Le choix d'un mode d'imposition est crucial pour toute personne travaillant dans le mannequinat. Si un taux forfaitaire peut sembler simple et avantageux, ce n'est pas toujours la meilleure option. Tout dépend des services spécifiques fournis par le mannequin, de leurs coûts et du taux forfaitaire applicable.
Dans cet article, nous expliquons dans quels cas le passage à un impôt à taux unique peut être avantageux, les pièges à éviter et pourquoi il est important d'analyser soigneusement votre situation avant de choisir ce régime fiscal.
Comment choisir le code PKWiU correct ?
Pour évaluer la rentabilité du passage à un impôt forfaitaire dans un secteur d'activité donné, il faut d'abord déterminer le taux d'imposition applicable. Il sera donc nécessaire d'analyser les activités réalisées et de leur attribuer le code PKWiU approprié.
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Aux fins de l'imposition, y compris l'imposition forfaitaire des revenus comptabilisés jusqu'à fin 2028, nous utilisons la classification suivante : PKWiU 2015, malgré l'existence d'une version plus récente de PKWiU 2025.
Le code PKWiU approprié doit refléter la nature réelle des services fournis, et non pas seulement la profession ou la classification CEIDG. Si un contribuable exerce diverses activités, chacune doit être évaluée séparément, car elles peuvent être soumises à des taux d'imposition forfaitaires différents. Ce n'est qu'après une classification correcte que l'on peut déterminer si l'imposition forfaitaire sera avantageuse.
D'accord, mais quel est le code pour la modélisation ?
Si l'on parle de mannequinat classique, c'est-à-dire de participation à des séances photo, des tournages publicitaires ou autres supports uniquement en tant que mannequin, sans organisation de campagnes ni production de contenu, le point de départ sera PKWiU 90.01.10.0 – Services aux artistes interprètes.
Il ne s'agit pas d'une classification aléatoire. Explications de GUS à PKWiU 2015 Il est explicitement indiqué que ce groupement comprend, entre autres : services de mannequinat indépendants.
Ainsi, si un mannequin participe simplement à une séance photo ou à un enregistrement et joue son rôle devant la caméra, nous ne la considérons pas comme une agence de publicité ou une productrice de campagne. Nous nous intéressons à la nature même de la prestation, qui sera le plus souvent de nature « exécutive ».
Et si le mannequin organisait également une campagne ou participait à la production complète des supports ?
Dans de tels cas, le code de modélisation classique peut ne plus suffire. Si le modèle ne se contente pas de poser ou d'apparaître dans une vidéo, mais réalise également un éventail d'activités plus large, il convient de vérifier s'il s'agit toujours d'un service purement performatif.
Par exemple, nous pouvons évaluer différemment une situation dans laquelle un modèle :
- élabore un concept de campagne, un calendrier de publication ou des hypothèses de communication de marque,
- organise une séance ou un enregistrement, y compris le choix d'un photographe, d'un caméraman, d'un styliste, d'un lieu ou d'un décor,
- est responsable de la création de supports publicitaires prêts à l'emploi, par exemple des photos, des bobines, des films ou un dossier de contenu pour publication, y compris leur assemblage, leur traitement et leur préparation pour publication.
Dans de tels cas, une classification unique et générale comme « services de modélisation » peut s'avérer trop simpliste. Il est également possible de distinguer les services fournis afin de déterminer des honoraires forfaitaires appropriés si le contrat, la facture et l'étendue réelle de la collaboration indiquent que le modèle réalise plusieurs types d'activités distinctes.
Un bon exemple en est la production de vidéos ou d'enregistrements promotionnels. Si le mannequin apparaît non seulement dans le contenu, mais est également responsable de sa préparation en tant que produit fini pour le client, le point de référence pourrait être… PKWiU 59.11.12.0 – Services liés à la production de films publicitaires ou promotionnels et d'enregistrements vidéo.
Comment déterminer le tarif forfaitaire pour un code PKWiU déjà sélectionné ?
Une fois le code PKWiU établi, l'étape suivante est plus simple : nous vérifions si la loi sur le taux forfaitaire attribue un taux d'imposition spécifique à ce type de services.
En modélisation classique, le point de départ est PKWiU 90.01.10.0 – Services aux artistes interprètesCe groupe relève de la section 90 de la Classification polonaise des biens et services (PKWiU), c'est-à-dire des services culturels et de divertissement. Conformément à Article 12, paragraphe 1, point 2, lettre y Loi sur l'impôt forfaitaire sur le revenu applicable à certains revenus perçus par les personnes physiques (ci-après dénommée la Loi sur les sommes forfaitaires), les revenus provenant de tels services sont imposés au taux 15 %.
Cette approche apparaît également dans certaines interprétations. Par exemple, dans l’interprétation du 8 juillet 2024, référence du dossier n° 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AWLe directeur de l'Office national d'information fiscale a fait référence aux apparitions dans des supports publicitaires, à la participation à des spots publicitaires, à des séances photo et à des publicités télévisées, classées sous le code PKWiU 90.01.10.0, et a indiqué un taux de 15 %. De même, dans l'interprétation du 11 septembre 2024, dossier de référence n° 0115-KDST2-1.4011.382.2024.1.AP, l'autorité a confirmé le taux forfaitaire de 15% pour les services relevant du PKWiU 90.01.10.0.
