Comment fonctionne la fiscalité des nomades numériques ?

Vous voyagez à travers le monde en travaillant à distance ? Si vous changez régulièrement de domicile, vous êtes probablement un nomade numérique, ce qui complexifie un peu vos déclarations de revenus. Dans cet article, nous expliquons le fonctionnement de la fiscalité pour les personnes qui changent régulièrement de pays de résidence.

Qu’est-ce qu’un nomade numérique du point de vue du droit fiscal ?

La réglementation fiscale polonaise ne définit pas le concept de nomade numérique ; ce terme reste toutefois d’usage courant. Selon nous, Un nomade numérique est une personne qui travaille à distance et n'est pas attachée à un lieu fixe. En règle générale, ces personnes restent au même endroit pendant plusieurs mois, se déplaçant entre les pays et parfois même entre les continents.

Les impôts des nomades numériques, du moins en Pologne, dépendent d'autres facteurs, tels que leur domicile fiscal, le lieu de prestation effective des services,

Il convient de noter que les lois de nombreux pays, dont la Croatie, la Grèce, l'Espagne, les Pays-Bas, l'Islande, le Portugal, l'Italie et les Émirats arabes unis, réglementent déjà précisément la situation juridique de ces personnes, par exemple en introduisant programmes de visas spéciauxBien qu'il ne s'agisse que de suppositions, nous supposons que la Pologne abordera également ces questions à l'avenir.

Qu’est-ce que la résidence fiscale, comment l’obtenir et qu’est-ce que cela signifie en pratique ?

La résidence fiscale peut être définie comme le lien fiscal d'une personne avec un pays donné. Par conséquent, si vous êtes résident fiscal polonais, vous êtes présumé être soumis à l'impôt sur les sociétés. Responsabilité fiscale illimitée dans ce pays. Autrement dit, tous vos revenus, quel que soit l'endroit où ils sont perçus, sont imposables dans votre pays de résidence.

Il est important de noter, cependant, que les non-résidents doivent également payer. Dans leur cas, il existe une taxe dite responsabilité fiscale limitéeEn termes simples, cela signifie que dans un pays donné, seuls les revenus perçus sur son territoire sont imposables. Généralement, cette imposition implique la collecte de l'impôt sur le revenu. retenue à la source (RAS).

En Pologne, la résidence fiscale des personnes physiques est définie à l'article 3 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Conformément à cette disposition, Une personne est considérée comme résidente fiscale polonaise si :

• Possède un centre d'intérêts personnels ou économiques sur le territoire de la République de Pologne, ou
• Séjourne sur le territoire de la République de Pologne pendant plus de 183 jours au cours d'une année fiscale.

Il suffit de remplir un seul critère pour être considéré comme résident au sens de la loi, et donc soumis à une obligation fiscale illimitée. Passer une année entière hors de Pologne ne suffira peut-être pas si c'est là que se trouvent votre famille, votre compte bancaire, votre appartement et la plupart de vos biens. La situation dans laquelle une personne reste résidente fiscale polonaise malgré un séjour prolongé à l'étranger est bien illustrée par l'histoire suivante :

Agnieszka travaille comme programmeuse et investit dans les cryptomonnaiesElle a donc décidé de s'installer au Portugal, où, sous certaines conditions, les bénéfices tirés de la vente de cryptomonnaies sont exonérés d'impôt. Malgré ce déménagement, elle travaille toujours pour une entreprise polonaise, rend régulièrement visite à sa famille en Pologne et prévoit de retourner vivre en Pologne d'ici un an environ ; elle n'a pas d'autres projets pour le Portugal.

À notre avis, la femme de cet exemple resterait résidente fiscale polonaise. Rester au Portugal sans intention de rentrer, travailler pour une entreprise locale ou vendre son appartement en Pologne modifierait considérablement sa situation, mais il convient de rappeler que… Les autorités fiscales abordent généralement l'examen du statut de résidence fiscale de manière très individualisée.

Peut-on avoir plus d'une résidence fiscale ?

