La importación de servicios a efectos del IVA es una de las obligaciones que las pequeñas empresas suelen pasar por alto. No importa cuáles sean sus ingresos ni cuánto haya pagado por el servicio. A diferencia de una factura por una compra realizada en Polonia, es necesario registrar una factura que documente la importación de servicios. En este artículo, explicaremos cómo funciona la importación de servicios a efectos del IVA y qué problemas prácticos podría encontrar.
¿Qué es la importación de servicios?
IVA es único en muchos aspectos. Una de sus características especiales es la presencia de mecanismos específicos que solo se producen cuando las partes de la transacción se encuentran en dos países diferentes. Para los fines de este artículo, podemos asumir que La importación de servicios es un tipo específico de transacción de servicios en la que un proveedor de servicios presta un servicio a un cliente ubicado en otro país sujeto al sistema del IVA.
La base para la importación de servicios es el artículo 28b de la Ley del IVA, según el cual Se considera que el lugar de prestación de servicios es el domicilio social del destinatario del servicio.
¿Quién paga el IVA al importar servicios?
El principio general en materia de IVA es que El impuesto correrá a cargo del comprador final. mientras que en la etapa de comercio entre empresarios, se supone que debe permanecer esencialmente neutral. Basándose en esta premisa, los creadores de la directiva del IVA introdujeron el llamado mecanismo de carga inversa. Esto significa que el vendedor no tiene que pagar el IVA en las transacciones transfronterizas; esta obligación recae sobre el comprador.
¿Cómo liquidar el IVA en la importación de servicios?
Para cumplir con sus obligaciones de pago, como empresa importadora de servicios, debe registrarse para el IVA de la UE. El procedimiento en sí es bastante sencillo: Se debe presentar un formulario VAT-R al jefe de la oficina tributaria correspondiente. También puede enviar este formulario si está exento del IVA. Simplemente marque la casilla correspondiente.
Tras registrarse en el IVA de la UE, también recibirá un Número de Identificación Fiscal de la UE (NIP)., que consiste en un número de identificación estándar con el prefijo PL. A partir de ahora, deberá utilizar este nuevo número de identificación en las transacciones internacionales. Los formularios de compra suelen denominarlo «número de IVA», «ID de IVA» o «ID fiscal».
Liquidación de la importación de servicios por un contribuyente activo del IVA.
Si usted es un contribuyente activo del IVA, en términos sencillos, su plan de liquidación de impuestos es muy simple:
- usted compra el servicio (generalmente a un precio neto),
- usted registra el documento y en esta etapa cobra un impuesto del 23%,
- en el momento del cálculo, el impuesto se deduce por el mismo importe,
- En la declaración JPK_V7 se muestran importes iguales de impuestos de entrada y salida, por lo que la transacción es fiscalmente neutra.
Liquidación de importaciones de servicios por contribuyentes exentos del IVA
Si usted se beneficia de la exención del IVA, también debe presentar una declaración de impuestos y liquidar sus impuestos. Desafortunadamente, el mecanismo en sí no es tan ventajoso:
- Usted adquiere el servicio a un precio neto siempre que tenga la condición de contribuyente del IVA (o a un precio bruto si no se encuentra en la UE del IVA),
- usted registra el documento y en esta etapa cobra un impuesto del 23%, incluso si pagó el precio bruto,
- En la declaración VAT-9M usted liquida la importación y paga el impuesto,
- Debido a que está exento del IVA, no deduce el impuesto soportado. Si está en reglas generales o de líneaSin embargo, el IVA supone un coste para usted en términos de impuesto sobre la renta personal; por lo tanto, su pago anticipado del impuesto sobre la renta será menor.
importante: Si usted no es contribuyente del IVA, también debe registrarse en el IVA de la UE al importar servicios de terceros países, por ejemplo, Estados Unidos, Gran Bretaña, Suiza, Israel o Turquía.
Base imponible para la importación de servicios
Por regla general, la base imponible para los servicios importados se determina según las mismas reglas que para el comercio interno. En la práctica, por lo tanto, La base imponible es todo lo que el receptor del servicio tiene que pagar al proveedor del servicio.
