La TVA est un élément crucial des finances des collectivités locales. Son règlement a un impact significatif sur leur fonctionnement. De nombreuses interprétations et décisions fiscales concernant les pratiques de règlement de la TVA ont récemment été publiées.
Est-il possible pour les collectivités locales de déduire la TVA ?
Possibilité de déduction de la TVA par les collectivités locales permet à ces entités de réaliser d'importantes économies financières. La législation fiscale actuelle autorise la déduction de la TVA en amont, conformément à l'article 86, paragraphe 1, de la loi relative à la taxe sur les biens et services (loi TVA). Conformément à ces dispositions, les biens et services achetés et utilisés pour des activités soumises à la TVA permettent aux collectivités locales de déduire la TVA, leur donnant ainsi droit à réduction de la TVA dueElle est calculée sur la base des ventes. La réduction inclut le montant de la TVA en amont, qui correspond au montant payé sur le prix des biens et services achetés. En ce sens, une collectivité locale peut exercer le droit de déduire la TVA. Pour que cela se produise, les conditions suivantes doivent être remplies :
- l'unité d'administration locale doit être reconnue comme assujettie à la TVA ;
- les biens et services dont l'acquisition est soumise à la taxe doivent être utilisés par l'unité d'administration locale, au moins en partie ou en totalité, pour des activités imposables.
La loi sur la TVA et le droit de déduire la taxe sur les intrants sur les investissements réalisés par les collectivités locales
Collectivités locales agissant comme assujetties à la TVA sont soumises à une réglementation spécifique. La loi sur la TVA stipule qu'une collectivité locale agissant en qualité d'autorité publique n'est pas considérée comme assujettie à la TVA. Toutefois, conformément à l'article 15, section 6 de la loi sur la TVA, si une entité conclut un contrat de droit civil (par exemple, un bail, un contrat de location ou un contrat de fourniture de services publics), elle peut être considérée comme assujettie à la TVA. Par conséquent, les revenus obtenus par les collectivités locales à partir de contrats de droit civil conclus devraient, en principe, être soumis au régime de la loi sur la TVADans de tels cas, ils peuvent être taxés aux taux de TVA appropriés ou faire l’objet d’une exonération de TVA.
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Les collectivités locales assujetties à la TVA Les entreprises peuvent déduire cette TVA sur leurs investissements, y compris la construction d'installations, ainsi que sur les dépenses engagées pour leurs activités courantes. La seule condition requise pour l'ouverture du droit à déduction est le lien partiel ou total des dépenses avec les activités imposables exercées. Le lien entre les dépenses et les activités imposables est déterminé selon la méthode dite de l'imputation directe et indirecte, déterminée notamment en fonction des critères suivants : ratio de vente.
Dans quel délai les collectivités locales doivent-elles déduire la TVA ?
Déduction de la TVA facturée par les collectivités locales devrait, en règle générale, être effectuée de façon continue. Cela signifie que les collectivités locales sont tenues de déclarer la TVA facturée au présentIl est également possible de déclarer ultérieurement la TVA facturée en soumettant une rectification à la déclaration de TVA, dans un délai maximum de 5 ans à compter du début de l'année au cours de laquelle la taxe est née. le droit de réduire le montant de l'impôt dû par les collectivités locales.
Il y a aussi possibilité de déduction partielle de la TVA par les collectivités localesCela peut se produire, par exemple, lorsque l'utilisation prévue d'un actif fixe change. Il peut s'agir d'un système d'assainissement transféré pour une utilisation gratuite, puis loué moyennant une redevance. Déduction de la TVA par les collectivités locales dans ce cas, elle est étalée dans le temps.
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Il est utile que les collectivités locales déterminent de manière indépendante si elles ont le droit de déduire la TVA en amont, en tenant compte principalement des réglementations et pratiques fiscales actuellement en vigueur, ainsi que de l'activité commerciale exercée.
Possibilité de déduction de la TVA par les collectivités locales est bénéfique et contribue à des économies financières pour ces types d'établissements. Il est donc judicieux de profiter de la réglementation fiscale en vigueur pour obtenir le droit à une déduction totale ou partielle de la TVA.
https://www.nik.gov.pl/aktualnosci/centralizacja-podatku-vat-w-jst.html
