in dem die Steuerpflicht entstanden ist – dies ist in Artikel 68 der Abgabenordnung geregelt. Nach Ablauf dieser Frist muss der Empfänger oder Erbe keine Steuer mehr zahlen, selbst wenn er diese selbst berechnen könnte. Reicht dieselbe Person jedoch keine Steuererklärung ein, beträgt die Verjährungsfrist fünf Jahre statt drei.

Es gibt jedoch grundlegende Risiken, die beachtet werden sollten. Vertretung von Steuerzahlern in Steuerverfahren Wir haben schon mehrfach beobachtet, wie Steuerzahler versucht haben, nicht deklarierte Einkünfte zu rechtfertigen, indem sie den Erhalt einer nicht deklarierten Spende vorschlugen. Gemäß Artikel 15 Absatz 4 in Verbindung mit Artikel 6 Absatz 4 des Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes hat eine solche Handlung die Verhängung eines Strafzinssatzes von 20 % zur Folge. Das ist zwar besser als die 75%ige Strafsteuer auf nicht deklarierte Einkünfte, aber immer noch eine sehr schwere Belastung, insbesondere wenn es um größere Beträge geht, die beispielsweise für … verwendet werden. Kauf einer Anlageimmobilie in Spanien oder in Italien. Ein ähnlicher Strafsteuermechanismus wurde auch im PCC angewendet – daher ist es schwierig, ein nicht deklariertes Darlehen von Familie oder Freunden zu rechtfertigen.

Worin besteht der Unterschied zwischen der Aussetzung und der Unterbrechung einer Frist im Steuerrecht?

Unsere Mandanten fragen uns manchmal, worin der Unterschied zwischen der Aussetzung und der Unterbrechung der Verjährungsfrist für Steuerschulden besteht. Die Antwort ist ganz einfach:

• Aussetzung der Verjährungsfrist für Steuerschulden Es handelt sich um eine Art Pause – die Zeit läuft nicht weiter, aber nachdem der Grund für die Aussetzung wegfällt, läuft die Frist weiter, und wir "verlieren" nicht die vergangenen Jahre oder Monate, die die Verjährungsfrist ausmachen;
• Unterbrechung der Verjährungsfrist ist wiederum ein buchstäblicher Neustart der Frist – wir müssen wieder 5 Jahre warten, um der Steuerpflicht zu entgehen.

Im Allgemeinen erfolgt eine Aussetzung der Steuerzahlung, wenn die Behörde einen Zahlungsaufschub anordnet oder eine Ratenzahlung vereinbart. Die Aussetzung dauert bis zum Fälligkeitstermin der Steuer, der Steuerrückstände oder der letzten Rate. Eine Verordnung des Finanzministers zur Verlängerung der Zahlungsfrist hat dieselbe Wirkung. Derartige Rechtsakte wurden beispielsweise im Zusammenhang mit … erlassen. Überschwemmung im September 2024.

Aussetzung der Verjährungsfrist für Steuerschulden durch steuerliche Strafverfahren

Jako Finanzamt in Warschau Seit vielen Jahren beobachten wir, dass die Finanzbehörden sehr bereitwillig Steuerstrafverfahren einleiten, oft allein um die Verjährungsfrist für eine Steuerschuld zu hemmen. Dies ist möglich aufgrund der unglücklichen Auslegung von Artikel 70 § 6 Nr. 1 der Abgabenordnung. Demnach wird die Verjährungsfrist in Fällen von Steuerstraftaten oder -vergehen mit Einleitung des Verfahrens gehemmt, sofern der Steuerpflichtige darüber in Kenntnis gesetzt wurde und der Verdacht der Tat mit der Nichterfüllung der betreffenden Steuerpflicht zusammenhängt.

