En el marco del acuerdo polaco, el Ministerio de Finanzas pretende limitar la posibilidad de liquidar la remuneración pagada por las empresas a sus socios y personas asociadas a ellos como costes del CIT a partir del 1 de enero de 2022.
En su justificación del proyecto de modificación, el Ministerio de Finanzas indica que quiere contrarrestar el fenómeno del pago de los llamados dividendos ocultos.
Según expertos, entre ellos Krzysztof Burzyński, asesor fiscal y socio de BTTP, la reforma propuesta parece innecesaria dada la normativa vigente que regula las transacciones entre partes vinculadas en la legislación fiscal polaca. Las autoridades fiscales ya pueden supervisar las relaciones comerciales entre empresas individuales y sus socios, e implementar correcciones si se detectan irregularidades.
En su justificación del proyecto de ley, el Ministerio de Hacienda ofrece ejemplos de las formas que podría adoptar un dividendo oculto. Estos incluyen:
- pago no relacionado con la actividad empresarial;
- transacción no comercial;
- endeudamiento excesivo de la empresa por diversas causas con entidades vinculadas de grupos de capital;
- la utilización por parte de la empresa de activos pertenecientes a un socio o entidades relacionadas que originalmente pertenecían al contribuyente.
Los pagos no se incluirán en los costos deducibles de impuestos si:
- la transacción que da lugar al pago es de naturaleza no comercial; o
- Si no hubiera habido pago al accionista o personas relacionadas, la empresa tendría una utilidad neta en el sentido de la normativa contable para el ejercicio en el que se incluyó el pago en el resultado financiero.
La lista de servicios exentos de deducciones fiscales es abierta y puede incluir la remuneración por diversos servicios prestados a la empresa. Estos pueden incluir, entre otros:
- consultivo;
- alquiler de bienes inmuebles (por ejemplo, oficinas, almacenes, naves de fábrica);
- alquiler de bienes muebles (por ejemplo, maquinaria).
Según Krzysztof Burzyński, el propio proyecto requiere una mayor aclaración, especialmente en el caso de la segunda condición, que supone la exclusión de los costes fiscales de los pagos cuyo impago daría lugar a un beneficio contable neto.
Artículo en Dziennik Gazeta Prawna:
