Die Wahl der PIT-Form hängt nicht davon ab, welche Form am einfachsten erscheint, sondern primär davon Einkommensquellen und die verwendete Form der BesteuerungPersonen, die ein Einzelunternehmen führen, eine private Wohnung mieten oder mehrere Einkommensquellen kombinieren, stehen vor besonderen Herausforderungen. In solchen Fällen kann es erforderlich sein, dass eine einzelne Person nicht nur ein, sondern zwei oder sogar drei separate Formulare einreicht.
Ermitteln Sie zunächst, wie Ihr Einkommen besteuert wurde.
Das Jahresformular ist nicht dazu gedacht, nach Ablauf des Jahres die für ihn günstigste Besteuerungsform frei zu wählen. Die jährliche Rendite ist eine Folge der Art und Weise, wie bestimmte Einkünfte im Laufe des Jahres besteuert wurden.
PIT-28: Pauschalbetrag für geschäftliche und private Mietzahlungen
Die Einkommensteuererklärung PIT-28 wird hauptsächlich von Unternehmern eingereicht, die sich für eine pauschale Besteuerung des erzielten Einkommens entschieden haben. In diesem Fall wird die Steuer in der Regel auf die Einnahmen berechnet, ohne Abzug von steuerlich absetzbaren Kosten. Der Steuersatz hängt unter anderem von der Art der Geschäftstätigkeit ab.
PIT-28 ist auch das geeignete Formular für private VermietungDas heißt, Vermietungen, die außerhalb einer gewerblichen Tätigkeit im Rahmen der Verwaltung des privaten Vermögens erfolgen. Die Einkünfte aus solchen Vermietungen werden bis zu einem Betrag von 100.000 PLN mit einem Pauschalsatz von 8,5 % und auf den darüber hinausgehenden Betrag mit 12,5 % besteuert.
Beispiel: Anna betreibt einen Schönheitssalon mit Pauschalsteuersatz und vermietet außerdem eine private Wohnung. Sie muss beide Einkommensquellen in ihrer Einkommensteuererklärung (Formular PIT-28) angeben, diese aber den entsprechenden Positionen zuordnen und den jeweils geltenden Pauschalsteuersatz anwenden.
PIT-36: Aktivitäten, die nach einem bestimmten Maßstab besteuert werden
PIT-36 eignet sich für den Unternehmer, der sich niederlässt Geschäftstätigkeit gemäß der SteuerskalaDie Steuerstaffelung sieht einen Steuersatz von 12 % bis zur gesetzlichen Freigrenze und 32 % auf den darüber hinausgehenden Betrag vor. Die Steuer wird auf das Einkommen berechnet, also auf die Einnahmen abzüglich der Kosten, die zu deren Erzielung erforderlich sind.
Wichtig ist, dass ein Unternehmer, der der Steuertabelle unterliegt und auch Einkünfte aus einem Arbeitsvertrag bezieht, beide Einkommensquellen in einer einzigen PIT-36-Steuererklärung angibt. Er reicht kein zusätzliches Formular PIT-37 ausschließlich für die Mitarbeitervergütung ein. Dies wird durch die Informationsbroschüren des Finanzministeriums zu den Formularen bestätigt. T-36 i T-37.
Beispiel: Herr Michał betreibt ein steuerpflichtiges Gewerbe und arbeitet nebenbei in Teilzeit. Er gibt seine Gewerbeeinnahmen und sein Gehalt in einer einzigen Einkommensteuererklärung (Formular PIT-36) an. Vermietet er zusätzlich eine Wohnung privat, reicht er außerdem eine Einkommensteuererklärung (Formular PIT-28) für die Mieteinnahmen ein.
PIT-36L: Unternehmer mit Pauschalsteuerbasis
PIT-36L wird zur Abrechnung von Einkünften verwendet. Geschäftstätigkeiten, die der Pauschalsteuer unterliegenGemäß Artikel 30c des Einkommensteuergesetzes beträgt der Steuersatz 19 % des Einkommens, unabhängig von dessen Höhe.
Dieses Formular erfasst in der Regel Einkünfte aus Unternehmen, die dem Pauschalsteuersatz unterliegen. Es umfasst keine Löhne aus nichtselbstständiger Arbeit oder private Mieteinnahmen. Sollte der Unternehmer auch diese Einkommensquellen haben, muss er gegebenenfalls zusätzliche Steuererklärungen abgeben.
