L'activité non déclarée, ou activité indépendante, est une manière très intéressante de gagner de l'argent en Pologne. Dans certains cas, il est possible de générer des revenus étonnamment élevés sans avoir à tenir une comptabilité classique ni même à payer de cotisations sociales. Cependant, l'activité non déclarée n'est pas assimilable à du travail indépendant illégal : elle est soumise à la réglementation. Cet article explique quelles sont les réglementations à connaître et comment déclarer les revenus issus d'une activité non déclarée.
Qu’est-ce qu’une activité non déclarée ? Définition
Działalność nierejestrowanaEt en réalité, l'activité non enregistrée constitue une structure juridique extrêmement intéressante. Article 5 de la loi sur les entrepreneurs Elle introduit une définition négative, selon laquelle l'activité d'une personne physique dont le revenu trimestriel ne dépasse pas 225 % du salaire minimum ne constitue pas une activité économique. Autrement dit, la loi sur les entrepreneurs vous considère comme entrepreneur uniquement si, au cours d'un trimestre quelconque de l'année, vous gagnez plus de 225 % du salaire minimum brut – soit environ 10 813.50 PLNLa deuxième condition importante est le temps écoulé : si vous étiez travailleur indépendant au cours des 60 mois précédant la création de votre entreprise, vous devez malheureusement vous inscrire auprès du CEIDG.
Les dispositions d'autres textes importants (fiscalité, sécurité sociale) ne font pas directement référence à la notion d'activité non déclarée ; toutefois, elles se fondent généralement sur la définition d'un entrepreneur ou sur des contrats similaires aux contrats de mandat.
Ce qui est très important, Le fait que vous n'exerciez pas d'activité commerciale au regard du droit des entreprises ne vous dispense pas de l'obligation de payer des impôts.
Qui peut exercer une activité commerciale non enregistrée ?
Seules les personnes physiques peuvent exercer une activité commerciale non enregistrée, et uniquement individuellement ; par conséquent, il est impossible de conclure un partenariat civil non enregistré. Le délai de grâce mentionné précédemment doit également être pris en compte : une personne ayant exercé une activité commerciale enregistrée auprès du CEIDG au cours des 60 derniers mois ne peut exercer d’activité commerciale non enregistrée. La suspension d’une activité commerciale est assimilée à une cessation d’activité.
Une entreprise peut-elle être exploitée sans être enregistrée ?
Malheureusement non, et il est important d'en être conscient. Lorsqu'on exploite une entreprise non enregistrée, Vous n'obtiendrez ni concession, ni licence, ni inscription au registre des activités réglementées. Bien sûr, il nous serait difficile d'imaginer qu'une personne dont le revenu annuel avoisine les 43 000 PLN puisse demander une licence.
Comment calculer le seuil de revenus pour les activités non déclarées ?
La limite des revenus provenant d'activités non enregistrées a évolué au fil des ans, mais actuellement, la règle est assez simple : Au cours d'un trimestre civil, votre chiffre d'affaires ne peut excéder 225 % du salaire mensuel minimum. En 2026, ce montant s'élève à 10 813,50 PLN bruts par trimestre.
Quels sont les éléments pris en compte pour le calcul du plafond de revenus ?
En pratique, une part importante des difficultés rencontrées par les aspirants entrepreneurs provient précisément du mode de calcul du chiffre d'affaires des entreprises non immatriculées. Ce point est crucial, car le dépassement du seuil de chiffre d'affaires entraîne l'immatriculation au Registre central des entreprises (CEIDG) et, par conséquent, l'obligation de verser des cotisations sociales.
Le montant du revenu est Tout ce qui vous est dû au titre de la vente – c’est-à-dire le montant pour lequel vous avez émis des factures, et non ce que vous avez reçu sur votre compte, votre revenu après déduction des coûts ou votre bénéfice après prise en compte des impôts.
Jusqu'à la limite du montant La TVA, les frais d'emballage et les frais d'expédition sont également inclus. Les revenus déjà comptabilisés (par exemple, sur la base d'une facture) mais non encore encaissés sont également pris en compte. Ceci est dû à la méthode de la comptabilité d'exercice.
Que se passe-t-il lorsque vous dépassez la limite d'activités non enregistrées ?
Une fois le seuil dépassé, une activité non déclarée devient une activité commerciale. Cela se produit le jour où vous réalisez un chiffre d'affaires supérieur à 10 813,50 PLN au cours d'un trimestre donné. obligation de soumettre une demande d'admission au CEIDG dans les 7 jours suivant la date de dépassement de la limite.
Est-il nécessaire de tenir une comptabilité pour les entreprises non enregistrées ?