Soyons clairs – En vertu du droit national, il est possible d'être résident fiscal dans plusieurs pays simultanément. Toutefois, dans la plupart des cas, en raison des conventions fiscales bilatérales applicables et de leurs règles de conflit de lois, vous ne serez finalement résident fiscal que dans un seul pays. Toutefois, cela ne vous dispensera pas de payer des impôts dans plusieurs pays.

Par exemple, si vous êtes uniquement résident fiscal polonais et que vous travaillez en France pour une entreprise française, tous vos revenus sont soumis à l'impôt en Pologne, mais les revenus perçus en France seront également soumis à l'impôt dans ce pays.

Il peut arriver que vous remplissiez les conditions pour être considéré comme résident fiscal de deux pays, par exemple si vous passez 250 jours par an en Grèce, mais que votre centre d'intérêts personnels se situe en Pologne. Dans ce cas, les conventions de double imposition et les règles de départage mentionnées précédemment s'appliquent : ces règles déterminent lequel des deux pays doit être considéré comme votre pays de résidence fiscale.

Les règles de départage peuvent varier selon le traité conclu entre les deux pays, mais en général, ce sont les règles adoptées par l'OCDE à l'article 4 de la Convention modèle qui s'appliquent. Pour les particuliers, nous vérifions les points suivants :

• résidence permanente – cela désigne un appartement ou une maison permanent et accessible,
• Centre d'intérêts vitaux – compris comme des liens personnels et économiques plus étroits,
• Lieu de résidence habituel – l’endroit où le contribuable séjourne le plus souvent ou de façon permanente,
• Citoyenneté,
• À défaut des éléments susmentionnés, les autorités fiscales prennent une décision par consensus.

Le test décrit ci-dessus fonctionne en cascade : on détermine d'abord le lieu de résidence permanent, et ce n'est que s'il n'y a pas de solution à cet égard qu'on passe à l'étape suivante.

Qu'est-ce qu'une convention de double imposition ?

En tant que nomade numérique, vous devriez absolument savoir ce qu'est une convention de double imposition (CDI) et comment ses dispositions affectent votre situation fiscale.

Comme indiqué précédemment, les conventions de double imposition (CDI) s'appliquent notamment lorsque, selon leur droit interne, les deux pays reconnaissent la même personne comme résident. Par ailleurs, les CDI régissent de nombreuses autres questions, telles que l'imposition des dividendes, des redevances et des bénéfices des sociétés.

Ces accords, bien que fondés sur le modèle de l'OCDE, peuvent présenter des différences : les États contractants peuvent y introduire des dispositions spécifiques, liées notamment à la nature de leurs relations économiques. Cela est particulièrement flagrant lorsqu'on compare des accords conclus il y a plusieurs décennies (par exemple, entre la Pologne et les États-Unis) avec des accords relativement récents, tels que ceux conclus entre la Pologne et le Brésil ou entre la Pologne et la Géorgie.

La règle générale applicable au travail salarié est que la rémunération peut être imposée dans le pays où le travail est effectivement effectué. Des exceptions à cette règle sont généralement prévues lorsque le salarié séjourne dans un pays donné moins de 183 jours, que l'employeur est une entité située dans un pays autre que celui où le travail est effectué, et que les charges salariales sont supportées par une entité autre que l'établissement de l'employeur dans ce pays. En pratique, cela concerne les travailleurs détachés ou les nomades numériques. Toutefois, cette réglementation n'est pas toujours applicable. Avant de vous installer dans un autre pays tout en travaillant à distance, assurez-vous donc que la réglementation fiscale ne vous réserve pas de mauvaises surprises. En cas de doute, n'hésitez pas à nous contacter. Contactez des spécialistes en matière de fiscalité des nomades numériques..

Quelle forme d'entreprise devriez-vous choisir ?

Choisir un modèle économique est crucial pour les nomades numériques. Outre les aspects fiscaux, il faut prendre en compte la facilité d'utilisation, les risques juridiques et les coûts liés à la gestion d'une entreprise.

