Angesichts hoher Haushaltsausgaben und hoher Defizite sowie des Aufkommens neuer Instrumente (Einführung von KSeF(JPK_CIT, in Zusammenarbeit mit ausländischen Partnern) Die nigerianische Steuerbehörde führt verstärkt Quellensteuerprüfungen durch, um das System zu verschärfen und Steuerhinterziehung zu erschweren. Leider sind, wie unsere Statistiken zeigen, selbst ehrliche Quellensteuerzahler gefährdet.
Wie viele Quellensteuerprüfungen wurden im Jahr 2025 durchgeführt und wie sieht die Situation im Jahr 2026 aus?
Die Jahre 2021–2025 waren durch verstärkte Kontrollen der Quellensteuer durch die KAS (Nationale Steuerverwaltung) gekennzeichnet. Während die Behörden 2021 113 solcher Verfahren durchführten und Unregelmäßigkeiten in Höhe von insgesamt 113,8 Millionen PLN aufdeckten, wurden vier Jahre später 335 Steuerprüfungen durchgeführt, und die festgestellten Steuerrückstände beliefen sich auf fast eine halbe Milliarde PLN. 2025 war ein besonderes Jahr: Die Anzahl der Prüfungen stieg im Vergleich zum Vorjahr um fast 75 %, während die durchschnittliche Höhe der festgestellten Unregelmäßigkeiten deutlich zurückging.
Laut der Studie eines der BeratungsunternehmenEtwa 72 % der Kontrollen führen zur Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten mit einem durchschnittlichen Schaden von 1,76 Millionen PLN. Obwohl uns keine vollständigen Informationen über die kontrollierten Unternehmen vorliegen, steht eines fest: Die verstärkten Kontrollen der Finanzämter betreffen nicht nur Großunternehmen, sondern auch den Mittelstand. Dies liegt unter anderem an den erheblichen Unterschieden in der Höhe der von den einzelnen Finanzämtern festgestellten Unregelmäßigkeiten. So ergaben beispielsweise 31 erfolgreiche Kontrollen des Finanzamts Kielce lediglich 3,64 Millionen PLN (ca. 117,6 PLN pro Steuerzahler), während 68 Kontrollen des Finanzamts Opole Unregelmäßigkeiten in Höhe von insgesamt 163 Millionen PLN (ca. 2,4 Millionen PLN pro Steuerzahler) aufdeckten.
Angesichts dessen sollten wir nicht annehmen, dass Quellensteuerprüfungen nur für große Unternehmen gelten. Auch Firmen, die jährlich ausländische Dienstleistungen im Wert von mehreren Millionen Złoty beziehen, können ins Visier der nationalen Steuerbehörde geraten.
Obwohl uns aus naheliegenden Gründen noch keine Statistiken zur Anzahl der Quellensteuerprüfungen im Jahr 2026 vorliegen, deuten einige Hinweise darauf hin, dass sich der Trend fortsetzt und das Phänomen zunimmt. Die philippinische Steuerbehörde berichtet regelmäßig über Quellensteuerprüfungen, beispielsweise in [Referenznummer einfügen]. kommunale Unternehmen, Logistikbranche, Produktion czy ImmobilieUnserer Meinung nach werden die Steuerbehörden das Jahr mit einem weiteren Anstieg der festgestellten Steuerrückstände um mehrere Dutzend Prozent abschließen.
Wer ist besonders anfällig für Quellensteuerprüfungen?
Unsere praktische Erfahrung zeigt, dass das Risiko der Quellensteuerkontrolle steigt, wenn ein Unternehmen:
- Zahlt Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren an verbundene Unternehmen in Höhe von insgesamt mehr als 2 Millionen PLN pro Jahr und Unternehmen – sofern die Zahlungen dem Zahlungs- und Erstattungsverfahren unterliegen.
- Leistet Zahlungen an einen Empfänger mit komplizierten und unklaren Eigentumsverhältnissen.
- Ihm wird die Bitte um eine Stellungnahme zur Anwendung von Präferenzen bei der Quellensteuer verweigert.
- Leistet Zahlungen an Unternehmen mit Sitz in besonders steuergünstigen Jurisdiktionen (Niederlande, Luxemburg, Malta, Liechtenstein).
Darüber hinaus, wie angegeben durch Polnische PresseagenturDie Steuerbehörden analysieren sorgfältig den Status der wirtschaftlich Berechtigten und die Entscheidungsautonomie der ausländischen Zahlungsempfänger. Laut dieser Quelle wird die Quellensteuer im Jahr 2026 für die Steuerbehörden von besonderem Interesse sein – gleich nach der Quellensteuer. Verrechnungspreise, die ebenfalls ein leichtes Ziel für die Behörden darstellen.
Warum überprüfen die Steuerbehörden häufiger die Richtigkeit von Quellensteuerabrechnungen?
Unserer Meinung nach gibt es dafür mehrere Gründe, die sich aber im Wesentlichen auf zwei Faktoren zurückführen lassen: Es wird immer einfacher und gleichzeitig benötigt der Haushalt Geld.
Die Digitalisierung im Steuerwesen ist Realität und darf nicht länger als unbedeutend abgetan werden. Die bereits erwähnten Instrumente wie KSeF, JPK_CIT, MDR/DAC6 oder DAC7-Richtlinie trifft digitale Kreative Sie wurden primär entwickelt und implementiert, um die Überwachung der Steuerzahlungen durch die Steuerbehörden zu erleichtern und Steuervermeidungspraktiken zu unterbinden. Im Falle der Quellensteuer sind JPK_CIT und CRS die wichtigsten Instrumente.