En un sens, oui, même si cela se présente et fonctionne différemment d'une entreprise individuelle au sens traditionnel du terme. Un contribuable exerçant une activité commerciale non enregistrée doivent tenir des registres de ventes aux fins du calcul du revenu imposable et du maintien du plafond de revenus trimestriel.
Notre expérience montre que les autorités fiscales autorisent la tenue des registres de ventes sous forme de tableur, tel qu'Excel. Il est recommandé que ces registres comprennent notamment :
- Date de vente
- Numérotation des documents – vous pouvez numéroter vos documents pratiquement comme vous le souhaitez, à condition que cela soit fait de manière cohérente, répétitive et logique.
- Description des biens et services
- montant du revenu
- Mode de paiement
- Les données clients, si elles peuvent être obtenues
Bien entendu, la réglementation ne fixe pas de limites à la manière dont ces documents sont conservés. Elle vise simplement à assurer un suivi fiable de vos revenus et de votre assiette fiscale. Selon site web du gouvernement, il serait préférable que les documents relatifs aux coûts incluent vos données d'identification (nom, prénom, adresse).
Si vous exploitez une entreprise non enregistrée, vous pouvez déduire les dépenses engagées pour générer des revenus. Il peut s'agir notamment des matières premières, des emballages, des outils, des commissions des plateformes de vente et des frais de publicité. Conservez une preuve d'achat pour chaque article lié à votre activité non enregistrée. Il n'est pas nécessaire de justifier la dépense.
De même qu'il est important de tenir un registre des revenus, il est également judicieux de conserver un registre des dépenses. Notez la date de la dépense, son numéro, une brève description du bien ou du service acheté, ainsi que le montant payé.
Impôt sur le revenu des activités non enregistrées
Lorsque vous exploitez une entreprise non enregistrée, vous devez payer l'impôt sur le revenu comme tout autre entrepreneur ou salarié. Il est important de noter que les revenus tirés de cette activité sont toujours déclarés. principes généraux, c'est-à-dire sur ce qu'on appelle le barème d'impositionCela signifie bien sûr la possibilité d'utiliser le montant exonéré d'impôt, mais aussi un taux d'imposition élevé sur le revenu des personnes physiques après avoir dépassé 120 000 PLN par an.
Vous pouvez déclarer les revenus provenant d'activités non enregistrées sur le formulaire PIT-36.
Cotisations à l'Institution d'assurance sociale (ZUS) et à l'assurance maladie pour les activités non enregistrées
La question des cotisations des personnes exerçant une activité commerciale non enregistrée est controversée, principalement en raison de l'absence de réglementation légale appropriée dans ce domaine. Généralement, on considère que Les personnes exerçant des activités non déclarées ne sont pas tenues de payer de cotisations de sécurité sociale ni de cotisations d'assurance maladie sur les revenus qu'elles perçoivent de cette manière. À notre avis, ce n'est toutefois pas tout à fait vrai.
Si l'on peut convenir que l'absence de contributions pour la vente de biens est pleinement justifiée, la situation se complexifie lorsqu'il s'agit de personnes fournissant des services. Comme cela a été justement souligné. LégalL’organisme d’assurance sociale considère souvent les entrepreneurs non enregistrés comme des sous-traitants, et par conséquent les personnes qui les emploient (y compris les personnes physiques) sont tenues de payer des cotisations d’assurance.
L'application concrète de ces réglementations est, bien entendu, extrêmement rare, et la capacité de l'Institution de sécurité sociale (ZUS) à contrôler les personnes exerçant une activité non déclarée est assez limitée. Toutefois, pour exercer votre activité en toute conformité avec la réglementation et éviter les risques, vous devez tenir compte de vos obligations de cotisation lors de la prestation de services.
En raison du seuil de revenus relativement bas, peu de personnes considèrent le travail non déclaré comme leur principale source de revenus. Toutefois, il est important de noter que, dans ce cas, vous pourriez ne bénéficier d'aucune couverture en matière de retraite ou d'assurance maladie.
TVA sur les activités non enregistrées
L'absence d'enregistrement d'une activité commerciale ne vous exempte pas automatiquement de TVA : la prestation de services ou la vente de biens contre rémunération sont, après tout, des activités généralement soumises à la TVA. Par ailleurs, en raison du faible montant des recettes, Les personnes exerçant des activités non enregistrées peuvent généralement bénéficier d'une exonération de TVA.Toutefois, ce n'est pas toujours le cas, car certains services et biens privent les contribuables du droit de bénéficier de l'exonération. On peut citer, par exemple, les services de conseil, l'affacturage et le commerce électronique en ligne.
