Das Finanzministerium schlägt vor, den Tausch von Kryptowährungen steuerneutral zu gestalten. Damit erfüllt es die Erwartungen der Anleger. Einige werden jedoch durch diese Änderung benachteiligt.
Eine vorgeschlagene Änderung der Besteuerung des Kryptowährungshandels, einschließlich des Tauschs von Kryptowährungen, wurde in den Änderungsentwurf zur Einkommensteuer (PIT), Körperschaftsteuer (CIT) und Steuerverordnung aufgenommen. Der Tausch von Bitcoins beispielsweise gegen Ether, Litecoin oder andere virtuelle Währungen soll steuerneutral erfolgen. Investoren haben sich zuvor vor Gericht mit unterschiedlichem Erfolg dafür eingesetzt. Nun soll dies direkt gesetzlich verankert werden.
Die meisten Investoren und Experten bewerteten diese Änderung als positiv und sinnvoll. Einige kamen jedoch zu dem Schluss, dass sie für sie ungünstig wäre. Die Änderung soll 2019 in Kraft treten, jedoch rückwirkend zum 1. Januar 2018. Damit entfällt die Möglichkeit, bereits angefallene und gemeldete Kosten im Zusammenhang mit dem Umtausch einer Kryptowährung in eine andere abzuziehen.
Sie meldeten diese gemäß der diesjährigen Ankündigung des Finanzministeriums vom April. Das Ministerium wies darauf hin, dass Steuerzahler beim Austausch nicht nur Einnahmen, sondern auch Kosten erfassen sollten.
„Die Steuerbehörden bestätigen diese Position in einzelnen Steuerbescheiden. Jetzt wollen sie den Steuerzahlern das Recht entziehen, diese Kosten abzuziehen“, sagt Krzysztof Burzyński, Steuerberater und Partner bei BTTP.
Er weist darauf hin, dass es auf dem Markt Investoren gebe, die vor allem aus dem Jahr 2017 noch mit Kosten in Millionenhöhe für die Erzielung von Einnahmen zu kämpfen hätten. Für sie würde die rückwirkende Inkraftsetzung der Novelle einen Verlust bedeuten.
Kostenausschluss
Das Problem bei der steuerlichen Abwicklung des Kryptowährungsumtauschs besteht darin, dass es beim Umtausch einer E-Währung in eine andere unmöglich ist, deren Wert zum Zeitpunkt der Transaktion genau zu bestimmen.
– Virtuelle Börsen bieten im Allgemeinen nicht die technische Möglichkeit, den Wert der getauschten Kryptowährungen in traditioneller Währung zum Zeitpunkt der Tauschtransaktion zu bestimmen – betont Krzysztof Burzyński.
Er erklärt, dass die Besonderheit dieser Börsen in den ständigen Schwankungen der Kryptowährungskurse liege. Das bedeutet, dass sich der Wechselkurs einer bestimmten elektronischen Währung gegenüber traditionellen Währungen innerhalb einer Minute Dutzende Male ändern kann. „In dieser Zeit kann eine Kryptowährung an einer bestimmten Börse im Handumdrehen um den Gegenwert von mehreren oder sogar mehreren Dutzend Dollar oder Euro steigen oder fallen“, so der Experte.
Aus diesem Grund wird vor Gericht darüber gestritten, ob der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere überhaupt als Einkommen angesehen werden kann. Steuerzahler argumentieren in diesen Fällen, dass der Tausch von E-Währungen steuerneutral sein sollte. Die Steuerbehörden sind anderer Meinung.
Gerichte urteilen unterschiedlich. So entschied das Woiwodschaftsverwaltungsgericht Olsztyn in seinen Urteilen vom 9. Mai 2018 (Az. I SA/Ol 201/18 und I SA/Ol 202/18), dass die Steuer erst beim Umtausch von Bitcoins in traditionelle Währung (z. B. polnische Zloty) oder beim Kauf von Waren und Dienstleistungen zu entrichten sei.
Anders entschied das Woiwodschaftsverwaltungsgericht in Gliwice am 11. April 2018 (Az. I SA/Gl 248/18). Es stellte fest, dass sowohl beim Tausch einer Kryptowährung gegen eine herkömmliche Währung als auch beim Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere steuerpflichtige Einkünfte erzielt werden.
Einige dieser Urteile sind noch nicht rechtskräftig, sodass die Frage erst durch das Oberste Verwaltungsgericht endgültig geklärt werden kann.