Unserer Meinung nach verstärken die Steuerbehörden in diesem Jahr ihre Verschärfungsbemühungen auch aufgrund der Haushaltslage Polens. Das Haushaltsdefizit im Jahr 2026 ist geringer als im Vorjahr.Das geplante Defizit für dieses Jahr beträgt rund 270 Milliarden PLN (gegenüber geplanten Ausgaben von rund 919 Milliarden PLN). Eine der besten Möglichkeiten zur Steigerung der Staatseinnahmen ist sicherlich die Verbesserung der Steuererhebung, insbesondere der Quellensteuer. In der Begründung zum Haushaltsentwurf erklärte das Finanzministerium ausdrücklich, dass Eine verbesserte Steuererhebung ist ein Instrument zur Stärkung der Einnahmenseite des Haushalts.
Interpretationszweifel verbessern die Situation nicht.
Im Hinblick auf die verstärkten Aktivitäten der kenianischen Steuerbehörde (KAS) bei der Prüfung der Korrektheit von Quellensteuerabrechnungen müssen wir auf eine Reihe von Auslegungsfragen im Zusammenhang mit der Quellensteuer hinweisen, die das Risiko für Unternehmer zweifellos erhöhen. Dies wurde beispielsweise durch folgende Punkte deutlich: Infor in einem im Mai dieses Jahres veröffentlichten Artikel.
Zunächst ist weiterhin unklar, ob der wirtschaftlich Berechtigte im Falle der Dividendenbefreiung nach Artikel 22 Absatz 4 des Körperschaftsteuergesetzes geprüft werden muss. Während der Finanzminister in seinen Erläuterungen vom 3. Juli 2025 eine solche Verpflichtung andeutete, vertritt der Oberste Verwaltungsgerichtshof eindeutig eine andere Position. Er argumentiert, dass Artikel 22 Absatz 4 des Körperschaftsteuergesetzes das Kriterium des wirtschaftlich Berechtigten nicht enthalte und die Behörden daher versuchen, die Steuerzahler mit Pflichten zu belasten, die sich nicht aus dem Gesetz ergeben.
Es bleibt auch unklar Qualifizierung von Hosting-Dienstleistungen auf Basis der Quellensteuerund folglich auch die im Modell verteilte Software Software as a ServiceIn diesen konkreten Fällen liegt das Problem nicht nur in der instabilen Stellung der Justiz, sondern auch in der mangelnden Anpassung der Gesetzesbestimmungen an die dynamische technologische Entwicklung. Zudem darf der unklare Begriff der Sorgfaltspflicht des Zahlers nicht außer Acht gelassen werden. Die in diesem Zusammenhang verwendeten Begriffe sind problematisch. MF-Erklärungen Die Zweifel hinsichtlich der Anzahl und des Inhalts der Dokumente konnten nicht ausgeräumt werden. Manchmal erwarten die Behörden von den Steuerzahlern, dass sie über nahezu Expertenwissen über die internen Abläufe ihrer Auftragnehmer verfügen.
Schließlich ist die Möglichkeit der Anwendung des sogenannten Durchgriffsprinzips, bei dem die für den wirtschaftlichen Eigentümer der Zahlung geltenden Bestimmungen unter Umgehung der von ihm als Intermediär eingesetzten juristischen Person Anwendung finden, umstritten. Obwohl die LTA laut Finanzministerium für den Steuerpflichtigen eine Option und keine Pflicht darstellt, fehlt diese Institution in den Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes vollständig, wie Verwaltungsgerichte wiederholt betont haben (vgl. …). Urteil des Verwaltungsgerichts Kielce vom 12. Februar 2026, I SA/Ke 487/25).
Dies sind nur einige der Auslegungsprobleme, deren Lösung in der Praxis darüber entscheidet, ob der Zahler seinen Verpflichtungen ordnungsgemäß nachkommt oder nicht.
Was sollten Sie tun, um sich vor Streitigkeiten mit den Steuerbehörden über die Korrektheit der Quellensteuerabrechnung zu schützen?
Die zunehmende Häufigkeit von Steuerprüfungen bedeutet ein deutlich erhöhtes Risiko für Unternehmen – zur Erinnerung: Der durchschnittliche Betrag der im Jahr 2025 festgestellten Unregelmäßigkeiten belief sich auf 1,76 Millionen PLN. Daher sollten Unternehmen Maßnahmen ergreifen, um die Wahrscheinlichkeit eines Konflikts mit den Behörden zu verringern.
Über alles, WHT-Konformität Die Analyse sollte nicht nur Verträge und Transaktionen, sondern auch die tatsächlichen Gegebenheiten umfassen. Insbesondere wenn ein Unternehmer das WH-OSC-Formular einreicht, sollte er alles daransetzen, sicherzustellen, dass ihm die Behörde keine mangelnde Sorgfaltspflicht vorwerfen kann.
Falls Sie benötigen Unterstützung bei LohnsteuerprüfungenSie möchten sich bewerben für Meinung zur Verwendung von WHT-Präferenzen Oder wenn Sie Ihre Situation objektiv beurteilen lassen möchten, kontaktieren Sie uns bitte. Wir verfügen über langjährige Erfahrung in der Unterstützung von Unternehmern in diesem Bereich.