Cela ne signifie pas pour autant que toute activité de mannequinat doit être facturée automatiquement de la même manière. Si, outre la prestation devant la caméra, d'autres services sont également fournis, comme la préparation des vidéos finales, ils peuvent faire l'objet d'une classification distincte.
Un bon exemple est PKWiU 59.11.12.0 – Services liés à la production de films publicitaires ou promotionnels et d'enregistrements vidéoSelon certaines interprétations, il existe une approche selon laquelle les revenus provenant de tels services pourraient bénéficier d'un taux inférieur. 8,5 %, basé sur Article 12, paragraphe 1, point 5, lettre a la loi sur les indemnités forfaitaires. Cela a été indiqué, entre autres, dans l'interprétation du 8 juillet 2024, référence de dossier n° 0115-KDST2-1.4011.280.2024.1.AW, dans l'interprétation du 4 juin 2025, numéro de référence 0113-KDIPT2-1.4011.330.2025.2.RKet dans l'interprétation du 30 décembre 2025, numéro de référence 0113-KDIPT2-1.4011.878.2025.2.DJD.
Si nous proposons différents types de services, nous devons impérativement ventiler les recettes dans notre comptabilité. L'article 12, paragraphe 3, de la loi relative à l'impôt forfaitaire exige que les recettes provenant de chaque type d'activité soient identifiables séparément.
Alors… un forfait sera-t-il avantageux pour un mannequin ?
Malheureusement, il faut répondre à cette question par la réponse juridique classique : « cela dépend ».
Un impôt forfaitaire peut être avantageux si vos dépenses sont faibles et que vous souhaitez une comptabilité simplifiée. Toutefois, il est important de se rappeler qu'avec un impôt forfaitaire, vous êtes imposé sur votre revenu, et non sur votre bénéfice. Cela signifie que vous ne pouvez pas déduire certaines dépenses comme les frais de déplacement, les séances d'essai, le stylisme, le maquillage, les portfolios, le matériel ou les services comptables.
Supposons qu'un mannequin génère 200 000 PLN de revenus par an et que tous ses services soient taxés à un taux fixe de 15 %. Dans cette variante, la taxe s'élèvera à 30 000 PLN.
À titre de comparaison, supposons que le même modèle utilise le même barème d'imposition et supporte des coûts égaux à 20 % des recettes, soit 40 000 PLN. Le revenu imposable serait alors de 160 000 PLN. La taxe, selon le barème, s'élèvera à 23 600 PLN.
Dans cet exemple simple, le barème d'imposition est plus avantageux que le taux unique de 15 %. L'écart est de 6 400 PLN en faveur du barème. Cependant, cela ne signifie pas que le taux unique sera toujours moins avantageux. Avec des coûts plus faibles, un niveau de recettes différent ou certains services taxés à un taux inférieur, le résultat peut être différent.
Il convient d'ajouter qu'en pratique, lors du calcul de la rentabilité des différentes méthodes d'imposition, il faut également tenir compte de la contribution à l'assurance maladie, qui est exceptionnellement défavorable sur le plan fiscal.
Avez-vous fait les calculs et constaté que cela en valait la peine ? Un guide rapide pour passer à un impôt forfaitaire.
Si, après calcul, un forfait s'avère plus avantageux, il reste à accomplir les formalités. Heureusement, elles sont peu nombreuses, mais le respect des délais est important.
- Vérifiez si vous pouvez choisir un tarif forfaitaire
Tout d'abord, assurez-vous de ne pas bénéficier de l'exonération d'impôt forfaitaire et de ne pas dépasser le plafond de revenus (2 millions d'euros par an). Le fait d'être mannequin ne signifie pas automatiquement que vous rencontrez un problème, mais il est prudent de vérifier avant de modifier votre régime fiscal.
- Déposer une déclaration de choix d'un versement forfaitaire
Vous pouvez procéder en mettant à jour votre inscription CEIDG ou en soumettant une déclaration au service des impôts compétent. Ceci est conforme à l'article 9, paragraphe 1, de la loi relative à l'impôt forfaitaire.
- Surveillez la date limite
La déclaration doit être soumise avant le 20 du mois suivant celui au cours duquel vous avez perçu votre premier revenu de l'année fiscale. Ainsi, si votre premier revenu d'activité est perçu en janvier, la date limite est le 20 février. Si vous le percevez en décembre, vous avez jusqu'à la fin de l'année.
Conclusion
Un impôt forfaitaire peut être une bonne option pour un modèle, mais il est déconseillé de l'opter sans réfléchir. Il faut d'abord vérifier le code PKWiU (Classification polonaise des biens et services) applicable, le taux d'imposition et les coûts réels. Pour les modèles traditionnels, un taux de 15 % est souvent appliqué, mais la situation peut être différente pour des services plus complexes. Les formalités sont également importantes, notamment le délai de déclaration d'imposition forfaitaire. En cas de doute sur l'option fiscale la plus avantageuse, il est recommandé de consulter un conseiller fiscal avant de prendre une décision.