Beispiel: Katarzyna ist selbstständig, wird pauschal besteuert, arbeitet auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags und mietet eine private Wohnung. Sie sollte Folgendes einreichen:
- PIT-36L für Geschäftstätigkeiten,
- PIT-37 für Vergütungen aus einem Arbeitsvertrag,
- PIT-28 zur privaten Vermietung.
Detaillierte Informationen zu diesem Formular werden bereitgestellt Aktuelle Informationen des Finanzministeriums zur Pauschalsteuer.
Wann wird PIT-37, PIT-38 oder PIT-39 benötigt?
Das Formular PIT-37 wird am häufigsten von Personen verwendet, deren Einkünfte von einem Zahler, wie z. B. einem Arbeitgeber, Kunden oder einer Rentenversicherung, abgeführt werden. Daher können auch Selbstständige, die einer Pauschalbesteuerung unterliegen und einer Vollzeitbeschäftigung nachgehen, dieses Formular einreichen. Anders verhält es sich bei Selbstständigen, die dem Tarifsteuersatz unterliegen; diese geben ihre Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in der Regel im Formular PIT-36 an.
PIT-38 bezieht sich hauptsächlich auf Kapitalgewinne, einschließlich des Verkaufs von Aktien, Anteilen, bestimmten Finanzinstrumenten und des Verkaufs von virtuellen Währungen gegen Entgelt. Grundsätzlich sind Dividenden, die von einem polnischen Unternehmen gezahlt werden, nicht eingeschlossen, wenn der Zahlende dafür eine Pauschalsteuer von 19 % erhoben hat. Eine Selbstveranlagung ist erforderlich, wenn die Steuer nicht vom Zahler eingezogen wurde, was meist bei ausländischen Dividenden der Fall ist. Wenn das Unternehmen, das die Dividende zahlt, als Zahler fungiert, gibt es die eingezogene Steuer in seiner jährlichen Steuererklärung an. PIT-8AR Das Formular PIT-38 wird dem Finanzamt vorgelegt. Es kann unabhängig vom für die Geschäftstätigkeit eingereichten Formular erforderlich sein.
Das Formular PIT-39 dient der Abwicklung von privaten Verkäufen von Immobilien oder bestimmten Rechten an Immobilien, sofern der Verkauf innerhalb von fünf Jahren nach Ende des Kalenderjahres erfolgte, in dem der Kauf oder die Errichtung stattfand. Nach Ablauf dieser Frist werden private Verkäufe in der Regel nicht mehr im Formular PIT-39 gemeldet. Diese Regelungen basieren auf Artikel 10 Absatz 1 Nummer 8 und Artikel 30e. Einkommensteuergesetz und wurden beschrieben in Informationen des Finanzministeriums zum Verkauf von Immobilien.
Mehrere Einkommensquellen können mehrere Einkommensformen bedeuten
Der häufigste Fehler ist die Annahme, dass jeder Steuerzahler nur eine Einkommensteuererklärung abgibt. Bestimmten Einkommensquellen und Besteuerungsmethoden werden Formulare zugeordnet..
Nachfolgend finden Sie Beispiele für Formularkombinationen, die in der Praxis häufig vorkommen:
- Pauschalbetrag und Vollzeitbeschäftigung: PIT-28 und PIT-37,
- Linienbetrieb und private Vermietung: PIT-36L und PIT-28,
- Tätigkeit in großem Umfang und Vollzeit: PIT-36,
- Vollzeitbeschäftigung und private Vermietung: PIT-37 und PIT-28,
- Linientätigkeit, Vollzeitbeschäftigung und privater Verkauf einer Wohnung vor Ablauf von fünf Jahren: PIT-36L, PIT-37 und PIT-39.
Jahresabschlüsse werden im Allgemeinen eingereicht ab 15. Februar bis 30. April im Jahr nach dem Steuerjahr. Für die Steuererklärung 2025 war die Frist der 30. April 2026.
PIT-16A: Aktivitäten, die mit einer Steuerkarte besteuert werden
PIT-16A gilt für Unternehmer, die die Steuerkarte noch nutzen. Ab 2022 können neue Steuerzahler diese Steuerform nicht mehr wählen, sie kann jedoch von denjenigen weitergeführt werden, die die Karte zuvor genutzt und nicht gekündigt haben.
