Élever un enfant seul signifie non seulement plus de responsabilités quotidiennes, mais souvent aussi une charge plus lourde pour le budget familial. Loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers Ce dispositif offre un régime fiscal avantageux à certains parents, leur permettant de réduire leurs impôts. Toutefois, être célibataire ne suffit pas. Nous expliquons qui remplit les conditions requises pour être considéré comme parent célibataire, comment fonctionne ce régime et dans quels cas l'administration fiscale peut refuser une demande.
Qui peut déposer une demande en tant que parent célibataire ?
Un parent ou tuteur légal qui est un parent isolé élevant un enfant au cours d'une année d'imposition donnée et qui remplit les conditions prévues par la loi peut bénéficier du régime fiscal préférentiel. Conformément à l'article 6, paragraphe 4c Loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers Il doit s'agir d'une personne qui est :
- célibataire ou garçon,
- veuve ou veuf,
- divorcé ou personne divorcée ou
- une personne qui a été séparée.
Ce droit peut également s'appliquer à une personne mariée si son conjoint a été privé de ses droits parentaux ou purge une peine de prison.
Cependant, un statut matrimonial approprié n'est que la première condition. Le simple fait d'être divorcé, séparé ou célibataire ne signifie pas qu'un contribuable élève seul un enfant. Ce qui importe, c'est qui est responsable de l'entretien quotidien de l'enfant, de son éducation, de ses soins, de son développement affectif et des décisions concernant sa vie. Le ministère des Finances explique cela de manière similaire dans informations sur l'installation des parents célibataires.
W Interprétation individuelle du 30 mars 2026, numéro de référence 0114-KDIP3-2.4011.205.2026.2.MT, le directeur du Système national d’information (KIS) a indiqué que cela fait référence à une personne qui « élève effectivement un enfant seule, entièrement ou principalement, sans la participation de l’autre parent ». Le fait que l'enfant ait des contacts sporadiques avec l'autre parent ou que ce dernier verse une pension alimentaire ne signifie pas nécessairement que l'enfant n'a aucun droit à la préférence. Ce qui importe, c'est quel parent assure effectivement des soins quotidiens et constants. Il est important de noter que ces soins n'ont pas besoin de durer toute l'année. Il suffit qu'ils débutent au cours de l'année, par exemple après que le jugement de divorce soit devenu définitif.
Toutefois, il convient de rappeler la limitation découlant de l’article 6, section 4f de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Cette préférence n'est pas accordée à une personne qui, avec l'autre parent ou le tuteur légal, élève au moins un enfant. Le directeur du KIS a également appliqué cette règle à la famille recomposée. Interprétation du 19 avril 2026, numéro de référence 0114-KDIP3-2.4011.207.2026.2.MT, a refusé de privilégier un père qui élevait seul son fils issu d'une précédente relation, mais qui, en même temps, élevait leur fille avec sa compagne actuelle.
Ce dispositif est principalement destiné aux résidents fiscaux polonais. L'article 6, paragraphe 4g, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques autorise également son utilisation par certaines personnes résidant dans un pays de l'Union européenne, dans l'Espace économique européen ou en Suisse. Dans ce cas, au moins 75 % Le revenu annuel total du contribuable doit être imposable en Pologne et son lieu de résidence fiscale doit être confirmé. certificat de résidence.
Quelles sont les conditions qu'un enfant doit remplir ?
Conformément à l'article 6, paragraphe 4c Loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers Le règlement préférentiel peut s'appliquer à un enfant :
- mineure,
- un adulte qui reçoit une allocation ou un supplément de soins ou une pension sociale,
- majeur, étudiant et âgé de moins de 25 ans.
Une limite supplémentaire s'applique aux enfants majeurs poursuivant des études. Leurs revenus imposés au taux d'imposition progressif ou provenant de plus-values, ainsi que les revenus bénéficiant de l'abattement fiscal pour jeunes actifs ou de l'abattement fiscal de retour, ne peuvent excéder douze fois le montant de la pension sociale applicable en décembre de l'année concernée. (en 2026, la limite est de 23 741,88 PLN)Cette limite n'inclut pas les pensions de survivants.
Le droit à des préférences peut également exclure l'enfant de l'application d'un impôt forfaitaire ou d'un impôt sur le revenu déclaré. L'exception est le versement forfaitaire pour location privéeCe qui, en soi, ne prive pas le parent de la possibilité d'un tel règlement. Ceci découle de l'article 6, paragraphe 8, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Comment fonctionne le règlement préférentiel ?
Le mécanisme prévu à l'article 6, section 4d de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques est similaire au règlement conjoint des époux. Le revenu d'un parent isolé, après déduction des abattements applicables, est divisé par deux. L'impôt est calculé sur le montant obtenu selon le barème d'imposition, puis le résultat est multiplié par deux.
Il ne s'agit pas d'un accord conjoint entre le parent et l'enfant. Le calcul se base généralement sur le revenu du parent, et sa division par deux constitue la seule méthode légale de calcul de l'impôt. Une exception est prévue pour certains revenus perçus par un enfant mineur, qui sont imposables au titre du revenu du parent conformément à l'article 7 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les revenus de l'enfant provenant notamment d'un emploi, de bourses d'études et de pensions de réversion ne sont pas pris en compte.
Par exemple, si le revenu d'un parent est de 180 000 PLN, il est d'abord divisé en deux. Impôt sur 90 000 PLN est 7 200 PLN, et après avoir doublé 14 400 PLN. Dans le cas d'un règlement régulier, l'impôt sur 180 000 PLN s'élèverait à 30 000 PLN, donc dans ce cas la préférence permet de la réduire de 15 600 PLN. Cette méthode de calcul implique que le montant exonéré d'impôt est comptabilisé deux fois, et qu'une partie du revenu peut ne pas être incluse dans le taux de 32 %. Un exemple similaire est présenté. Ministerstwo Finansów.
Cependant, ce calcul n'inclut pas les revenus imposés à taux fixe en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces derniers sont comptabilisés séparément et ne sont pas soumis à la règle de la division du revenu par deux.
Conclusion
L’aide aux parents isolés est une autre solution visant à améliorer les conditions de vie des familles en Pologne. soulagement pour les familles nombreusesL’allégement fiscal pour les familles monoparentales se traduit également par de réels avantages fiscaux, souvent de plusieurs milliers de zlotys par an. Si vous souhaitez savoir si vous êtes éligible à cet allégement, n’hésitez pas à nous contacter. Conseils fiscaux sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques C'est notre spécialité.
