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Alivio en el camino de regreso

La desgravación fiscal por devolución es un beneficio fiscal preferencial para quienes deciden trasladar su residencia fiscal a Polonia. Su objetivo es animar tanto a los polacos emigrantes como a los extranjeros a trasladar su centro de vida e intereses económicos a Polonia.

Gracias a este alivio, los contribuyentes pueden reducir su carga fiscal en los primeros años después de su llegada, aumentando así la rentabilidad de la reubicación en Polonia.

La exención se aplica a determinados ingresos procedentes de:

contratos de trabajo
contratos de mandato
actividad económica

Hasta un máximo de 85.528 PLN al año durante los próximos 4 años. Esto significa que, en cada uno de esos 4 años, podrá beneficiarse de la exención hasta por 85.528 PLN.

La desgravación es válida a partir del año en el que el contribuyente traslada su residencia fiscal a Polonia o a partir del año siguiente; la decisión la toma el propio contribuyente.

Es importante destacar que, si trasladó su residencia fiscal a Polonia, por ejemplo, en 2023 y aún no ha utilizado la desgravación fiscal al reingresar, aún tiene la opción. Puede presentar una declaración de la renta modificada de años anteriores e incluir la desgravación. Esto permitirá a la agencia tributaria reembolsar cualquier impuesto pagado en exceso de años anteriores.

Para beneficiarse del alivio, se deben cumplir varias condiciones clave:

como consecuencia del traslado de residencia, que debía tener lugar después del 31 de diciembre de 2021, se produjo un cambio de residencia fiscal del extranjero al polaco, y
durante los tres años naturales inmediatamente anteriores al año en el que tuvo lugar el cambio de residencia fiscal a Polonia, el territorio de Polonia no era el lugar de residencia de la persona que se trasladaba.
tener ciudadanía polaca, la Tarjeta Polaca o ciudadanía de un país distinto de Polonia
un Estado miembro de la Unión Europea o un país perteneciente al Espacio Económico Europeo o a la Confederación Suiza o que tenga su lugar de residencia:
- durante al menos tres años en un Estado miembro de la Unión Europea o un país perteneciente al Espacio Económico Europeo, la Confederación Suiza, Australia, la República de Chile, el Estado de Israel, Japón, Canadá, los Estados Unidos Mexicanos, Nueva Zelanda, la República de Corea, el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte o los Estados Unidos de América, o
- en el territorio de Polonia durante al menos los cinco años naturales anteriores al período de tres años y
posesión de un certificado de residencia u otra evidencia que documente el lugar de residencia para efectos fiscales durante el período necesario para establecer el derecho a esta exención, y
no haber utilizado previamente, total o parcialmente, la deducción por devolución.

Q&A

¿Puedo beneficiarme de la desgravación fiscal en mi declaración si viví en un país donde no pago impuestos? ¿Impuestos (por ejemplo, Dubai)?

La desgravación fiscal por devolución no depende de si se pagaron impuestos en el país de residencia; la normativa solo exige un período de al menos tres años sin residencia en Polonia y, posteriormente, el traslado de la residencia fiscal a Polonia. Al verificar la validez de la desgravación fiscal por devolución, las autoridades fiscales solo examinan si el contribuyente puede documentar su lugar de residencia fiscal fuera de Polonia (por ejemplo, un certificado de residencia, un contrato de arrendamiento de un apartamento en el extranjero, un contrato de trabajo, extractos bancarios, etc.), no si efectivamente pagó su impuesto sobre la renta personal allí. La falta de un sistema de impuesto sobre la renta en un país determinado, como Dubái, no excluye el derecho a la desgravación. El requisito clave es residir efectivamente fuera de Polonia y poseer documentos que lo confirmen.

He vivido en el extranjero durante unos años y quiero volver a Polonia y aprovechar las desgravaciones fiscales. Regresar – ¿cómo hacerlo?

