El desarrollo dinámico de la economía digital implica que cada vez más personas y empresas dedicadas a la creación de contenido en línea (por ejemplo, youtubers, streamers, diseñadores gráficos, programadores, influencers) buscan soluciones fiscales óptimas. Un tema recurrente en este contexto son los llamados paraísos fiscales: países considerados como sujetos de una competencia fiscal perjudicial en el ámbito del impuesto sobre la renta.
Los paraísos fiscales son países o territorios que ofrecen condiciones fiscales muy favorables para las entidades extranjeras (por ejemplo, tasas impositivas bajas o nulas, transparencia limitada, regulaciones fiscales opacas y flujo internacional obstaculizado de información fiscal).
En Polonia, el estatus de "paraíso fiscal" lo determina el Ministro de Finanzas mediante un reglamento, teniendo en cuenta, entre otras cosas, las conclusiones de la OCDE, la posibilidad y la calidad del intercambio de información fiscal, la fiabilidad de los sistemas fiscales y sus características reales que pueden dar lugar a una competencia fiscal perjudicial.
En la legislación polaca, de conformidad con el decreto del Ministro de Finanzas de diciembre de 2024, la lista de países que aplican competencia fiscal perniciosa (en el ámbito del IRPF y del IRPC) incluye 25 países: entre ellos Anguila, Antigua y Barbuda, Hong Kong, Mónaco, Panamá, Seychelles, Vanuatu y otros.
En la práctica, cualquier transferencia de fondos (incluso de importes mínimos) a entidades ubicadas en paraísos fiscales puede considerarse un esquema fiscal y estar sujeta a auditoría. Estas transacciones se tratan como transacciones entre partes vinculadas, con un enfoque más estricto en la retención de impuestos.
Lo más importante es que liquidar los impuestos "en un paraíso" (o declarar que liquida sus impuestos en Dubai, por ejemplo) no cierra el problema de liquidar sus impuestos en Polonia, porque el hecho de que las autoridades fiscales polacas puedan gravar sus ingresos se determina principalmente por la residencia fiscal determinada sobre la base de hechos, y no por la elección del contribuyente motivada por impuestos más bajos.
En Polonia, se define generalmente como residente a alguien que tiene su centro de intereses vitales (personales o empresariales) en Polonia o que permanece en el país más de 183 días al año. En tales casos, está sujeto a impuestos en Polonia por todos sus ingresos, incluidos los provenientes del extranjero (utilizando el método adecuado para evitar la doble imposición). En la práctica, esto significa que no puede presentar declaraciones de impuestos en un paraíso fiscal a menos que resida allí y traslade allí su centro de vida y actividades. En tal caso, la agencia tributaria polaca podría cuestionar su emigración fiscal y exigirle que presente declaraciones de impuestos en Polonia por todos sus ingresos internacionales.
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Krzysztof Burzyński
Socio, Asesor Fiscal