Die Steuer wird nur dann erhoben, wenn Bitcoins gegen herkömmliche Währungen (z. B. Zloty) getauscht werden oder Waren und Dienstleistungen dafür gekauft werden, bestätigte das regionale Verwaltungsgericht in Olsztyn.
Dies ist wahrscheinlich das erste Urteil, das Händlern virtueller Währungen zugutekommt. Zuvor hatte das Finanzministerium in einer auf seiner Website veröffentlichten Erklärung darauf hingewiesen, dass beim Umtausch von Kryptowährungen in andere Kryptowährungen Einkommensteuer (PIT) zu entrichten sei. Das regionale Verwaltungsgericht in Gliwice erließ am 11. April 2018 ein ebenso ungünstiges Urteil (Aktenzeichen I SA/Gl 248/18).
Umtausch ohne PIT
Das regionale Verwaltungsgericht in Olsztyn stellte jedoch fest, dass es in einer solchen Situation in der Praxis nicht möglich sei, die Steuerbemessungsgrundlage zu bestimmen.
Wir haben dieses Problem bereits im Artikel „Bitcoin-Nutzer müssen Steuern zahlen, aber es ist unklar, wie sie berechnet werden“ (DGP Nr. 74/2018) hervorgehoben. Wir schrieben, dass virtuelle Börsen im Allgemeinen nicht über die technischen Mittel verfügen, um den Wert der getauschten Kryptowährungen zum Zeitpunkt der Transaktion zu bestimmen. Viele Börsen ermöglichen die Bestimmung ihres historischen Wertes zu einer bestimmten Minute, aber nicht zu einer bestimmten Sekunde. Dennoch können sie in einem Augenblick sogar den Gegenwert von mehreren oder sogar mehreren Dutzend Dollar oder Euro gewinnen oder verlieren.
Dieses Argument wurde von einem Steuerzahler vorgebracht, der Beschwerde gegen die Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation einlegte. Das Regionalverwaltungsgericht in Olsztyn wollte dies überprüfen und fragte daher während der Anhörung den Vertreter des Direktors der Nationalen Steuerinformation, wie der Wert des Einkommens beim Umtausch einer virtuellen Währung in eine andere technisch ermittelt werden könne. Der Vertreter konnte jedoch keine Klarstellung geben.
Daher entschied das Gericht, dass die Einkommensteuer nur dann zu entrichten ist, wenn virtuelles Geld in herkömmliche Währungen (z. B. Zloty, Euro, Dollar) umgetauscht wird oder wenn Waren oder Dienstleistungen erworben werden.
Kostengünstig
Das Gericht entschied auch zugunsten von Bitcoin-Nutzern hinsichtlich der steuerlich absetzbaren Kosten für Personen, die ein Einnahmen-Ausgaben-Buch führen. Das Dokumentationsverfahren ist grundsätzlich in der Verordnung über die Führung eines Einnahmen-Ausgaben-Buchs (Gesetzblatt von 2003, Nr. 152, Pos. 1475) festgelegt. In einigen Fällen kann der Kauf von Bitcoin jedoch nicht auf die in dieser Verordnung festgelegte Weise bestätigt werden, was bedeutet, dass die Einkommensteuer (PIT) auf die Einnahmen und nicht auf das Einkommen zu entrichten ist.
Das regionale Verwaltungsgericht in Olsztyn folgte dem Argument, dass Artikel 22, Absatz 1 des Einkommensteuergesetzes in diesem Fall wichtiger sei. Um das Einkommen um die Kosten für den Kauf von Kryptowährungen zu reduzieren, sei daher eine Erklärung über Kryptowährungstransaktionen von einer virtuellen Börse oder eine Überweisungsbestätigung ausreichend, entschied das Gericht.
