Ante el elevado gasto presupuestario y el alto déficit, así como la aparición de nuevas herramientas (Introducción de KSeF(JPK_CIT, cooperación con contrapartes extranjeras), la Administración Nacional de Ingresos está intensificando las auditorías de retención de impuestos (WHT), con el objetivo de reforzar el sistema y limitar las oportunidades para que los empresarios evadan impuestos. Lamentablemente, como muestran nuestras estadísticas, incluso los contribuyentes honestos de retención de impuestos corren riesgos.
¿Cuántas auditorías de retención de impuestos se realizaron en 2025 y cuál es la situación en 2026?
Los años 2021-2025 estuvieron marcados por una intensificación de las actividades de control de retenciones fiscales por parte de la Administración Nacional de Impuestos (KAS). Mientras que en 2021 las autoridades llevaron a cabo 113 procedimientos de este tipo, revelando irregularidades por un total de 113,8 millones de PLN, cuatro años después, los contribuyentes fueron auditados 335 veces y el monto de los atrasos detectados alcanzó casi los quinientos millones de PLN. 2025 fue un año especial: el número de auditorías aumentó casi un 75 % interanual, mientras que el monto promedio de irregularidades detectadas disminuyó significativamente.
Según el estudio una de las empresas de consultoríaAproximadamente el 72% de las inspecciones resultan en el descubrimiento de irregularidades, con un promedio de 1,76 millones de PLN. Si bien no contamos con información completa sobre las empresas inspeccionadas, una cosa es segura: la intensificación de las actividades de KAS está afectando no solo a las grandes empresas, sino también al sector de las PYME. Esto se debe, entre otras cosas, a la importante desproporción entre los montos de irregularidades identificadas por las distintas oficinas de aduanas e impuestos. Por ejemplo, 31 inspecciones exitosas realizadas por la Oficina de Aduanas e Impuestos de Kielce resultaron en solo 3,64 millones de PLN (aproximadamente 117,6 PLN por contribuyente), mientras que 68 inspecciones realizadas por la Oficina de Aduanas e Impuestos de Opole revelaron irregularidades por un total de 163 millones de PLN (aproximadamente 2,4 millones de PLN por contribuyente).
En vista de lo anterior, no debemos suponer que las auditorías de retención de impuestos se aplican únicamente a las grandes empresas. Incluso las compañías que adquieren servicios extranjeros por valor de varios millones de zlotys al año pueden verse sometidas al escrutinio de la Administración Tributaria Nacional.
Aunque por razones obvias aún no tenemos estadísticas sobre el número de auditorías de retención de impuestos en 2026, hemos encontrado algunas evidencias que sugieren que estamos ante una continuación de la tendencia y una escalada del fenómeno. La Administración Nacional de Ingresos informa regularmente sobre las auditorías de retención de impuestos, por ejemplo en empresas municipales, industria logística, producción czy bienes raícesEn nuestra opinión, las autoridades fiscales cerrarán este año con otro aumento de varias decenas por ciento en el monto de los atrasos identificados.
¿Quiénes son especialmente vulnerables a las auditorías fiscales de retención de impuestos?
Nuestra experiencia práctica demuestra que el riesgo de control de retención en origen aumenta cuando una empresa:
- Realiza pagos de dividendos, paga intereses o liquida regalías a entidades relacionadas por un monto total que exceda los 2 millones de PLN por año por entidad, en relación con las liquidaciones que están sujetas al procedimiento de pago y reembolso,
- Realiza pagos a un destinatario con un estado de propiedad complicado y poco claro,
- Recibirá una negativa a emitir una opinión sobre la aplicación de preferencias en WHT,
- Realiza pagos a entidades ubicadas en jurisdicciones fiscales particularmente favorables (Países Bajos, Luxemburgo, Malta, Liechtenstein).
Además, como lo indica por Agencia de prensa polaca, las autoridades fiscales están analizando cuidadosamente el estatus de los beneficiarios finales y la autonomía de toma de decisiones del receptor extranjero de pagos. Esta fuente también indica que en 2026, la retención de impuestos es de particular interés para las autoridades fiscales, justo después de Los precios de transferencia, que también son un objetivo fácil para las autoridades..
¿Por qué las autoridades fiscales examinan con mayor frecuencia la exactitud de las liquidaciones de retención de impuestos?
En nuestra opinión, existen varias razones, pero se reducen a dos factores: cada vez es más fácil y, al mismo tiempo, el presupuesto necesita dinero.
La digitalización en los impuestos es un hecho y no se puede asumir que siga siendo insignificante. Las herramientas ya mencionadas como KSeF, JPK_CIT, MDR/DAC6 o La directiva DAC7 afecta a los creadores digitales. Fueron diseñados e implementados principalmente para facilitar la supervisión de las autoridades tributarias sobre las liquidaciones de los contribuyentes y para prevenir las prácticas de evasión fiscal. En el caso de la retención de impuestos, las herramientas más importantes son JPK_CIT y CRS.
En nuestra opinión, las autoridades fiscales están intensificando sus esfuerzos de endurecimiento tributario este año también debido a la situación presupuestaria de Polonia. El déficit presupuestario en 2026 es menor que el del año anterior.El déficit previsto para este año es de aproximadamente 270 mil millones de PLN (en comparación con los aproximadamente 919 mil millones de PLN en gastos previstos). Ciertamente, una de las mejores maneras de aumentar los ingresos presupuestarios es mejorar la recaudación de impuestos, incluyendo, por supuesto, la retención de impuestos. En la justificación del proyecto de ley de presupuesto, el Ministerio de Finanzas declaró explícitamente que Mejorar la recaudación de impuestos es una herramienta para fortalecer la parte de los ingresos del presupuesto.
Las dudas interpretativas no mejoran la situación.
En referencia al tema del aumento de la actividad de la Administración Nacional de Impuestos (KAS) en el examen de la corrección de las liquidaciones de retención de impuestos, es imposible no mencionar una serie de dudas interpretativas relacionadas con la retención de impuestos, que sin duda aumentan el nivel de riesgo para los empresarios. Esto fue señalado, por ejemplo, por Según un artículo publicado en mayo de este año,.
En primer lugar, aún no está claro si se debe examinar al beneficiario final en el caso de la exención de dividendos prevista en el artículo 22, apartado 4, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Si bien el Ministro de Hacienda, en sus explicaciones emitidas el 3 de julio de 2025, indicó dicha obligación, el Tribunal Administrativo Supremo sostiene claramente una postura diferente, argumentando que el artículo 22, apartado 4, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades no incluye el criterio del beneficiario final y, en consecuencia, las autoridades intentan imponer a los contribuyentes obligaciones que no se derivan de la Ley.
También sigue sin estar claro Calificación de los servicios de alojamiento web en función de la retención en origeny, en consecuencia, también el software distribuido en el modelo. Software como ServicioEn estos casos específicos, el problema no radica solo en la posición inestable del poder judicial, sino también en la incapacidad de las disposiciones de la Ley para adaptarse al desarrollo dinámico de la tecnología. Tampoco se puede olvidar el concepto poco claro de debida diligencia del pagador. Los términos utilizados en Explicaciones de MF No se lograron esclarecer las dudas sobre la cantidad de documentos y su contenido. En ocasiones, las autoridades esperan que los contribuyentes tengan un conocimiento prácticamente experto de la situación interna de sus contratistas.
Finalmente, la posibilidad de aplicar el llamado enfoque de transparencia, que implica aplicar las disposiciones aplicables al beneficiario final del pago, mientras se omite la entidad jurídica designada por él o ella como intermediario, es discutible. Aunque, según el Ministerio de Hacienda, el LTA es una opción, no una obligación, para el contribuyente, esta institución está completamente ausente de las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, como han enfatizado repetidamente los tribunales administrativos (cf. Sentencia del Tribunal Administrativo Regional de Kielce de 12 de febrero de 2026, I SA/Ke 487/25).
Estos son solo algunos de los problemas de interpretación, cuya resolución, en la práctica, determina si el pagador está cumpliendo correctamente con sus obligaciones o no.
¿Qué debe hacer para protegerse ante una disputa con las autoridades fiscales en relación con la corrección de la liquidación de la retención en origen?
La creciente frecuencia de las auditorías fiscales se traduce en un aumento real del riesgo para las empresas. Cabe recordar que el importe medio de las irregularidades detectadas en 2025 fue de 1,76 millones de PLN. Por consiguiente, las empresas deben adoptar medidas para reducir la probabilidad de entrar en conflicto con la autoridad tributaria.
przede wszystkim, cumplimiento de WHT Debe incluir un análisis no solo de los contratos y las transacciones, sino también de las circunstancias fácticas. Especialmente si un empresario decide presentar el formulario WH-OSC, debe hacer todo lo posible para garantizar que la autoridad no pueda acusarlo de no haber ejercido la debida diligencia.
Si lo necesita apoyo durante las auditorías de retención de impuestos, quieren solicitar opinión sobre el uso de preferencias de WHT Si prefiere que evaluemos su situación de forma objetiva, póngase en contacto con nosotros. Contamos con muchos años de experiencia apoyando a emprendedores en este ámbito.
