Digitale Kreative

Erleichterung auf dem Rückweg

Die Rückkehrsteuererleichterung ist eine steuerliche Vergünstigung für Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Polen verlegen. Sie soll sowohl ausgewanderte Polen als auch Ausländer dazu anregen, ihren Lebens- und Wirtschaftssitz nach Polen zu verlegen.

Dank dieser Vergünstigung können Steuerzahler ihre Steuerlast in den ersten Jahren nach ihrer Ankunft reduzieren und so die Rentabilität eines Umzugs nach Polen steigern.

Die Ausnahme gilt für bestimmte Einkünfte aus:

Arbeitsverträge
Mandatsverträge
wirtschaftliche Aktivität

Bis zu einem Höchstbetrag von 85.528 PLN pro Jahr für die nächsten 4 Jahre. Das bedeutet, dass Sie in jedem der 4 Jahre die Steuerbefreiung bis zu 85.528 PLN in Anspruch nehmen können.

Die Steuererleichterung gilt ab dem Jahr, in dem der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz nach Polen verlegt hat, oder ab dem Folgejahr – die Entscheidung trifft der Steuerpflichtige selbst.

Wichtig: Wenn Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz beispielsweise 2023 nach Polen verlegt haben und die Steuererleichterung bei Wiedereinreise noch nicht in Anspruch genommen haben, besteht weiterhin die Möglichkeit dazu. Sie können eine korrigierte Steuererklärung für die Vorjahre einreichen und die Steuererleichterung darin angeben. Dadurch kann Ihnen das Finanzamt etwaige zu viel gezahlte Steuern für die Vorjahre erstatten.

Um von der Entlastung profitieren zu können, müssen mehrere wichtige Bedingungen erfüllt sein:

Aufgrund des Wohnsitzwechsels, der nach dem 31. Dezember 2021 erfolgen musste, kam es zu einer Änderung des steuerlichen Wohnsitzes von ausländisch nach polnisch, und
In den drei Kalenderjahren unmittelbar vor dem Jahr, in dem die Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes nach Polen erfolgte, war das Gebiet Polens nicht der Wohnsitz der verlegenden Person.
Besitz der polnischen Staatsbürgerschaft, der polnischen Karte oder der Staatsbürgerschaft eines anderen Landes als Polen
ein Mitgliedstaat der Europäischen Union oder ein Land, das dem Europäischen Wirtschaftsraum oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft angehört, oder mit Wohnsitz:
- mindestens drei Jahre in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Land des Europäischen Wirtschaftsraums, der Schweizerischen Eidgenossenschaft, Australien, der Republik Chile, dem Staat Israel, Japan, Kanada, den Vereinigten Mexikanischen Staaten, Neuseeland, der Republik Korea, dem Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland oder den Vereinigten Staaten von Amerika, oder
- im Gebiet Polens für mindestens 5 Kalenderjahre vor dem Dreijahreszeitraum und
Besitz einer Wohnsitzbescheinigung oder eines anderen Nachweises, der den Wohnsitz für Steuerzwecke während des Zeitraums dokumentiert, der erforderlich ist, um den Anspruch auf diese Befreiung zu begründen, und
die Rückerstattungsbefreiung zuvor weder ganz noch teilweise in Anspruch genommen zu haben.

F&A

Kann ich bei meiner Rückkehr von der Steuererleichterung profitieren, wenn ich in einem Land gelebt habe, in dem ich keine Steuern zahle? Steuern (z. B. in Dubai)?

Die Steuerermäßigung für Rückkehrer ist nicht davon abhängig, ob im Wohnsitzland Steuern gezahlt wurden. Die Regelungen verlangen lediglich einen Zeitraum von mindestens drei Jahren ohne Wohnsitz in Polen und die anschließende Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes nach Polen. Bei der Prüfung der Gültigkeit der Steuerermäßigung untersuchen die Steuerbehörden lediglich, ob der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz außerhalb Polens nachweisen kann (z. B. durch eine Meldebescheinigung, einen Mietvertrag für eine Auslandswohnung, einen Arbeitsvertrag, Kontoauszüge usw.), nicht aber, ob er dort tatsächlich seine Einkommensteuer entrichtet hat. Das Fehlen eines Einkommensteuersystems in einem Land, wie beispielsweise Dubai, schließt den Anspruch auf die Steuerermäßigung nicht aus. Entscheidend ist der tatsächliche Wohnsitz außerhalb Polens und der Besitz entsprechender Dokumente.

