La taxe n'est réglée que lorsque les bitcoins sont échangés contre de la monnaie traditionnelle (par exemple le zloty) ou que des biens et services sont achetés contre eux, a confirmé le tribunal administratif régional d'Olsztyn.
Il s'agit probablement de la première décision favorable aux traders de monnaies virtuelles. Auparavant, le ministère des Finances avait indiqué, dans un communiqué publié sur son site web, la nécessité de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) lors de l'échange de cryptomonnaies contre une autre. Le tribunal administratif régional de Gliwice a rendu une décision tout aussi défavorable le 11 avril 2018 (référence : I SA/Gl 248/18).
Échange sans PIT
Toutefois, le tribunal administratif régional d’Olsztyn a estimé qu’en pratique, il n’était pas possible de déterminer la base d’imposition dans une telle situation.
Nous avons déjà souligné ce problème dans l'article « Les utilisateurs de Bitcoin doivent payer des impôts, mais leur calcul reste flou » (DGP n° 74/2018). Nous avons indiqué que les plateformes d'échange virtuelles ne permettent généralement pas de déterminer la valeur des cryptomonnaies échangées au moment de la transaction. De nombreuses plateformes permettent de déterminer leur valeur historique à une minute donnée, mais pas à une seconde donnée. Cependant, en un instant, elles peuvent gagner ou perdre l'équivalent de plusieurs, voire plusieurs dizaines de dollars ou d'euros.
Cet argument a été soulevé par un contribuable qui a déposé une plainte contre les interprétations du directeur du Service national de renseignements fiscaux. Le tribunal administratif régional d'Olsztyn a souhaité vérifier ce point. Lors de l'audience, il a donc demandé au représentant du directeur du Service national de renseignements fiscaux comment déterminer techniquement la valeur des revenus lors de l'échange d'une monnaie virtuelle contre une autre. Cependant, le représentant n'a pas été en mesure de fournir d'explications.
Par conséquent, le tribunal a estimé que l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne doit être payé que lorsque de l'argent virtuel est converti en monnaie traditionnelle (par exemple, zloty, euro, dollar) ou lorsque des biens ou des services sont achetés.
Favorable sur les coûts
Le tribunal a également statué en faveur des Bitcoiners concernant les frais déductibles d'impôt pour les particuliers tenant un registre des recettes et des dépenses. La procédure de documentation est généralement précisée dans le Règlement relatif à la tenue d'un registre des recettes et des dépenses fiscales (Journal officiel de 2003, n° 152, article 1475). Cependant, dans certains cas, l'achat de Bitcoins ne peut être confirmé selon les modalités prévues par ce règlement, ce qui implique que l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) doit être payé sur les recettes plutôt que sur les revenus.
Le tribunal administratif régional d'Olsztyn a retenu l'argument selon lequel l'article 22, paragraphe 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques est plus important en l'espèce. Par conséquent, pour réduire le revenu du coût d'achat de cryptomonnaies, un relevé des transactions en cryptomonnaies provenant d'une plateforme d'échange virtuelle ou une confirmation de virement bancaire suffit, a statué le tribunal.
Bien que la plainte n'ait pas abordé cette question, le juge-rapporteur a également abordé l'affirmation du directeur de l'Office national d'information fiscale selon laquelle l'achat de bitcoins constitue un coût indirect et est comptabilisé au moment où il est encouru. Cependant, le tribunal a estimé que ces coûts devaient être comptabilisés selon la méthode FIFO (premier entré, premier sorti) applicable aux devises et aux moyens de paiement.
Ce n'est pas de l'argent
Le tribunal administratif régional d'Olsztyn a également examiné la nature des cryptomonnaies. Rappelons que dans son arrêt du 6 mars 2018 (réf. II FSK 488/16), la Cour administrative suprême a jugé qu'il s'agissait de droits de propriété.
En définitive, le tribunal administratif régional n'a toutefois pas abordé directement cette question. Il a plutôt cité la définition de l'Autorité bancaire européenne. Celle-ci stipule qu'une monnaie numérique est une représentation numérique d'une valeur, non émise par une banque centrale ou une autorité publique, qui peut être reconnue par les personnes physiques et morales comme moyen de paiement. Il s'agit d'un type d'accord entre des parties utilisant des cryptomonnaies. Elles ne sont pas de l'argent, n'ont pas cours légal et n'existent pas en réalité (sous forme de billets, de pièces ou de jetons), a expliqué l'autorité européenne.
Sans PIT et PCC
La décision du tribunal administratif régional d'Olsztyn est une nouvelle encourageante pour les cambistes. En avril dernier, le vice-ministre des Finances, Paweł Gruza, avait annoncé que son ministère préparerait rapidement une réglementation supprimant la taxe sur les transactions de droit civil relatives à l'achat et à l'échange de cryptomonnaies.
AVIS
Deux jugements favorables
Krzysztof Burzyński, conseiller fiscal et associé chez BTTP
Dans ses décisions, le tribunal d'Olsztyn a comparé les dispositions applicables de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux pratiques du marché. Il a ainsi remis en question la position du directeur du Service national d'information fiscale (KIS), qui cherchait à transférer l'intégralité du risque lié à la détermination de l'assiette fiscale des échanges de cryptomonnaies au contribuable. Au lieu de cela, le tribunal a directement demandé à l'avocat du directeur : « Comment déterminer l'assiette fiscale des opérations d'échange ? » et a refusé de se laisser influencer par l'argument selon lequel l'entrepreneur doit établir cette assiette, qui ne serait vérifiée que lors d'une éventuelle procédure d'audit.
Le tribunal a compris qu'accepter la position du directeur signifierait que des dizaines de milliers de personnes auraient du mal à déterminer leur assiette fiscale lors de l'échange de monnaie virtuelle. Les autorités fiscales et les tribunaux administratifs seraient submergés de telles affaires.
Tout aussi important est le jugement qui permet de documenter les coûts fiscaux engagés lors de l'acquisition de cryptomonnaies en utilisant les documents disponibles, pas nécessairement ceux indiqués dans le règlement sur la tenue d'un livre fiscal des revenus et des dépenses.
D'autres plaintes dans des affaires similaires sont en attente d'examen par d'autres tribunaux provinciaux. En fin de compte, cependant, la future décision de la Cour administrative suprême sera cruciale. Espérons que d'ici là, le ministère aura élaboré un modèle de règlement fiscal clair et transparent pour le trading de cryptomonnaies.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1122601,pit-zmiana-kryptowaluty-na-kryptowalute.html