Obwohl die Beschwerde nicht auf diesen Punkt einging, ging der Berichterstatter auch auf die Behauptung des Direktors des Nationalen Steuerinformationsbüros ein, dass der Kauf von Bitcoins indirekte Kosten darstelle und bei Anfall erfasst werde. Das Gericht entschied jedoch, dass solche Kosten nach der für Währungen und Zahlungsmittel geltenden FIFO-Methode (First In, First Out) erfasst werden sollten.
Es ist kein Geld
Auch das Regionalverwaltungsgericht in Olsztyn befasste sich mit der Natur von Kryptowährungen. Zur Erinnerung: In seinem Urteil vom 6. März 2018 (Az. II FSK 488/16) entschied das Oberste Verwaltungsgericht, dass es sich um Eigentumsrechte handelt.
Letztlich ging das Landesverwaltungsgericht jedoch nicht direkt auf diese Frage ein. Stattdessen berief es sich auf die Definition der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde. Diese besagt, dass eine digitale Währung eine digitale Wertdarstellung ist, die nicht von einer Zentralbank oder Behörde ausgegeben wird und von natürlichen und juristischen Personen als Zahlungsmittel anerkannt werden kann. Es handelt sich um eine Art Vereinbarung zwischen Parteien, die Kryptowährungen verwenden. Sie sind kein Geld, sie sind kein gesetzliches Zahlungsmittel und sie existieren in der Realität nicht (als Banknoten, Münzen oder Token), erklärte die europäische Behörde.
Ohne PIT und PCC
Das Urteil des Regionalverwaltungsgerichts in Olsztyn ist eine weitere gute Nachricht für Devisenhändler. Im April dieses Jahres kündigte der stellvertretende Finanzminister Paweł Gruza an, dass das Ministerium rasch Vorschriften erarbeiten werde, die die Erhebung von Steuern auf zivilrechtliche Transaktionen beim Kauf und Tausch von Kryptowährungen erlassen.
MEINUNG
Zwei positive Urteile
Krzysztof Burzyński, Steuerberater und Partner bei BTTP
In seinen Urteilen verglich das Gericht in Olsztyn die geltenden Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes mit der Marktpraxis. Es stellte damit die Position des Direktors des Nationalen Steuerinformationsdienstes (KIS) in Frage, der das gesamte Risiko im Zusammenhang mit der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für Kryptowährungsbörsen auf den Steuerzahler abwälzen wollte. Stattdessen fragte das Gericht den Anwalt des Direktors direkt: „Wie ist die Steuerbemessungsgrundlage für Börsengeschäfte zu ermitteln?“ und ließ sich nicht von dem Argument beeinflussen, dass der Unternehmer die Bemessungsgrundlage festlegen müsse, die erst im Rahmen eines möglichen Betriebsprüfungsverfahrens überprüft würde.
Das Gericht war sich darüber im Klaren, dass die Annahme der Position des Direktors dazu führen würde, dass Zehntausende von Menschen beim Umtausch virtueller Währungen Schwierigkeiten bei der Ermittlung ihrer Steuerbemessungsgrundlage hätten. Steuerbehörden und Verwaltungsgerichte würden mit derartigen Fällen überschwemmt werden.
Ebenso wichtig ist das Urteil, das die Möglichkeit eröffnet, die beim Erwerb von Kryptowährungen anfallenden Steuerkosten anhand vorhandener Unterlagen zu dokumentieren, die nicht unbedingt in der Verordnung über die Führung eines Steuerbuchs über Einnahmen und Ausgaben aufgeführt sind.
Weitere Beschwerden in ähnlichen Fällen warten auf die Prüfung durch andere Provinzgerichte. Letztendlich wird jedoch die künftige Entscheidung des Obersten Verwaltungsgerichts entscheidend sein. Hoffentlich hat das Ministerium bis dahin ein klares und transparentes Steuerabwicklungsmodell für den Handel mit Kryptowährungen entwickelt.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1122601,pit-zmiana-kryptowaluty-na-kryptowalute.html