Dies ist keine klassische Gewinn- und Verlustrechnung, sondern eine Erklärung, die Informationen über gezahlte und von der Steuerkarte abgezogene Krankenversicherungsbeiträge enthält. Das Formular PIT-16A ist bis Ende Februar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einzureichen.und die detaillierten Regeln werden vorgestellt Webseite des Finanzministeriums.
PIT-11: Informationen des Zahlers für eine erwerbstätige Person
Bei PIT-11 handelt es sich nicht um eine jährliche Steuererklärung, die vom Arbeitnehmer eingereicht wird, sondern um Informationen, die vom Zahler, in der Regel dem Arbeitgeber oder Auftraggeber, erstellt werden.Das Dokument enthält unter anderem Daten über erzielte Einkünfte, angefallene Kosten, erhaltene Vorauszahlungen und Beiträge. Der Zahler übermittelt das Formular PIT-11 elektronisch bis Ende Januar an das Finanzamt und an den Arbeitnehmer bis Ende Februar des Folgejahres..
Aus der Sicht eines Arbeitnehmers ist PIT-11 die Grundlage für die Erstellung der jährlichen Steuererklärung, in der Regel PIT-37. Der Arbeitnehmer oder Auftragnehmer sendet das erhaltene PIT-11-Formular nicht an das Büro zurück, sondern verwendet die darin enthaltenen Daten für seine/ihre Abrechnung. Wenn er mehrere PIT-11-Informationsformulare erhalten hat, sollte er die Daten aus jedem einzelnen Formular angeben.
Die aktuellen Regeln können sich jedoch ändern.. Entsprechend UDER105-Projekt Ab dem 1. Januar 2027 werden die Zahler die Steuerpflichtigen nicht mehr automatisch mit Informationen zu PIT-11, PIT-8C, IFT-1R und IFT-2R versorgen, sondern diese Dokumente werden in der Regel nur noch auf Antrag des Steuerpflichtigen und ohne Angabe von Gründen ausgestellt. Die Änderungen sind noch nicht in Kraft getreten. (Stand: 27. Juli 2026) müssen Arbeitgeber ihren Mitarbeitern daher weiterhin von Amts wegen das Formular PIT-11 aushändigen, während die geplanten Regelungen Informationen über ab 2026 erzielte Einkünfte umfassen würden.
PIT-8C: Informationen zu Kapitalgewinnen
Das Formular PIT-8C kann nicht nur von Brokerhäusern und -büros, sondern auch von Banken mit Brokerage-Tätigkeiten, anderen Wertpapierfirmen und Investmentfonds, beispielsweise im Zusammenhang mit dem Rückkauf oder der Einziehung von Anteilen, erstellt werden. Das Dokument enthält Informationen zu Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit bestimmten Kapitaltransaktionen.
Das Formular PIT-8C ist keine Jahressteuererklärung und keine Bestätigung des Steuereingangs. Der Steuerpflichtige überträgt die darin enthaltenen Daten in das Formular PIT-38 und begleicht die Steuer selbstständig. Dies ist bei inländischen Dividenden anders, bei denen der Zahler in der Regel vor der Auszahlung die Steuer einbehält und der Anleger die Steuer nicht im Formular PIT-38 angibt. Kryptowährungsbörsen erstellen in der Regel keine PIT-8C-Formulare, daher wickelt der Steuerzahler Transaktionen auf Basis seiner eigenen Dokumentation ab.
Zusammengefasst
Auch wenn die Frist für die Abgabe der jährlichen Steuererklärungen abgelaufen ist, ist es dennoch wichtig zu wissen, wie das persönliche Einkommen im Laufe des Jahres steuerlich behandelt wird. So können Sie alle erforderlichen Unterlagen zusammenstellen, Vorauszahlungen korrekt abrechnen und Überraschungen bei der Abgabe Ihrer Einkommensteuererklärung vermeiden.
Wenn Sie sich nicht sicher sind, welche Formulare für Ihre Situation geeignet sind, wenden Sie sich bitte an unser Büro. Wir helfen Ihnen, Ihre Einkommensquellen zu ordnen, zu überprüfen, wie diese besteuert werden, und sich ordnungsgemäß auf Ihre nächste jährliche Steuererklärung vorzubereiten.