Il convient également de prêter attention à cette question. importation de services sous le régime de la TVATout d'abord, le fait d'exercer une activité non enregistrée ne vous exempte pas du paiement des taxes sur des éléments tels que les publicités Instagram ou les abonnements Canva.
Activités non déclarées et la caisse enregistreuse
L'exploitation d'une entreprise non enregistrée ne vous dispense pas de l'obligation de posséder et d'utiliser une caisse enregistreuse. De nombreux entrepreneurs en herbe effectuant de petites ventes au détail n'auront pas besoin d'en acheter une, car le plafond d'exemption annuel est de 20 000 PLN par an, calculé au prorata du début d'activité dans l'année.
Toutefois, si vous exploitez une entreprise non enregistrée offrant des services de coiffure, d'esthétique ou de réparation automobile, vous devez disposer d'une caisse enregistreuse dès le premier jour de votre activité, avant même d'effectuer votre première transaction avec un client.
Émission de factures et de notes de frais pour des activités non enregistrées
Si vous exploitez une entreprise non enregistrée, vous n'avez probablement pas de numéro d'identification fiscale (NIF), même si vous pouvez en faire la demande dans certains cas (inscription à la TVA, achat d'une caisse enregistreuse). Toutefois, votre principal numéro d'identification fiscale est votre numéro PESEL.
Il est important de noter que si vous exploitez une entreprise non enregistrée, l'utilisation de KSeF peut vous être obligatoire ; vous pouvez également adhérer au système volontairement. Étant donné que chaque facture structurée doit comporter le numéro d'identification fiscale (NIP) de l'émetteur, vous devez obtenir un numéro NIP avant de vous inscrire auprès de KSeF.
Outre les factures structurées, vous pouvez également émettre des accusés de réception. Il s'agit de confirmations délivrées à la demande de l'acheteur. La loi ne précise pas exactement ce qui doit figurer sur ce document, mais selon nous, il est judicieux d'y inclure :
- Numéro de compte
- Date d'émission de la facture
- Détails du vendeur
- Détails de l'acheteur
- Nom du service ou du produit
- Le montant dû
Si l'acheteur ne vous contacte pas pour une facture, vous n'êtes pas tenu de le faire. Toutefois, cela ne vous dispense pas de l'obligation de respecter le seuil trimestriel, ce qui implique concrètement la tenue d'une comptabilité. C'est pourquoi nous recommandons d'émettre systématiquement des factures : cela n'entraîne aucun inconvénient.
Les erreurs les plus courantes commises lors de la gestion d'entreprises non enregistrées
Jako une société de conseil spécialisée en fiscalité Nous travaillons rarement avec des clients exploitant des entreprises non enregistrées. Cependant, après près de 10 ans d'expérience sur le marché, nous pouvons identifier quelques erreurs courantes commises par les entrepreneurs novices.
- Confondre les recettes avec les revenus – Le plafond trimestriel pour les activités non déclarées s'applique aux recettes, et non aux revenus. Cependant, l'impôt sur le revenu est calculé sur les revenus moins les charges.
- Défaut de tenue des registres de vente – L’absence d’obligation formelle de tenir un registre fiscal des revenus et des dépenses ne vous dispense pas de l’obligation de conserver toute documentation.
- Comptabilisation des revenus selon la méthode de la comptabilité de caisse, et non selon la méthode de la comptabilité d'exercice. – dans le cas des activités non enregistrées, les produits servant de base au calcul de la limite trimestrielle sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d'exercice – par conséquent, ce sont les produits dus qui sont comptabilisés, et non ceux reçus à titre d'acompte, tandis que les coûts et les produits servant de base à la déclaration fiscale annuelle sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité de caisse, c'est-à-dire au moment où ils sont effectivement engagés.
- Aucune preuve des coûts Pour déduire des dépenses, il est indispensable de conserver les justificatifs ; un relevé bancaire ne suffit pas. Les jeunes entrepreneurs l’oublient souvent, ce qui peut s’avérer désastreux en cas de contrôle fiscal.
- Inscription trop tardive auprès du CEIDG Vous disposez de seulement 7 jours pour vous inscrire auprès du CEIDG après avoir dépassé le seuil de revenus. Le non-respect de ce délai peut avoir de graves conséquences.
Conclusion
L'activité non déclarée est un excellent moyen de démarrer une entreprise. Un essai est une étape moins formelle, mais tout aussi prometteuse, pour développer votre activité. Si notre article n'a pas répondu à toutes vos questions, n'hésitez pas à nous contacter ; nous serons ravis de vous aider !
