Le choix du formulaire PIT ne dépend pas du formulaire qui semble le plus simple, mais principalement de sources de revenus et la forme d'imposition utiliséeLes personnes exerçant une activité indépendante, louant un appartement privé ou cumulant plusieurs sources de revenus sont confrontées à des problématiques particulières. Dans ces situations, il peut s'avérer nécessaire pour une même personne de soumettre non pas un, mais deux, voire trois formulaires distincts.
Tout d'abord, déterminez comment votre revenu a été imposé.
Le formulaire annuel n'est pas destiné à être utilisé pour choisir librement la forme d'imposition la plus avantageuse après la fin de l'année. Le rendement annuel est une conséquence de la manière dont certains revenus ont été imposés au cours de l'année.
PIT-28 : location commerciale et privée à forfait
La déclaration PIT-28 est principalement utilisée par les entrepreneurs ayant opté pour un impôt forfaitaire sur le revenu déclaré. Dans ce cas, l'impôt est généralement calculé sur le chiffre d'affaires, sans déduction des charges déductibles. Le taux dépend notamment du type d'activité exercée.
Le formulaire PIT-28 est également le formulaire approprié pour location privéeLes revenus locatifs, c'est-à-dire les locations effectuées en dehors de toute activité professionnelle, dans le cadre de la gestion du patrimoine personnel, sont imposés à un taux forfaitaire de 8,5 % jusqu'à 100 000 PLN de revenus et de 12,5 % sur la tranche excédant ce montant.
Exemple : Anna exploite un salon de beauté imposé à un taux forfaitaire et loue également un appartement privé. Elle déclarera ces deux sources de revenus sur son formulaire PIT-28, mais elle devra les affecter aux lignes appropriées et appliquer le taux forfaitaire correspondant.
PIT-36 : activités taxées selon une échelle
Le formulaire PIT-36 convient à l'entrepreneur qui s'installe activité commerciale selon le barème d'impositionLe barème prévoit un taux de 12 % jusqu'au seuil légal et de 32 % sur la tranche excédant ce seuil. L'impôt est calculé sur le revenu, c'est-à-dire les recettes moins les coûts nécessaires pour les obtenir.
Il est important de noter que si un entrepreneur soumis au barème d'imposition a également reçu des revenus d'un contrat de travail, il doit déclarer les deux sources de revenus dans une seule déclaration fiscale PIT-36. Il ne remplit pas de formulaire PIT-37 supplémentaire uniquement pour la rémunération des employés. Ceci est confirmé par les brochures d'information du ministère des Finances relatives à ces formulaires. T-36 i T-37.
Exemple : M. Michał exerce une activité professionnelle soumise au barème d’imposition et travaille également à temps partiel. Il déclare ses revenus d’activité et son salaire sur un seul formulaire PIT-36. S’il loue également un appartement à titre privé, il remplit également un formulaire PIT-28 pour les revenus locatifs.
PIT-36L : entrepreneur soumis à l'impôt forfaitaire
Le formulaire PIT-36L sert à déclarer les revenus provenant de activités commerciales soumises à un impôt forfaitaireConformément à l'article 30c de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le taux d'imposition est de 19 % du revenu, quel que soit son montant.
Ce formulaire concerne généralement les revenus d'entreprises soumises à l'impôt forfaitaire. Il n'inclut pas les salaires ni les revenus locatifs privés. Si l'entrepreneur perçoit également ces revenus, il peut être tenu de déposer des déclarations supplémentaires.
Exemple : Katarzyna est une travailleuse indépendante imposée à taux forfaitaire, travaille sous contrat de travail et loue un appartement privé. Elle doit fournir les documents suivants :
- PIT-36L pour les activités commerciales,
- PIT-37 pour la rémunération en vertu d'un contrat de travail,
- PIT-28 à louer à titre privé.
Des informations détaillées concernant ce formulaire sont fournies. Informations actuelles du ministère des Finances sur l'impôt forfaitaire.
Quand a-t-on besoin des PIT-37, PIT-38 ou PIT-39 ?
Le formulaire PIT-37 est généralement utilisé par les personnes physiques dont les revenus ont été déclarés par un organisme payeur, tel qu'un employeur, un client ou un organisme de retraite. Il peut donc également être utilisé par les entrepreneurs soumis à l'imposition forfaitaire ou à l'imposition à taux unique s'ils travaillent à temps plein. La situation est différente pour les entrepreneurs soumis à l'imposition progressive, qui déclarent généralement leurs revenus d'activité professionnelle au moyen du formulaire PIT-36.
Le PIT-38 s'applique principalement aux gains en capital, y compris la vente d'actions, de titres, de certains instruments financiers et la vente de monnaies virtuelles contre contrepartie. En principe, cela n'inclut pas les dividendes versés par une société polonaise si le payeur a prélevé sur ces dividendes un impôt forfaitaire de 19 %. L'auto-évaluation est nécessaire lorsque l'impôt n'a pas été perçu par le payeur, ce qui concerne le plus souvent les dividendes étrangers. Si la société versant le dividende est elle-même le payeur, elle déclare l'impôt perçu dans sa déclaration fiscale annuelle. PIT-8AR Le formulaire PIT-38 doit être soumis à l'administration fiscale. Ce formulaire peut être requis quel que soit le formulaire utilisé pour déclarer l'activité commerciale.