Diese Bestimmung wurde von Gerichten wiederholt geprüft. Gemäß Beschluss I FPS 1/18 des Obersten Verwaltungsgerichts kann die Mitteilung über die Einleitung eines Verfahrens sogar sehr kurz gefasst sein. Obwohl das Oberste Verwaltungsgericht in einem anderen Beschluss (I FPS 1/21) betonte, dass es prüfen könne, ob die Behörde das Verfahren lediglich eingeleitet habe, um Zeit für ihre Tätigkeit zu gewinnen, muss der Steuerpflichtige Unregelmäßigkeiten seitens der Steuerbehörden nachweisen. In der Praxis erfordert dies die Hinzuziehung von Steuerrechtsexperten – die Einrede der Instrumentalisierung kann äußerst schwierig sein und führt praktisch immer zu einer Verhandlung vor dem Verwaltungsgericht.

Aussetzung der Verjährungsfrist durch eine Beschwerde beim Provinzverwaltungsgericht

Die Verjährungsfrist wird auch dann gehemmt, wenn gegen eine Entscheidung in Bezug auf eine bestimmte Verpflichtung Rechtsmittel beim Landverwaltungsgericht eingelegt werden. Die Verjährungsfrist beginnt wieder am Tag nach Zustellung einer Abschrift des rechtskräftigen Urteils. In der Praxis ist die Verjährungsfrist für die Dauer des Gerichtsverfahrens gehemmt. Diese Dauer beträgt häufig mehr als ein Jahr.

Ergänzend sei erwähnt, dass eine Berufung an eine zweite Instanz diese Konsequenzen nicht hat. Dies mag zunächst kontraintuitiv erscheinen, ist aber im Prinzip vorteilhaft für den Steuerzahler.

Anmerkung am Rande: Die Aussetzung der Verjährungsfrist ist ein Faktor, der bei der Entscheidung über eine Klageerhebung beim Verwaltungsgericht der Provinz berücksichtigt werden muss. Es kann sich herausstellen, dass das Verfahren so kurz vor Ablauf der Verjährungsfrist eingeleitet wurde, dass es vorteilhafter ist, das Risiko einzugehen, auf die Berufung zu verzichten und stattdessen die Verjährungsfrist geltend zu machen. Solche Fälle sind zwar äußerst selten, aber möglich. In solchen Situationen ist es ratsam, die Dienste eines erfahrenen Anwalts in Anspruch zu nehmen, der die Erfolgsaussichten einer solchen Strategie realistisch einschätzen kann.

Weitere Möglichkeiten zur Aussetzung der Verjährungsfrist für Steuerschulden

Den Steuerbehörden stehen wesentlich mehr Maßnahmen zur Verfügung – die Verjährungsfrist wird auch dann ausgesetzt, wenn ein Streitfall entsteht, der von einem ordentlichen Gericht entschieden wird – es kann sich dabei beispielsweise um die Gültigkeit eines Vertrags, das Bestehen einer steuerlich relevanten Rechtsbeziehung oder die Feststellung des Eigentums an Immobilien handeln.

Ein weiterer Grund für die Aussetzung der Verjährungsfrist sind Entscheidungen im Zusammenhang mit Sicherheiten – beispielsweise deren Annahme, Anordnung ihrer Errichtung oder die Einleitung ihrer Vollstreckung. Gleiches gilt für Verfahren zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung (GAAR).

Aussetzung der Verjährungsfrist für Steuerschulden

Wie bereits erwähnt, ist eine Unterbrechung eine wesentlich schwerwiegendere Folge, da die Verjährungsfrist von neuem zu laufen beginnt. Glücklicherweise tritt sie viel seltener auf, im Wesentlichen in zwei Fällen:

• Wenn der Steuerzahler ankündigt Konkurs
• Wenn die Behörde Anwendung findet Durchsetzungsmaßnahmez.B. Gelder auf einem Bankkonto oder Vergütungen pfänden, Forderungen, Eigentumsrechte oder bewegliche Sachen übernehmen.

Damit die Verjährungsfrist unterbrochen werden kann, muss die Behörde jedoch gemäß den Vorschriften handeln. Beamte begehen in dieser Angelegenheit jedoch häufig Fehler, die wir als Vertreter der Steuerzahler zu ihrem Vorteil nutzen können. Es ist jedoch zu beachten, dass die Anwendung von Vollstreckungsmaßnahmen durch die Behörde die Wahrscheinlichkeit einer effektiven Nutzung der Verjährungsfrist erheblich verringert.