Ich habe einige Jahre im Ausland gelebt und möchte nun nach Polen zurückkehren, um die Steuervorteile in Anspruch zu nehmen. Rückkehr – wie geht man dabei vor?

Zunächst sollten Sie prüfen, ob Sie alle Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Steuererleichterung für Ihre Reiserücktrittsrückgabe erfüllen. Dies trifft in folgenden Fällen zu:
- Wenn Sie in einem Arbeitsverhältnis stehen, müssen Sie Ihrem Arbeitgeber nach Ihrer Rückkehr eine Erklärung vorlegen, aus der hervorgeht, dass Sie die Voraussetzungen für die Steuerermäßigung erfüllen. In dieser Erklärung müssen Sie Ihren Arbeitgeber darüber informieren, dass Sie die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der Steuerermäßigung erfüllen und den Beginn und das Ende des Geltungszeitraums der Steuerermäßigung angeben. Es gibt keine offizielle Vorlage für diese Erklärung; Sie können selbst eine erstellen oder eine Vorlage auf der Website podatki.gov.pl finden. Falls Sie diese Erklärung nicht Ihrem Arbeitgeber vorlegen, können Sie die Steuerermäßigung in Ihrer jährlichen Steuererklärung angeben – Sie erhalten dann eine Rückerstattung für zu viel gezahlte Steuern.
- Wenn Sie Ihr eigenes Unternehmen führen, sollten Sie die Steuererleichterung bei der Rückkehr in Ihre monatlichen Abrechnungen einbeziehen oder sie erst nach Ablauf des Steuerjahres in Ihrer Steuererklärung geltend machen.
Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass das Finanzamt Ihre Steuererklärung prüfen und Unterlagen anfordern kann, die bestätigen, dass Sie die Voraussetzungen für die Steuerermäßigung für die Rückkehr erfüllen. Dies kann beispielsweise eine Meldebescheinigung oder ein anderer Nachweis Ihres steuerlichen Wohnsitzes während des für die Inanspruchnahme dieser Ermäßigung relevanten Zeitraums sein. Steuerrichtlinien weisen darauf hin, dass Steuerpflichtige beispielsweise eine Meldebescheinigung, einen Arbeitsvertrag, einen Mietvertrag für eine Auslandswohnung, eine Bescheinigung eines ehemaligen ausländischen Arbeitgebers, ihren beruflichen Werdegang, ausländische Steuererklärungen, Gehaltsabrechnungen oder Kontoauszüge einreichen sollten, um ihren steuerlichen Wohnsitz außerhalb Polens nachzuweisen. Je detaillierter die Dokumentation Ihres Wohnsitzes außerhalb Polens ist, desto wahrscheinlicher ist es, dass das Finanzamt Ihre Berechtigung für die Steuerermäßigung für die Rückkehr problemlos bestätigen kann.

Wie beantrage ich eine Rückerstattung bei der Rückkehr?

Die Steuererleichterung für die Rückkehr nach Polen ermöglicht es dem Steuerzahler, zu prüfen, ob er die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt. Wenn er der Ansicht ist, dass die Kriterien erfüllt sind, kann er die Erleichterung sofort in Anspruch nehmen – eine Meldung der Befreiung ist nicht erforderlich. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass das Finanzamt später überprüfen kann, ob die Voraussetzungen tatsächlich erfüllt wurden. Daher empfiehlt es sich, Dokumente zu sammeln, die Ihren Wohnsitz außerhalb Polens bestätigen.

Wenn ich mehr als 85 PLN pro Jahr verdiene, wird eine Steuer berechnet. nur auf den Betrag über 85?