Le formulaire PIT-39 sert à déclarer la vente privée d'un bien immobilier ou de certains droits immobiliers si la vente a eu lieu dans les cinq ans suivant la fin de l'année civile de l'acquisition ou de la construction. Passé ce délai, les ventes privées ne sont généralement pas déclarées via le formulaire PIT-39. Ces règles découlent de l'article 10, paragraphe 1, point 8, et de l'article 30e. Loi sur l'impôt sur le revenu des particuliers et ont été décrits dans informations du ministère des Finances sur la vente de biens immobiliers.
Plusieurs sources de revenus peuvent signifier plusieurs formes
L'erreur la plus courante consiste à supposer que chaque contribuable ne soumet qu'une seule déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP). Des formulaires sont attribués à des sources de revenus spécifiques et à des méthodes de leur imposition..
Vous trouverez ci-dessous des exemples de combinaisons de formes qui se rencontrent fréquemment en pratique :
- rémunération forfaitaire et emploi à temps plein : PIT-28 et PIT-37,
- Activité en ligne et location privée : PIT-36L et PIT-28,
- activité à grande échelle et à temps plein : PIT-36,
- emploi à temps plein et location privée : PIT-37 et PIT-28,
- activité professionnelle, emploi à temps plein et vente privée d'un appartement avant l'expiration de cinq ans : PIT-36L, PIT-37 et PIT-39.
Les déclarations annuelles sont généralement déposées à partir de Du 15 février au 30 avril l'année suivant l'année d'imposition. Pour la déclaration de revenus de 2025, la date limite était le 30 avril 2026.
PIT-16A : activités taxées avec une carte fiscale
Le régime fiscal PIT-16A s'applique aux entrepreneurs qui utilisent encore la carte fiscale. À compter de 2022, ce régime ne sera plus accessible aux nouveaux contribuables, mais pourra être maintenu par ceux qui l'utilisaient déjà et ne l'ont pas abandonné.
Il ne s'agit pas d'un relevé de revenus classique, mais d'une déclaration contenant des informations sur les cotisations d'assurance maladie payées et déduites de la carte fiscale. Le formulaire PIT-16A doit être soumis avant la fin du mois de février de l'année suivant l'année fiscale.et les règles détaillées sont présentées site web du ministère des Finances.
PIT-11 : informations de l'employeur concernant une personne employée
Le formulaire PIT-11 n'est pas une déclaration de revenus annuelle soumise par l'employé, mais une information préparée par le payeur, le plus souvent l'employeur ou le client.Le document contient, entre autres, des données sur les revenus perçus, les dépenses engagées, les acomptes perçus et les cotisations. Le payeur soumet le formulaire PIT-11 par voie électronique au bureau des impôts avant la fin du mois de janvier et à la personne employée avant la fin du mois de février de l'année suivante..
Du point de vue d'un salarié, le formulaire PIT-11 sert de base à la préparation de la déclaration de revenus annuelle, le plus souvent le formulaire PIT-37. L'employé ou l'entrepreneur ne renvoie pas le formulaire PIT-11 reçu au bureau, mais utilise les données qui y sont contenues dans son règlement. S’il a reçu plusieurs formulaires d’information PIT-11, il doit inclure les données de chacun d’eux.
Cependant, les règles actuelles peuvent changer.. Selon Projet UDER105 À compter du 1er janvier 2027, les payeurs cesseraient de fournir automatiquement aux contribuables les informations PIT-11, PIT-8C, IFT-1R et IFT-2R, et ces documents seraient délivrés, en règle générale, à la demande du contribuable, sans qu'il soit nécessaire de la justifier. Les modifications ne sont pas encore entrées en vigueur. (à compter du 27 juillet 2026), les employeurs doivent donc toujours fournir le formulaire PIT-11 aux employés de plein droit, tandis que la réglementation prévue couvrirait les informations sur les revenus perçus à partir de 2026.
PIT-8C : informations sur les gains en capital
Le formulaire PIT-8C peut être établi non seulement par les maisons et bureaux de courtage, mais aussi par les banques exerçant des activités de courtage, d'autres sociétés d'investissement et des fonds d'investissement, par exemple dans le cadre du rachat ou de l'annulation de parts sociales. Ce document contient des informations sur les produits et les charges liés à des opérations sur titres spécifiques.
Le formulaire PIT-8C n'est pas une déclaration annuelle ni une confirmation de perception d'impôt. Le contribuable reporte les données figurant sur le formulaire PIT-38 et s'acquitte lui-même de l'impôt. Cette procédure diffère pour les dividendes nationaux, sur lesquels le payeur prélève généralement l'impôt à la source avant versement, et l'investisseur ne déclare pas cet impôt sur le formulaire PIT-38. Les plateformes d'échange de cryptomonnaies ne préparent généralement pas de formulaire PIT-8C ; par conséquent, le contribuable règle les transactions sur la base de sa propre documentation.
En résumé
Bien que la période de déclaration annuelle des revenus soit terminée, il est important de savoir comment vos revenus seront déclarés au cours de l'année. Cela vous permettra de rassembler les documents nécessaires, de régler correctement vos acomptes provisionnels et d'éviter les mauvaises surprises lors de votre déclaration de revenus.
Si vous n'êtes pas certain des formulaires appropriés à votre situation, veuillez contacter notre bureau. Nous vous aiderons à organiser vos sources de revenus, à vérifier leur imposition et à préparer correctement votre prochaine déclaration de revenus annuelle.