En primer lugar, asegúrese de cumplir todos los requisitos para beneficiarse de la desgravación fiscal por devolución. De ser así, en los siguientes casos:
- Si trabaja con un contrato de trabajo, debe presentar una declaración a su empleador confirmando que cumple con los requisitos para la desgravación fiscal al momento de su declaración. En esta declaración, debe informar a su empleador que cumple con los requisitos para aplicar la desgravación fiscal e indicar los años de inicio y fin de la misma. No existe un modelo oficial para esta declaración; puede crear el suyo propio o encontrar uno en el sitio web podatki.gov.pl. Si no presenta esta declaración a su empleador, puede incluir esta desgravación fiscal al preparar su declaración anual de la renta; así recibirá un reembolso de cualquier impuesto pagado en exceso.
- Si gestiona su propio negocio, deberá tener en cuenta la desgravación fiscal en sus liquidaciones mensuales o aplicarla solo después de finalizar el ejercicio fiscal en su declaración de impuestos.
Sin embargo, es importante recordar que la autoridad fiscal puede auditar su declaración de impuestos y solicitar documentos que confirmen que cumple con los requisitos para la desgravación fiscal. Dicho documento puede ser un certificado de residencia u otra prueba de su lugar de residencia a efectos fiscales durante el período necesario para determinar su elegibilidad para esta desgravación. Las resoluciones fiscales indican que los contribuyentes deben presentar, por ejemplo, un certificado de residencia, un contrato de trabajo, un contrato de arrendamiento de un apartamento en el extranjero, un certificado de un antiguo empleador extranjero, historial laboral, declaraciones de impuestos extranjeras, nóminas o extractos bancarios para documentar su lugar de residencia fuera de Polonia a efectos fiscales. Cuanto más detallada sea la documentación de su lugar de residencia fuera de Polonia, mayor será la probabilidad de que la autoridad fiscal confirme fácilmente su elegibilidad para la desgravación fiscal.

¿Cómo solicitar la exención al retorno?

La desgravación fiscal permite al contribuyente evaluar si cumple con los requisitos legales. Si considera que cumple los criterios, puede solicitarla inmediatamente; no es necesario declarar la exención. Sin embargo, es importante recordar que la oficina de Hacienda podría verificar posteriormente si se cumplieron los requisitos, por lo que conviene recopilar documentos que confirmen su residencia fuera de Polonia.

Si gano más de 85 PLN al año, se calcularán impuestos. ¿Sólo sobre el exceso de 85?

Sí. La desgravación fiscal por devolución funciona eximiendo ingresos de hasta 85.528 PLN anuales. Si sus ingresos anuales no superan esta cantidad, no pagará impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, si gana más, solo se le cobrará impuesto sobre la cantidad superior a 85.528 PLN. Además, si tributa según la escala impositiva (12 %/32 %), existe una desgravación fiscal de 30.000 PLN anuales, lo que reduce aún más su base imponible. Por ejemplo, con unos ingresos anuales de 120.000 PLN, la desgravación fiscal por devolución exime 85.528 PLN y puede deducir esta desgravación de los 34.472 PLN restantes, lo que significa que en realidad pagará impuestos sobre 4.472 PLN. Esta preferencia se aplica durante cuatro ejercicios fiscales consecutivos, a contar desde el año en que regresa a Polonia o, si así lo desea, desde el año siguiente.

¿Recibiré 85 PLN al final del año fiscal?

La desgravación fiscal de 85.528 PLN no se paga al contribuyente, sino que representa un límite de ingresos exento de impuestos. En la práctica, los ingresos hasta esta cantidad están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que se traduce en unos mayores ingresos netos para el contribuyente o en un menor pago de impuestos en la declaración anual de la renta. Por lo tanto, el verdadero beneficio proviene del ahorro fiscal, no de un pago adicional del gobierno.

El importe de 85.528 PLN en concepto de desgravación fiscal no se paga al contribuyente, sino que se Límite de ingresos hasta el cual no se pagan impuestos. En la práctica, es así: Los ingresos hasta esta cantidad están exentos del IRPF, por lo que el contribuyente tiene un mayor El importe neto o menor impuesto a pagar en la declaración anual de la renta. Gracias a esto El verdadero beneficio es el ahorro de impuestos, no un pago adicional de estados.

La exención fiscal de 85.528 PLN no se paga al contribuyente, sino que representa un límite de ingresos hasta el cual no se pagan impuestos. En la práctica, los ingresos hasta esta cantidad están exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que se traduce en unos mayores ingresos netos para el contribuyente o en un menor pago de impuestos en la declaración anual. Esto proporciona el verdadero beneficio del ahorro fiscal, no pagos adicionales al gobierno. En el caso de la declaración de la renta de las personas físicas de otro país, presentar solo este documento puede no ser suficiente, ya que presentarla en otro país no siempre significa que el contribuyente haya tenido residencia fiscal en ese país durante todo el año.