Unterbricht eine Steuerprüfung die Verjährungsfrist für Steueransprüche?

Nein, und das sollte man wissen. Weder Überprüfungsmaßnahmen noch Steuerverfahren oder Betriebsprüfungen durch die Finanzbehörden unterbrechen oder setzen die Verjährungsfrist automatisch aus. Dies kann natürlich geschehen, aber nur infolge anderer Maßnahmen – beispielsweise der bereits erwähnten Einleitung eines Steuerstrafverfahrens oder der Pfändung des Bankkontos des Steuerpflichtigen.

Wie sieht es mit Hypotheken und Steuerschulden aus?

Dies ist eine weitere Ausnahme von der Regel, die man kennen sollte. Bei Steuerschulden, die durch eine Hypothek oder ein Pfandrecht besichert sind, gilt die Verjährungsfrist grundsätzlich nicht. Nach Ablauf der Verjährungsfrist kann die Behörde die ausstehende Steuer jedoch nur noch aus der Sicherheit einziehen, nicht aber beispielsweise vom Bankkonto oder den Forderungen des Unternehmers.

Praxis der Steuerbehörden hinsichtlich der Verjährungsfrist

Viele Quellen behauptenDie Steuerbehörden sind bereit, kurz vor Ablauf der Verjährungsfrist Prüfungen (oder Ermittlungen) einzuleiten. Dies ist für sie aus drei Hauptgründen vorteilhaft:

1. Zusätzlich zur eigentlichen Steuerschuld fallen auch Zinsen an, die in den letzten Jahren aufgelaufen sind. Bei Rückständen aus den letzten fünf Jahren können diese bis zu 60 % des Schuldbetrags ausmachen. Andererseits Es heißt, das Bonussystem Die nationale Einnahmenverwaltung berücksichtigt die von den Beamten beschlagnahmten Beträge und Rückstände – daher sind sie motiviert, abzuwarten, bis sich die Zinsen so hoch wie möglich ansammeln.
2. Je mehr Zeit seit einem bestimmten Ereignis vergangen ist, desto schwieriger wird es für den Steuerzahler, sich zu verteidigen – beispielsweise aufgrund weniger Zeugen oder verloren gegangener Dokumente.
3. Nach geltendem Rechtsrahmen kann sich die Behörde etwas mehr Zeit verschaffen, falls ihr die Zeit ausgeht. Hieraus ergibt sich der Vorwurf des instrumentellen Gebrauchs von steuerrechtlichen Strafverfahren und der Beschlagnahmung von Bankkonten von Unternehmern.

Es ist auch nicht ungewöhnlich, dass Finanzbehörden Verfahren wegen verjährter Steuerschulden einleiten. Der Grund dafür ist einfach: Dem Steuerpflichtigen ist möglicherweise nicht bewusst, dass das Finanzamt nicht mehr befugt ist, die Steuerzahlung einzutreiben. Diese Praxis, auch wenn sie nicht sehr verbreitet ist, verdeutlicht die opportunistische Haltung der Finanzbehörden.

Das Finanzamt verfolgt mich wegen Steuerrückständen aus den letzten Jahren. Was soll ich tun?

Überlegen Sie sich vor jedem Schritt gut, was Sie tun. Auseinandersetzungen mit den Finanzbehörden sind in der Regel langwierig und belastend. Wenn Sie wissen, dass es sich um Tausende oder Zehntausende Zloty handelt, nicht nur um Hunderte, lohnt es sich auf jeden Fall, Experten zu kontaktieren – beispielsweise BTTP.

Es besteht eine gute Chance, dass die Steuerbehörde scheitert, wenn sie versucht, im Jahr 2026 Steuern auf Einkünfte aus den Jahren 2019 und 2020 einzutreiben. Allerdings hängt alles von Ihrer individuellen Situation ab. Daher ist es sehr riskant, eigenständig Entscheidungen zu treffen und eine bestimmte Prozessstrategie zu verfolgen. Vereinbaren Sie noch heute einen Beratungstermin – wir helfen Ihnen gern!