Está previsto que los cambios en la tributación de las fundaciones familiares entren en vigor en 2026. El proyecto de ley, elaborado por el Ministerio de Hacienda, ha generado considerable controversia, en particular en el contexto de la limitación de la libertad de las fundaciones para gestionar sus activos. Un elemento clave es la introducción del denominado bloqueo de activos, pero la nueva normativa también abarca otros ámbitos fiscales importantes.
Paweł Turek, abogado, asesor fiscal y socio de BTTP, señala que el bloqueo de 36 meses es una solución absurda, ya que impide a las fundaciones vender activos en el momento más favorable del mercado, incluso cuando se encuentran en máximos históricos. En su opinión, este enfoque contradice la naturaleza misma de una fundación familiar, cuya misión es construir y proteger activos para las generaciones futuras. También critica la inconsistencia de esta solución con otras regulaciones fiscales: un bloqueo de 36 meses (y en la práctica, de hasta 47) no se ajusta al plazo de 24 meses para mantener acciones y beneficiarse de la exención del pago de dividendos especificada en la justificación del proyecto de ley. También argumenta que la propuesta contiene un elemento retroactivo: aplica el bloqueo a los activos transferidos a partir del 1 de septiembre de 2025, aunque la normativa no está prevista que entre en vigor hasta el 1 de enero de 2026. Enfatiza que las normativas que limitan los derechos de los contribuyentes a tipos reducidos o exenciones fiscales no pueden aplicarse retroactivamente. En su opinión, este es otro ejemplo de la inestabilidad que puede presentar la legislación fiscal en Polonia. Añade que, si el proyecto de ley sobre la tributación de las fundaciones familiares se promulga de esta forma, sus mayores beneficiarios serán, sin duda, las fundaciones y los fideicomisos extranjeros.
¿A qué más vale la pena prestar atención?
El bloqueo de tres años se aplica a los activos aportados, transferidos gratuitamente o adquiridos de entidades relacionadas. Las ventas durante el período de bloqueo generan un impuesto sobre la renta corporativa (IS) del 19%. Sin embargo, la fundación podrá deducir este impuesto (por salida anticipada) del 15% del ISR que recauda al distribuir fondos a los beneficiarios.
• Debido a la forma en que se calcula el bloqueo, el período real de restricciones puede llegar hasta casi 4 años.
La exención del IS se aplicará únicamente a los alquileres a largo plazo de apartamentos con fines residenciales. Los alquileres a corto plazo, la prestación de servicios de alojamiento (por ejemplo, como parte de apartamentos por día o los llamados condohoteles) y los alquileres con fines empresariales o comerciales estarán sujetos al IS. Los ingresos procedentes de cualquier tipo de alquiler de inmuebles comerciales seguirán exentos del IS.
• Los ingresos generados por una fundación familiar a través de entidades fiscalmente transparentes, como las sociedades, deberán ser gravados.
• Las fundaciones estarán cubiertas por las disposiciones sobre CFC, impuesto de salida y un catálogo ampliado de beneficios ocultos de las fundaciones familiares (préstamos condonados, vencidos, incobrables).
• El calendario legislativo supone que las normas entrarán en vigor el 1 de enero de 2026 y cubrirán los activos retroactivamente a partir de septiembre de 2025, lo que requiere reacciones urgentes de las partes interesadas.
¿Está preparado para estos cambios? ¿Cómo afectarán la flexibilidad de inversión y la protección de activos en las fundaciones familiares? Aprenda a prepararse para las nuevas regulaciones y a evitar posibles problemas fiscales.
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