El Ministerio de Hacienda propone que el intercambio de una criptomoneda por otra sea fiscalmente neutral. Esto ha cumplido las expectativas de los inversores. Sin embargo, algunos saldrán perdiendo con este cambio.
Una propuesta de cambio en la tributación del comercio de criptomonedas, incluyendo el intercambio de una por otra, se incluyó en el proyecto de enmienda a las Leyes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), del Impuesto sobre Sociedades (IS) y de Ordenanzas Tributarias. El intercambio de bitcoins por, por ejemplo, Ether, Litecoin u otras monedas virtuales pretende ser neutral desde el punto de vista fiscal. Los inversores ya han luchado por esto en los tribunales, con distintos grados de éxito. Ahora, esto será obligatorio directamente por ley.
La mayoría de los inversores y expertos consideraron este cambio positivo y sensato. Sin embargo, algunos concluyeron que les resultaría desfavorable. La enmienda está prevista para entrar en vigor en 2019, pero con efecto retroactivo desde el 1 de enero de 2018. Por lo tanto, eliminará la posibilidad de deducir los costes ya incurridos y declarados asociados al intercambio de una criptomoneda por otra.
Los informaron de acuerdo con el anuncio de abril de este año del Ministerio de Hacienda. El ministerio indicó que los contribuyentes deben reconocer no solo los ingresos, sino también los costos durante el intercambio.
«Las autoridades fiscales confirman esta postura en resoluciones fiscales individuales. Ahora pretenden privar a los contribuyentes del derecho a deducir estos costes», afirma Krzysztof Burzyński, asesor fiscal y socio de BTTP.
Señala que hay inversionistas en el mercado que tienen pendientes de liquidar costos multimillonarios de obtención de ingresos, principalmente de 2017. Para ellos, la entrada en vigor retroactiva de la reforma significará una pérdida.
Exclusión de costes
El problema con la liquidación de impuestos del intercambio de criptomonedas es que al intercambiar una moneda electrónica por otra, es imposible determinar con precisión su valor en el momento de la transacción.
– Los intercambios virtuales generalmente no ofrecen la posibilidad técnica de determinar el valor de las criptomonedas intercambiadas en moneda tradicional en el momento de la transacción de intercambio – señala Krzysztof Burzyński.
Explica que la naturaleza específica de estos intercambios reside en la fluctuación constante de los tipos de cambio de las criptomonedas, lo que significa que, en un solo minuto, el tipo de cambio de una moneda electrónica determinada frente a las monedas tradicionales puede variar decenas de veces. «Durante este tiempo, una criptomoneda en un intercambio determinado puede ganar o perder el equivalente a varias o incluso varias decenas de dólares o euros en un instante», afirma el experto.
Por esta razón, existen disputas en los tribunales sobre si el intercambio de una criptomoneda por otra puede considerarse un ingreso. En estos casos, los contribuyentes argumentan que el intercambio de criptomonedas debería ser fiscalmente neutral. Las autoridades fiscales discrepan.
Los tribunales dictan sentencias diferentes. Por ejemplo, en sus sentencias del 9 de mayo de 2018 (referencias del expediente I SA/Ol 201/18 e I SA/Ol 202/18), el Tribunal Administrativo Regional de Olsztyn dictaminó que el impuesto solo debe liquidarse en la conversión de bitcoins a moneda tradicional (por ejemplo, el zloty polaco) o en la adquisición de bienes y servicios.
El Tribunal Administrativo Regional de Gliwice dictó sentencia diferente el 11 de abril de 2018 (ref. I SA/Gl 248/18). Concluyó que se generan ingresos sujetos a impuestos tanto cuando se intercambia una criptomoneda por una moneda tradicional como cuando se intercambia una criptomoneda por otra.
Algunas de estas sentencias aún no son definitivas, por lo que la cuestión sólo será resuelta definitivamente por el Tribunal Supremo Administrativo.
Pérdidas multimillonarias
Sin esperar, el Ministerio de Hacienda anunció en abril de este año que las transacciones de intercambio de criptomonedas generan no solo ingresos, sino también, en consecuencia, un gasto fiscal. Algunos inversores hicieron caso a este anuncio. Diversas resoluciones fiscales individuales también confirmaron la postura de la autoridad fiscal.
Ahora, sin embargo, el Ministerio propone –y con efecto retroactivo– que al cambiar una criptomoneda por otra, el contribuyente no reconozca ni ingresos ni costes.
"Conforme al proyecto de ley, los inversores no podrán liquidar los costes ya incurridos y notificados", señala Krzysztof Burzyński. Lo explica con un ejemplo (véase más abajo).
Ejemplo
Supongamos que un contribuyente compró Ethereum por $1 en 2015. Cuando el tipo de cambio subió a $700 en 2017, cambió Ethereum por Bitcoin (en realidad, una fracción). Según el anuncio del Ministerio de Hacienda y las resoluciones fiscales individuales, el contribuyente estaba obligado a:
- reconocer ingresos de $700 y un costo de $1 en la transacción de Ethereum, y
- reconocer un costo de $700 en una transacción de compra de bitcoin.
Sin embargo, el contribuyente aún no ha vendido el bitcoin. Si lo hubiera hecho, según la interpretación actual del Ministerio de Hacienda, podría haber contabilizado el coste de adquirir el bitcoin a través de una plataforma de intercambio (un total de 700 $), pero en la práctica, habría sufrido una pérdida, ya que los tipos de cambio actuales son significativamente más bajos que los de 2017. Sin embargo, si la enmienda prevista entra en vigor, el contribuyente no podrá contabilizar en absoluto el coste de adquisición de 700 $ en bitcoin, ni en 2018 ni en años posteriores. Si el impuesto del 19 % se aplica en la fase de venta (es decir, cuando la criptomoneda se intercambia por una moneda tradicional como dólares, euros o zlotys), el contribuyente deberá pagarlo sobre el importe recibido por la venta de bitcoin. Por lo tanto, en realidad pagará impuestos sobre los ingresos, no sobre la renta, ya que no podrá incluir los costes.
Inconsistencia con la constitución
Rafał Sidorowicz señala que solo las regulaciones que benefician a los contribuyentes pueden introducirse retroactivamente. Sin embargo, los cambios propuestos empeoran la situación de algunos de ellos. Krzysztof Burzyński comparte esta opinión. Según los expertos, las propuestas del Ministerio de Hacienda al respecto serán incompatibles con la Constitución, en concreto con los principios de un Estado democrático de derecho, una legislación correcta y la irretroactividad.
¿Cómo se puede evitar esta inconsistencia? «Los contribuyentes deberían tener la opción, no la obligación, de aplicar las nuevas regulaciones a los ingresos obtenidos en 2018», opina Krzysztof Burzyński. Predice que la gran mayoría de los contribuyentes las aprovecharía, mientras que los inversores que incurrieron en costos significativos podrían reconocerlas a finales de año.
Rotación de personal dentro de la empresa
Los expertos también señalan que los contribuyentes que previamente hayan liquidado ganancias en criptomonedas como parte de sus actividades comerciales saldrán perjudicados con los cambios. "Dado que los ingresos por la compraventa de bitcoins se incluirán en las ganancias de capital (a una tasa del 19%), quienes actualmente los incluyan en los ingresos comerciales deberán modificar todas sus declaraciones de impuestos de 2018 y liquidar las transacciones de criptomonedas como ganancias de capital", afirma Krzysztof Burzyński.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
