La elección del formulario PIT no depende de cuál parezca ser el más simple, sino principalmente de fuentes de ingresos y la forma de tributación utilizadaLas personas que trabajan por cuenta propia, alquilan un apartamento o combinan varias fuentes de ingresos se enfrentan a problemas particulares. En estos casos, puede ser necesario que una sola persona presente no uno, sino dos o incluso tres formularios diferentes.
Primero, determine cómo se gravaron sus ingresos.
El formulario anual no está pensado para que se utilice para elegir libremente la forma de tributación más ventajosa una vez finalizado el año. La declaración anual es consecuencia de la forma en que se gravaron ciertos ingresos durante el año.
PIT-28: Alquiler comercial y privado a tanto alzado
La declaración de la renta imponible 28 (PIT-28) la presentan principalmente los empresarios que han optado por un tipo impositivo fijo sobre la renta declarada. En este caso, el impuesto se calcula generalmente sobre los ingresos, sin deducir los gastos deducibles. El tipo impositivo depende, entre otros factores, del tipo de actividad empresarial realizada.
PIT-28 también es el formulario apropiado para alquiler privadoEs decir, alquileres realizados fuera de la actividad empresarial, como parte de la gestión del patrimonio personal. Los ingresos procedentes de dichos alquileres tributan a un tipo fijo del 8,5 % hasta 100.000 PLN de ingresos y del 12,5 % sobre el excedente.
Ejemplo: Anna dirige un salón de belleza sujeto a una tasa impositiva fija y también alquila un apartamento privado. Deberá declarar ambas fuentes de ingresos en su formulario PIT-28, pero deberá asignarlas a las partidas correspondientes y aplicar la tasa impositiva fija adecuada.
PIT-36: actividades gravadas a escala
PIT-36 es apropiado para el empresario que se establece actividad empresarial según la escala impositivaLa escala prevé un tipo impositivo del 12% hasta el límite legal y del 32% sobre el excedente. El impuesto se calcula sobre la renta, es decir, los ingresos menos los gastos incurridos para obtenerlos.
Es importante destacar que, si un empresario sujeto a la escala impositiva también recibe ingresos por un contrato de trabajo, debe declarar ambas fuentes de ingresos en una sola declaración de impuestos PIT-36. No presenta un formulario PIT-37 adicional únicamente para la compensación a los empleados. Esto lo confirman los folletos informativos del Ministerio de Finanzas sobre dichos formularios. T-36 i T-37.
Ejemplo: El Sr. Michał dirige un negocio sujeto a la escala impositiva y también trabaja a tiempo parcial. Declara sus ingresos empresariales y su salario en un único formulario PIT-36. Si además alquila un apartamento de forma privada, también presenta el formulario PIT-28 para los ingresos por alquiler.
PIT-36L: empresario sujeto a tributación a tanto alzado.
PIT-36L se utiliza para liquidar ingresos de actividades empresariales sujetas a un impuesto fijoDe conformidad con el artículo 30c de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el tipo impositivo es del 19% de la renta, independientemente de su cuantía.
Este formulario generalmente cubre los ingresos de negocios sujetos a tributación a tasa fija. No incluye salarios por trabajo ni ingresos por alquileres privados. Si el empresario también percibe estas fuentes de ingresos, es posible que deba presentar declaraciones adicionales.
Ejemplo: Katarzyna es una trabajadora autónoma sujeta a tributación a tanto alzado, trabaja bajo un contrato laboral y alquila un apartamento privado. Debe presentar:
- PIT-36L para actividades comerciales,
- PIT-37 para remuneración en virtud de un contrato de trabajo,
- PIT-28 para alquiler privado.
Se proporciona información detallada sobre este formulario. Información actualizada del Ministerio de Hacienda sobre el impuesto único..
¿Cuándo se necesitan PIT-37, PIT-38 o PIT-39?
La declaración de la renta del trabajo (PIT-37) la utilizan con mayor frecuencia las personas físicas que perciben ingresos sujetos a tributación por un pagador, como un empleador, un cliente o una entidad gestora de pensiones. Por lo tanto, también pueden presentarla los empresarios sujetos a tributación a tanto alzado o a tanto alzado si trabajan a tiempo completo. La situación es diferente para los empresarios sujetos a tributación por tramos, quienes generalmente declaran sus ingresos laborales en la declaración de la renta del trabajo (PIT-36).
La sección 38 del PIT se aplica principalmente a las ganancias de capital, incluida la venta de acciones, títulos, ciertos instrumentos financieros y la venta de monedas virtuales a cambio de una contraprestación. En principio, no incluye los dividendos pagados por una empresa polaca si el pagador ha recaudado de ellos un impuesto fijo del 19%. La autoliquidación es necesaria cuando el impuesto no fue recaudado por el pagador, lo que suele aplicarse a los dividendos extranjeros. Si la empresa que paga el dividendo actúa como pagadora, declara el impuesto recaudado en su declaración anual de impuestos. PIT-8AR Presentado ante la oficina tributaria. Es posible que se requiera el formulario PIT-38 independientemente del formulario presentado para la actividad comercial.