Por lo tanto, la base imponible en la importación de servicios es el importe total adeudado por el servicio prestado, que incluye, entre otros, los impuestos y tasas de naturaleza similar, así como las comisiones y los seguros, si los cobra el prestador del servicio.
¿Cuándo surge la obligación tributaria al importar servicios?
Aquí también nos basamos en los principios generales que rigen el IVA. En el caso de importación de servicios, el momento de la obligación tributaria es el momento de la prestación del servicio.Sin embargo, si el servicio se realiza por etapas, por ejemplo, como parte de la implementación de un programa informático complejo compuesto por muchas partes, el servicio se considera finalizado una vez entregadas las partes individuales.
¿Cómo calculo el IVA cuando compro un servicio en moneda extranjera?
Afortunadamente, esta pregunta también es fácil de responder. De conformidad con el artículo 31a de la Ley del IVA, los importes de la factura de importación deberán convertirse utilizando el tipo de cambio promedio del NBP del día hábil anterior. Curiosamente, la normativa también permite la conversión de importes según los tipos de cambio publicados por el Banco Central Europeo. A modo de ejemplo, en el caso del Impuesto sobre Sociedades (IS) y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), solo se permite el primer método, basado en datos del Banco Nacional de Pakistán (NBP).
¿Qué servicios importan con mayor frecuencia los empresarios polacos?
Como demuestran nuestros muchos años de experiencia, los empresarios polacos importan con mucha frecuencia (y al mismo tiempo se olvidan de declarar) servicios como:
- Anuncios en plataformas como Facebook, Instagram, Google Ads, TikTok Ads,
- Acceso a herramientas para diseñadores gráficos, fotógrafos y profesionales del marketing, por ejemplo: Canva, Adobe Photoshop y otros productos de esta empresa, Shutterstock, Pixabay,
- Dominios, alojamiento, software SaaS, por ejemplo. ChatGPT, Claude, Mailchimp, Hostinger, GoDaddy, Amazon Web Services, Cloudflare
- Servicios de consultoría, marketing y licencias.
¿Qué datos debe contener una factura extranjera para ser considerada un documento contable para un contribuyente polaco?
En nuestra opinión, uno de los problemas más comunes que enfrentan los empresarios polacos son los diferentes formatos de facturas que reciben de proveedores extranjeros. Si bien los documentos emitidos por contribuyentes europeos suelen ser similares a los que las empresas polacas conocen, los documentos de transacciones de proveedores de servicios estadounidenses, asiáticos o israelíes pueden resultar extraños o incluso incomprensibles para los polacos.
Por regla general, Las facturas extranjeras no tienen que cumplir los requisitos establecidos en el artículo 106e de la Ley del IVA. Esto no significa, sin embargo, que no existan requisitos en absoluto. En nuestra opinión, un documento contable de un contratista extranjero debería incluir al menos:
- Nombre y datos de identificación del vendedor/proveedor de servicios,
- Datos del comprador, incluyendo el Número de Identificación Fiscal (NIF) si es posible.
- Número de documento
- Fecha de emisión y fecha de servicio
- Descripción del servicio que se vende
- La cantidad adeudada
- Divisa
En la práctica, la gran mayoría de los grandes proveedores de servicios emiten documentos que contienen toda la información anterior, incluso si son contribuyentes de EE. UU. y otros países con regulaciones fiscales menos estrictas.
Consecuencias de no declarar la importación de servicios en el IVA
Independientemente de si se beneficia de la exención subjetiva u objetiva, está obligado a declarar la importación de servicios en su declaración de impuestos. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear consecuencias graves. Su magnitud depende de:
- Ya sea usted un contribuyente activo del IVA,
- La cantidad que no reveló
- El período de tiempo desde el cual no ha revelado la importación de servicios
Incumplimiento de la obligación de declarar la importación de servicios por parte de un contribuyente exento del IVA.