¿La exención del impuesto de retorno también está disponible para actividades empresariales?

Sí. Los ingresos provenientes de actividades comerciales no agrícolas están sujetos a la desgravación fiscal. Esta actividad puede tributar según la escala impositiva, un impuesto fijo o un pago único sobre los ingresos registrados.

¿La cuestión del registro afecta la posibilidad de utilizar la desgravación fiscal? ¿devolver?

El registro es irrelevante para la desgravación fiscal por devolución; lo que importa es el lugar de residencia real y la residencia fiscal. Esto lo confirma una interpretación individual emitida por el Director de Información Tributaria Nacional (KIS), en la que la autoridad aclaró que incluso una persona que haya estado registrada en Polonia durante toda su estancia en el extranjero puede beneficiarse de la desgravación fiscal por devolución tras cumplir los requisitos legales. El registro no determina la residencia fiscal ni excluye el derecho a la exención.

He estado viviendo en el extranjero durante varios años, pero obtengo ingresos en Polonia debido a Alquilar un piso: ¿podré disfrutar de desgravaciones fiscales al regresar a Polonia? ¿atrás?

Tener una fuente de ingresos en Polonia, por ejemplo, procedente de un alquiler privado, sin ser residente fiscal polaco, no determina el lugar de residencia a efectos fiscales. La residencia se determina por el centro real de intereses vitales y económicos y el número de días que se pasa en Polonia, no por el mero hecho de obtener ingresos en un país determinado. Obtener ingresos en Polonia puede influir en la determinación del centro real de intereses vitales y económicos, pero no lo determina por completo. Por lo tanto, presentar la declaración de la renta en Polonia sin ser residente fiscal polaco en relación con los ingresos por alquiler no excluye el derecho a aplicar la desgravación fiscal al reingresar.

Regresé a Polonia en 2022, pero no sabía que podría aprovechar una oportunidad así. Alivio: ¿puedo usarlo todavía?

La desgravación fiscal por devolución también puede utilizarse retroactivamente si se cumplieron todos los requisitos legales tras el regreso a Polonia, pero no se incluyó en la declaración de la renta. En tal caso, el contribuyente tiene derecho a presentar declaraciones de impuestos rectificativas correspondientes a los años en que desee solicitar la desgravación, dentro del plazo máximo de cuatro años del trato preferencial. Es importante recordar que una rectificación solo será efectiva si el plazo de prescripción de cinco años de la obligación tributaria no ha expirado. En la práctica, esto significa que se puede recuperar el impuesto pagado en exceso correspondiente a años anteriores en los que se podría haber aplicado la desgravación, pero no se utilizó. Esto permite que el beneficio del trato preferencial se utilice incluso con retraso, siempre que no se excedan los plazos especificados.

¿Qué pasa si todavía vivo en Alemania pero planeo mudarme a Polonia? ¿establecerse?

La desgravación fiscal solo está disponible si traslada su residencia fiscal a Polonia. El simple hecho de establecer una empresa en Polonia mientras sigue residiendo en Alemania no le da derecho a la desgravación. En la práctica, funciona así:
1. Si todavía reside en Alemania y solo gestiona una empresa en Polonia, seguirá siendo no residente y no tendrá derecho a la exención al regresar.
2. Sin embargo, si decide trasladar el centro de su vida a Polonia y convertirse en residente fiscal polaco, a partir de ese momento podrá empezar a utilizar la desgravación en su declaración (también como parte de su actividad empresarial).
Por lo tanto, la clave no es solo dirigir un negocio, sino el momento en el que realmente regresas a Polonia como residente fiscal: entonces puedes empezar a aprovechar las ventajas de la devolución como parte de tu actividad comercial.

¿El tiempo se calcula en función de las fechas exactas de salida y regreso al país? ¿O años calendario?

La desgravación fiscal por devolución se basa en ejercicios fiscales completos, no en las fechas exactas de salida o regreso a Polonia. La normativa exige que el contribuyente no haya residido en Polonia durante los tres años naturales consecutivos anteriores al año de regreso. En otras palabras, no se suman los meses ni los días pasados en el extranjero; son decisivos los años naturales completos.

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Krzysztof Burzyński
Socio, Asesor Fiscal