Elegir el método de tributación adecuado es crucial para quienes trabajan en la industria del modelaje. Si bien un impuesto fijo puede parecer sencillo y ventajoso, no siempre es la mejor opción. Todo depende de los servicios específicos que presta la modelo, sus costos y el tipo impositivo fijo apropiado.
En este artículo, explicamos cuándo puede ser conveniente cambiar a un impuesto de tasa fija, qué aspectos debe tener en cuenta y por qué vale la pena analizar cuidadosamente su situación antes de elegir esta forma de tributación.
¿Cómo elegir el código PKWiU correcto?
Para evaluar la rentabilidad de adoptar un sistema de tributación de tasa fija en cualquier sector, primero debe determinar la tasa impositiva real que se le aplicará. Por lo tanto, será necesario analizar las actividades que realiza y asignarles el código PKWiU correspondiente.
Uwaga!
A efectos fiscales, incluido el impuesto a tanto alzado sobre los ingresos registrados hasta finales de 2028, utilizamos la clasificación PKWiU 2015, a pesar de la existencia de una versión más reciente de PKWiU 2025.
El código PKWiU correcto debe reflejar la naturaleza real de los servicios prestados, no solo la profesión o la categoría CEIDG. Si un contribuyente realiza diversos tipos de actividades, cada una debe evaluarse por separado, ya que pueden estar sujetas a diferentes tipos impositivos fijos. Solo después de la clasificación correcta se puede determinar si el impuesto fijo resultará ventajoso desde el punto de vista fiscal.
Vale, pero ¿cuál es el código para el modelado?
Si hablamos de modelaje clásico, es decir, participación en sesiones fotográficas, grabaciones publicitarias u otros materiales únicamente como modelo, sin organizar campañas ni producir materiales, el punto de partida será PKWiU 90.01.10.0 – Servicios para artistas intérpretes o ejecutantes.
Esta no es una clasificación aleatoria. Explicaciones de GUS a PKWiU 2015 Se indica explícitamente que esta agrupación incluye, entre otros: servicios de modelaje freelance.
Si una modelo simplemente participa en una sesión de fotos o grabación y actúa frente a la cámara, no la consideramos una agencia de publicidad ni una productora de campaña. Nos fijamos en la naturaleza real del servicio, que en la mayoría de los casos será de carácter ejecutivo.
¿Qué ocurre si la modelo también organiza una campaña o participa en la producción integral de materiales?
En estos casos, el código para el modelado clásico por sí solo puede resultar insuficiente. Si el modelo no solo posa o aparece en un vídeo, sino que también realiza una gama más amplia de actividades, es necesario verificar si seguimos hablando de un servicio puramente performativo.
Por ejemplo, podemos evaluar una situación de manera diferente en la que un modelo:
- prepara un concepto de campaña, un calendario de publicaciones o supuestos de comunicación de marca,
- organiza una sesión o grabación, incluyendo la selección de un fotógrafo, camarógrafo, estilista, ubicación o diseño de escenario,
- Es responsable de crear materiales publicitarios listos para usar, como fotos, vídeos, películas o un paquete de contenido para su publicación, incluyendo su montaje, procesamiento y preparación para la publicación.
En estos casos, una única clasificación general como "servicios de modelaje" puede resultar demasiado simplista. También es posible diferenciar los servicios prestados para determinar una tarifa plana adecuada si el contrato, la factura y el alcance real de la colaboración indican que la modelo realiza varios tipos de actividades distintas.
Un buen ejemplo es la producción de videos o grabaciones promocionales. Si la modelo no solo aparece en el material sino que también es responsable de prepararlo como un producto terminado para el cliente, el punto de referencia podría ser PKWiU 59.11.12.0 – Servicios relacionados con la producción de películas publicitarias o promocionales y grabaciones de vídeo..
¿Cómo determinar la tarifa plana para un código PKWiU ya seleccionado?
Una vez establecido el código PKWiU, el siguiente paso es más sencillo: comprobamos si la Ley de Tarifa Plana asigna un tipo impositivo específico a este tipo de servicios.
En el modelado clásico el punto de partida es PKWiU 90.01.10.0 – Servicios para artistas intérpretes o ejecutantesEsta agrupación se enmarca en la sección 90 de la Clasificación Polaca de Bienes y Servicios (PKWiU), es decir, servicios culturales y de entretenimiento. De conformidad con Artículo 12, párrafo 1, punto 2, letra y Ley sobre el impuesto sobre la renta de tipo fijo aplicable a determinadas rentas obtenidas por personas físicas. (en adelante denominada Ley de Suma Global), los ingresos procedentes de dichos servicios se gravan a la tasa 15%.