Verluste in Millionenhöhe
Unverzüglich verkündete das Finanzministerium im April dieses Jahres, dass Kryptowährungstransaktionen nicht nur Einnahmen, sondern folglich auch Steuerausgaben generieren. Einige Anleger folgten dieser Ankündigung. Auch einzelne Steuerbescheide bestätigten die Position der Steuerbehörde.
Nun schlägt das Ministerium jedoch – und zwar rückwirkend – vor, dass der Steuerzahler beim Umtausch einer Kryptowährung in eine andere weder Einnahmen noch Kosten anerkennen soll.
„Der Entwurf sieht vor, dass Investoren bereits angefallene und gemeldete Kosten nicht mehr begleichen können“, betont Krzysztof Burzyński. Er erläutert dies anhand eines Beispiels (siehe unten).
Beispiel
Nehmen wir an, ein Steuerzahler kaufte 2015 Ethereum für 1 US-Dollar. Als der Wechselkurs 2017 auf 700 US-Dollar stieg, tauschte er das Ethereum gegen Bitcoin (tatsächlich einen Bruchteil davon). Basierend auf der Ankündigung des Finanzministeriums und individuellen Steuerbescheiden war der Steuerzahler verpflichtet:
- einen Umsatz von 700 US-Dollar und Kosten von 1 US-Dollar für die Ethereum-Transaktion zu erfassen und
- erkennen Sie Kosten von 700 $ bei einer Bitcoin-Kauftransaktion.
Der Steuerzahler hat die Bitcoins jedoch noch nicht verkauft. Hätte er dies getan, hätte er gemäß der aktuellen Auslegung des Finanzministeriums die Kosten für den Erwerb der Bitcoins über eine Börse (insgesamt 700 US-Dollar) geltend machen können, in der Praxis hätte er jedoch einen Verlust erlitten, da die aktuellen Wechselkurse erheblich niedriger sind als die von 2017. Tritt die geplante Änderung jedoch in Kraft, kann der Steuerzahler die 700 US-Dollar für den Erwerb der Bitcoins überhaupt nicht geltend machen – weder im Jahr 2018 noch in den Folgejahren. Wenn die 19-prozentige Steuer beim Verkauf anfällt (d. h. wenn die Kryptowährung in eine traditionelle Währung wie Dollar, Euro oder Zloty getauscht wird), muss der Steuerzahler sie auf den Betrag entrichten, den er aus dem Bitcoin-Verkauf erhält. Daher zahlt er effektiv Steuern auf die Einnahmen, nicht auf das Einkommen, da er die Kosten nicht berücksichtigen kann.
Widerspruch zur Verfassung
Rafał Sidorowicz weist darauf hin, dass nur Regelungen rückwirkend eingeführt werden können, die den Steuerzahlern zugutekommen. Die vorgeschlagenen Änderungen verschlechtern jedoch die Situation für einige von ihnen. Krzysztof Burzyński teilt diese Ansicht. Experten zufolge stehen die diesbezüglichen Vorschläge des Finanzministeriums im Widerspruch zur Verfassung, insbesondere zu den Grundsätzen eines demokratischen Rechtsstaats, der auf Rechtsstaatlichkeit, angemessener Gesetzgebung und Rückwirkungsverbot beruht.
Wie lässt sich diese Inkonsistenz vermeiden? „Steuerzahler sollten die Möglichkeit haben, die neuen Regelungen auf Einkünfte aus dem Jahr 2018 anzuwenden, nicht die Pflicht“, meint Krzysztof Burzyński. Er prognostiziert, dass die überwiegende Mehrheit der Steuerzahler diese Möglichkeit nutzen wird, während Anleger, die erhebliche Kosten verursacht haben, diese bis zum Jahresende geltend machen können.
Umsatz innerhalb des Unternehmens
Experten weisen zudem darauf hin, dass Steuerzahler, die bisher im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit Gewinne aus Kryptowährungen abgerechnet haben, durch die Änderungen benachteiligt werden. „Da Einnahmen aus dem Bitcoin-Handel in die Kapitalerträge (mit einem Satz von 19 %) einbezogen werden sollen, müssten Steuerzahler, die sie derzeit als Geschäftseinkommen einstufen, ihre gesamten Steuererklärungen für 2018 ändern und Kryptowährungstransaktionen als Kapitalerträge abrechnen“, sagt Krzysztof Burzyński.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