Ja. Die Rückkehrsteuerbefreiung funktioniert, indem ein Einkommen von bis zu 85.528 PLN jährlich steuerfrei ist. Liegt Ihr Jahreseinkommen unter diesem Betrag, zahlen Sie keine Einkommensteuer. Verdienen Sie jedoch mehr, wird die Steuer nur auf den Betrag über 85.528 PLN erhoben. Zusätzlich gibt es bei einem Steuersatz von 12 %/32 % einen jährlichen Steuerfreibetrag von 30.000 PLN, der Ihre Steuerbemessungsgrundlage weiter reduziert. Beispiel: Bei einem Jahreseinkommen von 120.000 PLN sind 85.528 PLN steuerfrei, und Sie können den Steuerfreibetrag von den verbleibenden 34.472 PLN abziehen – Sie zahlen also tatsächlich nur Steuern auf 4.472 PLN. Diese Vergünstigung gilt für vier aufeinanderfolgende Steuerjahre, beginnend mit dem Jahr Ihrer Rückkehr nach Polen oder – falls gewünscht – ab dem Folgejahr.

Erhalten Sie am Ende des Steuerjahres 85 PLN?

Die Steuererleichterung von 85.528 PLN wird nicht an den Steuerzahler ausgezahlt, sondern stellt einen steuerfreien Einkommensbetrag dar. In der Praxis sind Einkünfte bis zu diesem Betrag von der Einkommensteuer befreit, was zu einem höheren Nettoeinkommen für den Steuerzahler oder einer geringeren Steuerzahlung in der jährlichen Steuererklärung führt. Der eigentliche Vorteil ergibt sich daher aus der Steuerersparnis und nicht aus einer zusätzlichen Zahlung des Staates.

Der Betrag von 85.528 PLN an Steuererleichterung wird nicht an den Steuerzahler ausgezahlt, sondern bedeutet Einkommensgrenze, bis zu der keine Steuern anfallen. In der Praxis sieht das folgendermaßen aus: Einkünfte bis zu diesem Betrag sind von der Einkommensteuer befreit, daher hat der Steuerzahler einen höheren Der Nettobetrag bzw. die geringere Steuerschuld, die in der jährlichen Steuererklärung zu entrichten ist. Dank dieser Der eigentliche Vorteil liegt in den Steuerersparnissen, nicht in einer zusätzlichen Zahlung von Länder.

Der Steuerfreibetrag von 85.528 PLN wird nicht an den Steuerzahler ausgezahlt, sondern stellt eine Einkommensgrenze dar, bis zu der keine Steuern anfallen. In der Praxis sind Einkünfte bis zu diesem Betrag von der Einkommensteuer befreit, was zu einem höheren Nettoeinkommen für den Steuerzahler oder einer geringeren Steuerzahlung in der jährlichen Steuererklärung führt. Dies bietet den tatsächlichen Vorteil der Steuerersparnis, nicht zusätzliche staatliche Zahlungen. Bei der Einreichung einer Einkommensteuererklärung aus einem anderen Land reicht die Vorlage dieses Dokuments möglicherweise nicht aus, da die Abgabe einer Einkommensteuererklärung in einem anderen Land nicht zwangsläufig bedeutet, dass der Steuerzahler dort das ganze Jahr über einen steuerlichen Wohnsitz hatte.

Gilt die Steuererleichterung auch für gewerbliche Tätigkeiten?

Ja. Einkünfte aus nichtlandwirtschaftlichen Geschäftstätigkeiten sind steuerlich begünstigt. Die Besteuerung dieser Tätigkeit kann nach dem Steuersatz, als Pauschalsteuer oder als Einmalbetrag auf Basis des erzielten Einkommens erfolgen.

Hat die Frage der Registrierung Auswirkungen auf die Möglichkeit, die Steuervergünstigung in Anspruch zu nehmen? zurückkehren?

Die Registrierung ist für die Rückerstattung der Steuer auf den Rückflug unerheblich – entscheidend sind der tatsächliche Wohnsitz und die steuerliche Ansässigkeit. Dies wird durch eine individuelle Auslegung des Direktors des Nationalen Steuerinformationsdienstes (KIS) bestätigt. Darin stellte die Behörde klar, dass auch Personen, die während ihres gesamten Auslandsaufenthalts in Polen registriert waren, nach Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen die Rückerstattung der Steuer auf den Rückflug in Anspruch nehmen können. Die Registrierung begründet keinen steuerlichen Wohnsitz und schließt den Anspruch auf Steuerbefreiung nicht aus.

