Die Wahl der Regeln des Steuerpflichtigen zur Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation gilt auch für Transaktionen innerhalb seiner Personengesellschaft.
Wenn eine natürliche Person im Rahmen einer individuellen Geschäftstätigkeit die Vorschriften gewählt hat, nach denen sie die Verrechnungspreisdokumentation erstellt, ist diese Wahl auch für Transaktionen verbindlich, die von einer Personengesellschaft durchgeführt werden, an der diese natürliche Person Gesellschafter ist (Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 9. September 2019, Nr. 0112-KDIL3-3.4011.216.2019.1.DS).
Für Steuerjahre, die nach dem 31.12.2017. Dezember 1.1.2019 beginnen, können Sie die Vorschriften wählen, die für die Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation gelten. Dabei kann es sich entweder um die ab dem 2019. Januar 2018 gültigen Vorschriften (Regeln 2017) oder um die bis Ende 1.1.2017 gültigen Vorschriften (Regeln XNUMX – in Kraft getreten am XNUMX. Januar XNUMX) handeln.
Die Wahl muss nicht erklärt werden. Erfordern die gewählten Regeln jedoch die Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation, wird die Wahl in der Erklärung zur Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation mitgeteilt. In der Erklärung wird in der Regel die Bestimmung angegeben, nach der die Dokumentation erstellt wurde. Darüber hinaus präzisieren die Regeln von 2019 den Inhalt der gemäß ihnen einzureichenden Erklärung.
Unabhängig davon, welche Regelung gewählt wird, bleibt die Frist für die Abgabe der Erklärung für das nach dem 31.12.2017. Dezember 9 begonnene Steuerjahr dieselbe – das Ende des XNUMX. Monats nach dem Ende des jeweiligen Steuerjahres.
Jeder Regelsatz definierte unterschiedliche Transaktionsschwellenwerte. Darüber hinaus enthielten die Regeln von 2017 auch mehrere unternehmensspezifische Schwellenwerte, ab denen sich der Umfang der Dokumentationspflichten erhöhte.
Die Grundsätze von 2019 wiederum schränken die Liste der Fälle, in denen eine lokale Dokumentation erstellt werden muss, erheblich ein. Darüber hinaus ermöglichen die Grundsätze von 2019 eine vollständige Befreiung von der Verpflichtung zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation.
Gemäß den Übergangsbestimmungen ist jeder Steuerpflichtige verpflichtet, die gewählten Regelungen auf alle Beziehungen zu verbundenen Unternehmen anzuwenden. In der Praxis wählen die Steuerpflichtigen diejenigen Regelungen, die den geringsten Verwaltungsaufwand und damit weniger Dokumentation erfordern.
Die Auslegung wurde im Rahmen des Einkommensteuergesetzes erlassen, die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes zu Verrechnungspreisen sind jedoch im Wesentlichen identisch. Daher kann die Auslegung erhebliche negative Folgen haben, auch solche, die vom Steuerpflichtigen nicht beabsichtigt waren. Sie kann den Steuerpflichtigen daran hindern, von der Pflicht zur Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation befreit zu werden, oder dem Unternehmen zusätzliche Pflichten auferlegen.
Die Auslegung kann sich insbesondere für Unternehmen, die an vielen Partnerschaften beteiligt sind, als belastend erweisen und sie an die Wahl von Regeln binden, die für sie ungünstig sind.
Die Auslegung geht nicht darauf ein, wie vorzugehen ist, wenn die steuerpflichtigen Partner einer Partnerschaft unterschiedliche Grundsätze wählen. Im Allgemeinen wird die Verrechnungspreisdokumentation vom benannten Partner erstellt. Im Rahmen der angegebenen Auslegung kann sich jedoch herausstellen, dass jeder Partner einen anderen Pflichtenumfang hat, der sich aus der Anwendung unterschiedlicher Grundsätze ergibt.
Datum der Veröffentlichung: 2.10.2019/XNUMX/XNUMX