Pour le nomadisme numérique de courte durée au sein de l'Union européenne, vivre à l'étranger n'a pas d'incidence majeure sur vos décisions : la rentabilité des différentes formes d'activité sera comparable à celle d'une entreprise en Pologne. En revanche, si vous envisagez de passer plusieurs mois ou un an à l'étranger, la situation se complexifie : des risques similaires à ceux rencontrés pour une entreprise hors UE, par exemple en Angleterre ou en Turquie, apparaissent.

Il convient toutefois de noter que, dans le cadre d'une société de personnes, outre les difficultés liées à la détermination de votre résidence fiscale, des doutes peuvent également surgir quant à la résidence de l'entreprise. Généralement, cette résidence est liée au lieu de direction effective. Surtout, dans certains cas, un risque d'établissement stable peut survenir, complexifiant considérablement le règlement fiscal. Par conséquent, si vous êtes informaticien, avocat, créateur de contenu numérique ou autre travailleur indépendant proposant vos services à un ou plusieurs clients, l'entreprise individuelle (JDG) sera probablement plus avantageuse qu'une société de personnes, principalement en raison de sa simplicité et de ses coûts d'exploitation nettement inférieurs.

Choisir une forme juridique pour son entreprise est évidemment une question complexe. Si vous pensez qu'il serait judicieux de créer une société mais que vous avez des doutes, contactez-nous – nous analyserons votre situation dans son ensemble et vous conseillerons sur le choix d'une solution sûre et efficace.

Et ZUS ?

Il convient de souligner que la sécurité sociale est réglementée séparément des impôts. Pour les nomades numériques au sein de l'Union européenne, la règle est la suivante : un travailleur indépendant peut être affilié au système de sécurité sociale de son pays d'origine pendant une durée maximale de 24 mois. Passé ce délai, il est affilié au système de sécurité sociale d'un autre pays.

Ce qui est important, Avant votre départ, vous devez obtenir un certificat A1 auprès de ZUS. Ce document confirmeraPendant votre activité indépendante, vous serez couvert par le système de sécurité sociale polonais. L'obtention de ce document est simple, mais elle nécessite de démontrer que votre activité sera similaire à celle que vous exerciez en Pologne. Les services que vous proposez n'ont pas besoin d'être identiques ; c'est leur spécificité globale qui compte. Ainsi, si vous avez travaillé comme développeur back-end et que vous envisagez désormais de vous concentrer sur les tests de code ou le développement d'applications, vous obtiendrez un certificat A1. En revanche, si vous vous reconvertissez dans l'informatique pour devenir installateur de fenêtres ou électricien, vous ne pourrez pas bénéficier de cette possibilité.

Qu'en est-il de la TVA ?

La TVA est un autre point que vous, en tant que nomade numérique, ne pouvez ignorer. Avant toute chose, il est important de souligner que Votre résidence fiscale aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ne détermine pas automatiquement le pays dans lequel vous devez payer la TVA. Aux fins de cette taxe, vous devez déterminer lieu de prestation des services, le cas échéant, s’inscrire à la TVA-UE et analyser les obligations potentielles découlant de la réglementation en vigueur dans le pays de résidence.

Embaucher des nomades numériques : les risques à connaître

Lorsqu'un nomade numérique est employé sous contrat de travail, son employeur est soumis à un certain nombre d'obligations formelles. Si certains risques liés au non-respect de ces obligations sont mineurs, d'autres peuvent avoir des conséquences importantes.

Cotisations sociales

Bien entendu, si votre employé réside de façon permanente dans un autre pays, ses revenus seront très probablement soumis à l'impôt étranger. Cela signifie que vous pourriez être tenu de vous inscrire comme contribuable à l'impôt sur le revenu dans ce pays. Un problème similaire se pose également concernant les cotisations de sécurité sociale.

Établissement permanent à l'étranger

Bien que l'emploi d'une seule personne disposant d'un faible pouvoir de décision ne présente pas un risque élevé pour la création d'un établissement, la présence de plusieurs personnes dans un même pays, surtout si elles interagissent avec des clients de ce pays ou prennent des décisions importantes pour l'organisation, peut s'avérer dangereuse.