Ich lebe seit einigen Jahren im Ausland, verdiene aber mein Einkommen in Polen aufgrund von Miete einer Wohnung – kann ich nach meiner Rückkehr nach Polen von der Steuererleichterung profitieren? zurück?

Einkünfte aus Polen, beispielsweise aus privater Vermietung, ohne polnischen Steuerwohnsitz zu haben, bestimmen nicht den steuerlichen Wohnsitz. Dieser richtet sich nach dem tatsächlichen Mittelpunkt der Lebens- und Wirtschaftsinteressen und der Anzahl der in Polen verbrachten Tage, nicht allein nach dem Erwerb von Einkünften in einem Land. Einkünfte aus Polen können zwar Einfluss auf die Bestimmung des tatsächlichen Mittelpunkts der Lebens- und Wirtschaftsinteressen haben, sind aber nicht allein ausschlaggebend. Daher schließt die Abgabe einer Steuererklärung in Polen im Zusammenhang mit Mieteinnahmen, obwohl man dort nicht steuerlich ansässig ist, den Anspruch auf Steuererleichterungen bei Wiedereinreise nicht aus.

Ich bin 2022 nach Polen zurückgekehrt, wusste aber nicht, dass ich solche Vorteile nutzen könnte. Relief – kann ich es noch verwenden?

Die Steuerermäßigung für Rückkehrer kann auch rückwirkend in Anspruch genommen werden, wenn nach der Rückkehr nach Polen alle gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt wurden, die Ermäßigung aber nicht in den Steuererklärungen angegeben wurde. In diesem Fall hat der Steuerpflichtige das Recht, innerhalb der maximalen vierjährigen Geltungsdauer der Steuerermäßigung korrigierte Steuererklärungen für die betreffenden Jahre einzureichen. Wichtig ist, dass eine Korrektur nur wirksam wird, solange die fünfjährige Verjährungsfrist für die Steuerschuld noch nicht abgelaufen ist. Dies bedeutet konkret, dass zu viel gezahlte Steuern für Vorjahre zurückgefordert werden können, in denen die Steuerermäßigung hätte angewendet werden können, aber nicht in Anspruch genommen wurde. Dadurch kann die Steuerermäßigung auch verspätet genutzt werden, sofern die festgelegten Fristen nicht überschritten werden.

Was ist, wenn ich noch in Deutschland wohne, aber plane, nach Polen umzuziehen? Ein Unternehmen gründen?

Die Steuererleichterung ist nur dann möglich, wenn Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz nach Polen verlegen. Die bloße Gründung eines Unternehmens in Polen bei gleichzeitigem Wohnsitz in Deutschland berechtigt nicht zur Steuererleichterung. In der Praxis funktioniert es folgendermaßen:
1. Wenn Sie weiterhin in Deutschland wohnen und Ihr Unternehmen nur in Polen betreiben, gelten Sie weiterhin als Nichtansässiger und haben keinen Anspruch auf die Steuererleichterung bei der Rückkehr.
2. Wenn Sie sich jedoch entscheiden, Ihren Lebensmittelpunkt nach Polen zu verlegen und dort steuerlich ansässig zu werden, können Sie ab diesem Zeitpunkt die Steuererleichterung bei Ihrer Steuererklärung in Anspruch nehmen (auch im Rahmen Ihrer Geschäftstätigkeit).
Der Schlüssel liegt also nicht nur in der Führung eines Unternehmens, sondern in dem Moment, in dem Sie tatsächlich als Steueransässiger nach Polen zurückkehren – erst dann können Sie die Vorteile der Rückkehrerleichterung im Rahmen Ihrer Geschäftstätigkeit in Anspruch nehmen.

Wird die Zeit anhand der genauen Daten für Abreise und Rückkehr ins Land berechnet? oder Kalenderjahre?

Die Steuererleichterung für Rückkehrer bezieht sich auf volle Steuerjahre, nicht auf die genauen Daten der Ausreise oder Rückkehr nach Polen. Die Vorschriften setzen voraus, dass der Steuerpflichtige in den drei Kalenderjahren vor dem Rückkehrjahr nicht in Polen gewohnt hat. Mit anderen Worten: Monate oder Tage im Ausland werden nicht addiert – für die Steuererleichterung sind ganze Kalenderjahre ausschlaggebend.

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Krzysztof Burzyński
Partner, Steuerberater