Este enfoque también aparece en interpretaciones individuales. Por ejemplo, en la interpretación del 8 de julio de 2024, número de referencia del archivo. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, el Director de la Oficina Nacional de Información Tributaria se refirió a las apariciones en materiales publicitarios, participación en anuncios publicitarios, sesiones fotográficas y comerciales de televisión, clasificados como PKWiU 90.01.10.0, e indicó una tasa del 15%. De manera similar, en la interpretación del 11 de septiembre de 2024, referencia de archivo no. 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.APLa autoridad confirmó la tarifa plana del 15% para los servicios comprendidos en PKWiU 90.01.10.0.
Esto no significa, sin embargo, que todas las actividades de modelaje deban facturarse automáticamente de la misma manera. Si, además de actuar frente a la cámara, se prestan otros servicios, como la preparación de material de vídeo finalizado, estos podrían considerarse para una clasificación aparte.
Un buen ejemplo es PKWiU 59.11.12.0 – Servicios relacionados con la producción de películas publicitarias o promocionales y grabaciones de vídeo.En las interpretaciones individuales, existe un enfoque según el cual los ingresos provenientes de dichos servicios pueden beneficiarse de una tasa más baja. 8,5%, Residencia en Artículo 12, párrafo 1, punto 5, letra a la Ley de Suma Global. Esto se indicó, entre otros, en la interpretación del 8 de julio de 2024, número de referencia del archivo. 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, en la interpretación del 4 de junio de 2025, número de referencia 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKy en la interpretación del 30 de diciembre de 2025, número de referencia 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Si prestamos varios tipos de servicios, debemos separar cuidadosamente los ingresos en los registros. El artículo 12, párrafo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Global exige que los ingresos de cada tipo de actividad se identifiquen por separado.
Entonces… ¿merecerá la pena pagar una tarifa fija a una modelo?
Lamentablemente, esta pregunta debe responderse con la clásica respuesta legal: "depende".
Un impuesto a tanto alzado puede ser beneficioso si tienes pocos gastos y buscas una contabilidad sencilla. Sin embargo, es importante recordar que con este tipo de impuesto, tributas sobre tus ingresos, no sobre tus ganancias. Esto significa que no puedes deducir gastos como viajes, sesiones de prueba, estilismo, maquillaje, portafolios, equipos o servicios de contabilidad.
Supongamos que una modelo genera 200.000 PLN de ingresos anuales y que todos sus servicios tributan a un tipo fijo del 15%. En esta variante, el impuesto ascenderá a 30.000 PLN.
A modo de comparación, supongamos que el mismo modelo utiliza la escala impositiva e incurre en costos equivalentes al 20% de los ingresos, es decir, 40.000 PLN. La renta imponible sería entonces de 160.000 PLN. El impuesto, según la escala aplicable, ascenderá a 23.600 PLN.
En este sencillo ejemplo, la escala impositiva resulta más favorable que el tipo fijo del 15%. La diferencia es de 6400 PLN a favor de la escala. Sin embargo, esto no significa que el tipo fijo siempre sea peor. Con costes más bajos, un nivel de ingresos diferente o algunos servicios gravados a un tipo inferior, el resultado podría variar.
Cabe añadir que, en la práctica, al calcular la rentabilidad de los distintos métodos de tributación, también se debe tener en cuenta la contribución al seguro médico, que resulta excepcionalmente desfavorable en la escala impositiva.
¿Hiciste los cálculos y te compensa? Una guía rápida sobre cómo cambiar a un impuesto de tasa fija.
Si, tras calcular el importe, resulta que una tarifa plana es la más conveniente, aún así deberá ocuparse de los trámites. Afortunadamente, no son muchos, pero los plazos son importantes.
- Comprueba si puedes elegir una tarifa plana.
Primero, debes asegurarte de no estar incluida en la exención fiscal de tipo fijo y de no superar el límite de ingresos (2 millones de euros anuales). El hecho de ser modelo no implica automáticamente que tengas un problema, pero conviene comprobarlo antes de cambiar tu régimen fiscal.
- Presente una declaración de elección de una suma global.
Puede hacerlo actualizando su registro CEIDG o presentando una declaración ante la oficina tributaria correspondiente. Esto se rige por el artículo 9, apartado 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta Global.
- No pierdas de vista la fecha límite.
La declaración debe presentarse antes del día 20 del mes siguiente a aquel en que obtenga sus primeros ingresos del año fiscal. Esto significa que si sus primeros ingresos de su negocio se obtienen en enero, la fecha límite es el 20 de febrero. Si los obtiene en diciembre, tiene hasta fin de año.
Podsumowanie
Un impuesto a tanto alzado puede ser una buena opción para un modelo de negocio, pero no conviene elegirlo a ciegas. Primero, es necesario verificar el código PKWiU (Clasificación Polaca de Bienes y Servicios) correspondiente, el tipo impositivo y los costes reales. Para el modelado tradicional, un tipo del 15 % suele ser el punto de partida, pero para servicios más complejos, la situación puede ser diferente. Los trámites también son importantes, especialmente el plazo para presentar la declaración del impuesto a tanto alzado. Si no está seguro de qué opción fiscal le resultará más ventajosa, conviene consultar con un asesor fiscal antes de tomar una decisión.