El formulario PIT-39 se utiliza para liquidar la venta privada de bienes inmuebles o ciertos derechos sobre bienes inmuebles si la venta se realizó dentro de los cinco años siguientes al final del año calendario en que tuvo lugar la compra o la construcción. Después de este período, las ventas privadas generalmente no se informan en el formulario PIT-39. Estas normas se derivan del Artículo 10, Sección 1, Inciso 8, y del Artículo 30e. Ley del Impuesto sobre la Renta Personal y fueron descritos en Información del Ministerio de Finanzas sobre la venta de bienes inmuebles..
Múltiples fuentes de ingresos pueden significar múltiples formas
El error más común es suponer que cada contribuyente presenta solo una declaración de impuestos sobre la renta personal (PIT). Se asignan formularios a fuentes de ingresos específicas y a métodos de tributación determinados..
A continuación se muestran ejemplos de combinaciones de formularios que suelen aparecer en la práctica:
- Pago único y empleo a tiempo completo: PIT-28 y PIT-37,
- Actividad en línea y alquiler privado: PIT-36L y PIT-28,
- actividad a escala y a tiempo completo: PIT-36,
- Empleo a tiempo completo y alquiler privado: PIT-37 y PIT-28,
- Actividad empresarial, empleo a tiempo completo y venta privada de un piso antes de que transcurran cinco años: PIT-36L, PIT-37 y PIT-39.
Las declaraciones anuales generalmente se presentan desde Del 15 de febrero al 30 de abril el año siguiente al año fiscal. Para la declaración de impuestos de 2025, la fecha límite era el 30 de abril de 2026.
PIT-16A: actividades gravadas con una tarjeta fiscal
El régimen fiscal PIT-16A se aplica a los empresarios que aún utilizan la tarjeta tributaria. A partir de 2022, esta modalidad de tributación ya no estará disponible para los nuevos contribuyentes, pero podrán continuar utilizándola quienes la hayan utilizado previamente y no la hayan abandonado.
No se trata de un estado de resultados clásico, sino de una declaración que contiene información sobre las contribuciones al seguro médico pagadas y deducidas de la tarjeta fiscal. El formulario PIT-16A debe presentarse a finales de febrero del año siguiente al ejercicio fiscal.y se presentan las reglas detalladas. sitio web del Ministerio de Finanzas.
PIT-11: información del pagador para una persona empleada
El formulario PIT-11 no es una declaración de impuestos anual presentada por el empleado, sino información preparada por el pagador, que suele ser el empleador o el cliente.El documento contiene, entre otras cosas, datos sobre los ingresos percibidos, los gastos incurridos, los anticipos recibidos y las contribuciones. El pagador debe presentar el formulario PIT-11 electrónicamente a la oficina tributaria antes de finales de enero, y al empleado antes de finales de febrero del año siguiente..
Desde la perspectiva de una persona empleada, el formulario PIT-11 es la base para preparar la declaración anual de impuestos, que generalmente es el formulario PIT-37. El empleado o contratista no devuelve el formulario PIT-11 recibido a la oficina, sino que utiliza los datos que contiene para su liquidación. Si recibió varios formularios de información PIT-11, deberá incluir los datos de cada uno de ellos.
Sin embargo, las normas vigentes pueden cambiar.. De acuerdo a Proyecto UDER105 A partir del 1 de enero de 2027, los pagadores dejarían de proporcionar automáticamente a los contribuyentes la información de los formularios PIT-11, PIT-8C, IFT-1R e IFT-2R, y estos documentos se emitirían, por regla general, a solicitud del contribuyente, sin necesidad de justificación. Los cambios aún no han entrado en vigor. (a partir del 27 de julio de 2026), por lo tanto, los empleadores aún deben proporcionar el PIT-11 a los empleados de oficio, mientras que las regulaciones previstas cubrirían la información sobre los ingresos obtenidos a partir de 2026.
PIT-8C: información sobre ganancias de capital
El formulario PIT-8C puede ser elaborado no solo por casas de bolsa y oficinas de corretaje, sino también por bancos que realizan actividades de corretaje, otras empresas de inversión y fondos de inversión, por ejemplo, en relación con la recompra o cancelación de participaciones. El documento contiene información sobre ingresos y gastos relacionados con transacciones de capital específicas.
El formulario PIT-8C no es una declaración anual ni una confirmación de la recaudación de impuestos. El contribuyente transfiere los datos que contiene al formulario PIT-38 y liquida el impuesto de forma independiente. Esto difiere en el caso de los dividendos nacionales, sobre los cuales el pagador generalmente retiene el impuesto antes del pago, y el inversor no declara dicho impuesto en el formulario PIT-38. Por regla general, las plataformas de intercambio de criptomonedas no elaboran el formulario PIT-8C, por lo que el contribuyente liquida las transacciones basándose en su propia documentación.
en resumen
Aunque el plazo para presentar la declaración anual de impuestos ya ha finalizado, sigue siendo útil saber cómo se contabilizarán los ingresos personales durante el año. Esto le permitirá reunir la documentación adecuada, liquidar correctamente los pagos anticipados y evitar sorpresas al presentar su declaración de impuestos.
Si no está seguro de qué formularios son los adecuados para su situación, póngase en contacto con nuestra oficina. Le ayudaremos a organizar sus fuentes de ingresos, verificar cómo se gravan y prepararse adecuadamente para su próxima declaración de impuestos anual.