Dans la mise à jour La Convention modèle de 2025, selon l'OCDE, a clairement indiquéLe simple fait qu'un salarié utilise son domicile ne crée pas automatiquement un établissement stable. Toutefois, il convient de noter que le fait d'exploiter la présence d'un salarié dans un pays donné, par exemple en l'engageant pour représenter l'employeur auprès des fournisseurs et clients locaux, peut susciter des interrogations de la part des autorités fiscales.

droit du travail local

Il convient également de noter que, bien que les parties à la conclusion d'un contrat de travail disposent d'une certaine liberté quant au régime juridique régissant leur collaboration, conformément au règlement (UE) n° 593/2008, le choix des dispositions ne saurait priver le salarié de la protection offerte par les clauses impératives en l'absence d'accord entre les parties. En pratique, Si votre employé réside de façon permanente dans un pays où la législation du travail lui est nettement plus favorable, il existe un risque réel que le contrat que vous avez conclu en vertu du droit polonais soit contesté.

Les principales différences concernent les délais de préavis, le nombre de jours de congés payés, la documentation relative aux employés, les obligations d'information et la réglementation en matière de santé et de sécurité au travail.

Cybersécurité, confidentialité, assurance

Bien que les questions de sécurité des données ne soient pas directement liées à la fiscalité, il convient de les souligner. L'embauche d'un salarié résidant hors de Pologne peut constituer une violation du principe de précaution, lequel, dans le cas des professions réglementées, découle directement des dispositions de la loi. Ceci s'explique par le risque considérablement accru de fuite d'informations confidentielles, notamment via l'utilisation de réseaux Wi-Fi publics.

Il n'est pas rare non plus que l'assurance responsabilité civile de l'employeur soit inefficace si un employé cause des dommages à l'étranger. Bien qu'il existe des assurances sans exclusion géographique, elles sont généralement beaucoup plus coûteuses.

À quoi un nomade numérique doit-il faire attention lorsqu'il décide de créer une entreprise ?

Malheureusement, les impôts ne sont pas le seul souci des nomades numériques. Outre les autorités fiscales, les banques peuvent également se montrer curieuses et s'enquérir de leur résidence fiscale en raison de la réglementation en vigueur dans leurs établissements. Réglementation en matière de lutte contre le blanchiment d'argent, notamment celles concernant la confirmation de l'adresse de résidence, peuvent entraîner de sérieuses difficultés lors de l'ouverture d'un compte bancaire.

Il convient également de prendre en compte difficultés à traiter les affaires officiellesLorsqu'on envisage une présence prolongée à l'étranger, notamment loin de la Pologne, il est judicieux de désigner un représentant qui pourra vous représenter auprès des autorités, gérer vos locations immobilières et vous représenter devant les tribunaux. Souvent, une seule personne ne suffit pas, surtout si votre situation financière est complexe.

Pensez également à documenter vos déplacements. En cas de litige avec l'administration fiscale polonaise, les preuves de votre présence dans un pays donné comprendront :

• Billets d'avion et de bus, reçus de carburant des stations-service,
• factures de services publics, frais de location d'appartement ou d'hôtel,
• Les relevés de compte bancaire, en particulier s'ils documentent les transactions effectuées avec une carte de paiement,
• Contrats attestant de votre emploi.

Il convient également de mentionner la réglementation en matière d'immigration. Le respect des réglementations fiscales applicables ne détermine pas la légalité de votre séjour dans un pays donné. Techniquement parlant, travailler à distance avec un visa touristique peut être considéré comme illégal et vous exposer à de graves conséquences juridiques. Par conséquent, lors du franchissement d'une frontière, il est essentiel de prendre en compte non seulement les impôts, mais aussi la législation en matière d'immigration.

Conclusion

Nous espérons que cet article vous a permis de mieux comprendre les bases de la fiscalité des nomades numériques. Si vous envisagez de vous installer à l'étranger et souhaitez optimiser votre situation fiscale, nous vous recommandons vivement de consulter un avocat spécialisé. En matière de fiscalité internationale, même les détails les plus insignifiants peuvent engendrer des frais importants.

N'oubliez pas non plus que La réglementation en matière de visas et de fiscalité évolue constamment. Avant de déménager, renseignez-vous sur la situation juridique en vigueur.