Si no es un contribuyente activo del IVA, las consecuencias de no presentar la declaración VAT-9M son nefastas. Dado que un empresario no registrado para el IVA-UE debe pagar impuestos sobre los servicios importados pero no puede deducirlos posteriormente, incurrirá en una deuda tributaria, aproximadamente equivalente al 23% del valor de los costes no declarados. También cabe destacar que, si se descubren irregularidades, también deberá pagar intereses sobre el impuesto pendiente. Como resultado, en casos extremos (inspección poco antes de que expire el plazo de prescripción), tendrá que pagar hasta el 40% del valor neto de los servicios adquiridos.
Incumplimiento de la obligación de declarar la importación de servicios por parte de un contribuyente del IVA.
Para los contribuyentes del IVA, la situación es solo ligeramente mejor. Si bien, si se descubre un error durante el procedimiento, lo más probable es que la autoridad no le imponga la obligación de saldar sus deudas tributarias, usted sigue estando expuesto a sanciones.
Sanciones por no declarar los servicios importados
Las autoridades fiscales de los Estados miembros de la UE cooperan para intercambiar información. Conscientes del problema, las oficinas tributarias polacas solicitan documentación a sus homólogas irlandesas sobre las transacciones con empresas polacas. Como resultado, se descubren y se toman medidas contra una parte importante de los abusos e incumplimientos fiscales cometidos por las empresas.
Digámoslo sin rodeos: Si la omisión de declarar la importación se debe a ignorancia, ocurre a pequeña escala y las circunstancias no sugieren una intención de cometer un acto prohibido, el riesgo de imponer sanciones penales y fiscales es pequeño, aunque nunca debe subestimarse. La omisión de declarar la importación de servicios cumple con los criterios de un acto según el artículo 61 § 1 del Código Penal y, por lo tanto, El autor del delito, incluso si actúa sin intención, es responsable de una multa de hasta 240 tarifas diarias..
Olvidé publicar mis facturas de publicidad de Facebook. ¿Qué debo hacer?
Ante todo, mantén la calma. Incluso si te enteraste de esto por las autoridades fiscales durante una investigación, la situación podría no ser tan grave.
Si usted mismo ha descubierto las deficiencias en su contabilidad, la situación es sencilla: en cooperación con Contador recomendado Debe ingresar los documentos faltantes en el libro mayor de ingresos y gastos y, si es necesario, también corregir la liquidación anual. Recuerde: Los impuestos caducan solo después de unos pocos años.Por lo tanto, si llevas varios años comprando anuncios en Instagram o Facebook y no has registrado estos costes, debes estar preparado para mucho trabajo.
Sin embargo, si la autoridad tributaria se pone en contacto con usted, normalmente le pedirán que prepare explicaciones y, muy probablemente, que presente documentos contables. El plazo depende de la decisión del funcionario; generalmente será de 7 o 14 días, aunque en casos más complejos puede solicitar una prórroga. Este es un buen momento no solo para preparar las facturas o los libros de ingresos y gastos que le solicite la autoridad, sino también para ponerse en contacto con ella. Asesor fiscal de Varsovia.
Posteriormente, según la situación, la autoridad tributaria podría solicitarle que presente una corrección a su declaración JPK_VAT o un formulario VAT-9M vencido. Sin embargo, si sus atrasos fiscales son significativos, si ya se le ha solicitado previamente que corrija sus declaraciones de impuestos o si no coopera con la autoridad, el proceso de verificación podría derivar en una auditoría o un procedimiento tributario, lo que aumenta el riesgo de sanciones graves y complica considerablemente el asunto. En resumen: no permita que la oficina tributaria le ponga trabas y utilice los servicios de un asesor fiscal, pero coopere con la oficina tributaria. Esta estrategia suele ser más rentable.
Podsumowanie
Esperamos que nuestra publicación haya sido útil: la importación de servicios bajo el IVA es uno de los mayores desafíos contables a los que se enfrentan los emprendedores principiantes. Sin embargo, si prefiere confiar este asunto a especialistas, contacto con nosotros – Tenemos muchos años de experiencia en este campo.
