Le ministère des Finances propose que l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre soit fiscalement neutre. Cette proposition a répondu aux attentes des investisseurs. Cependant, certains seront pénalisés par ce changement.
Une proposition de modification de la fiscalité des transactions de cryptomonnaies, y compris leur échange, a été incluse dans le projet d'amendement à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), à l'impôt sur les sociétés (IS) et à l'ordonnance fiscale. L'échange de bitcoins contre, par exemple, de l'Ether, du Litecoin ou d'autres monnaies virtuelles est censé être fiscalement neutre. Les investisseurs ont déjà défendu cette exigence devant les tribunaux, avec plus ou moins de succès. Désormais, cette exigence sera directement imposée par la loi.
La plupart des investisseurs et experts ont jugé ce changement positif et judicieux. Cependant, certains ont estimé qu'il leur serait défavorable. L'amendement devrait entrer en vigueur en 2019, mais avec effet rétroactif au 1er janvier 2018. Il éliminera donc la possibilité de déduire les coûts déjà engagés et déclarés liés à l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre.
Ils les ont déclarés conformément à l'annonce du ministère des Finances d'avril de cette année. Le ministère a indiqué que les contribuables devaient comptabiliser non seulement les recettes, mais aussi les coûts lors de l'échange.
« L'administration fiscale confirme cette position dans des décisions fiscales individuelles. Elle souhaite désormais priver les contribuables du droit de déduire ces frais », explique Krzysztof Burzyński, conseiller fiscal et associé chez BTTP.
Il souligne qu'il y a des investisseurs sur le marché qui ont des coûts non réglés de plusieurs millions de dollars pour obtenir des revenus, principalement à partir de 2017. Pour eux, l'amendement entrant en vigueur rétroactivement signifiera une perte.
Exclusion des frais
Le problème avec le règlement fiscal des échanges de crypto-monnaies est que lors de l'échange d'une e-monnaie contre une autre, il est impossible de déterminer précisément leur valeur au moment de la transaction.
– Les échanges virtuels n’offrent généralement pas la possibilité technique de déterminer la valeur des crypto-monnaies échangées en monnaie traditionnelle au moment de la transaction d’échange – souligne Krzysztof Burzyński.
Il explique que la spécificité de ces plateformes réside dans la fluctuation constante des cours des cryptomonnaies. En une minute, le taux de change d'une monnaie électronique donnée par rapport aux devises traditionnelles peut varier des dizaines de fois. « Pendant ce temps, une cryptomonnaie sur une plateforme donnée peut gagner ou perdre l'équivalent de plusieurs, voire plusieurs dizaines de dollars ou d'euros en un instant », explique l'expert.
C'est pourquoi des litiges sont en cours devant les tribunaux pour savoir si l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre peut être considéré comme un revenu. Dans ces affaires, les contribuables soutiennent que l'échange de cryptomonnaies devrait être fiscalement neutre. Les autorités fiscales ne sont pas d'accord.
Les tribunaux statuent différemment. Par exemple, dans ses arrêts du 9 mai 2018 (références au dossier I SA/Ol 201/18 et I SA/Ol 202/18), le tribunal administratif régional d'Olsztyn a statué que l'impôt ne devait être acquitté que lors de la conversion de bitcoins en monnaie traditionnelle (par exemple, le zloty polonais) ou lors de l'achat de biens et de services.
Le Tribunal administratif régional de Gliwice a statué différemment le 11 avril 2018 (réf. I SA/Gl 248/18). Il a estimé que les revenus imposables sont générés aussi bien lors de l'échange d'une cryptomonnaie contre une monnaie traditionnelle que lors de l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre.
Certains de ces jugements ne sont pas encore définitifs, la question ne sera donc définitivement tranchée que par la Cour administrative suprême.
Des pertes de plusieurs millions de dollars
Sans attendre, le ministère des Finances a annoncé en avril dernier que les transactions sur les échanges de cryptomonnaies génèrent non seulement des revenus, mais aussi, par conséquent, une charge fiscale. Certains investisseurs ont tenu compte de cette annonce. Des décisions fiscales individuelles ont également confirmé la position de l'administration fiscale.
Désormais, le ministère propose – et avec effet rétroactif – que lors de l’échange d’une cryptomonnaie contre une autre, le contribuable ne reconnaisse ni les revenus ni les coûts.
« En vertu du projet, les investisseurs ne pourront pas régler les coûts déjà engagés et déclarés », souligne Krzysztof Burzyński. Il l'explique à l'aide d'un exemple (voir ci-dessous).
Exemple
Supposons qu'un contribuable ait acheté des Ethereum pour 2015 $ en 1. Lorsque le taux de change est passé à 2017 $ en 700, il a échangé ses Ethereum contre des Bitcoins (soit une fraction de ceux-ci). Conformément à l'annonce du ministère des Finances et aux décisions fiscales individuelles, le contribuable était tenu de :
- reconnaître un revenu de 700 $ et un coût de 1 $ sur la transaction Ethereum, et
- reconnaître un coût de 700 $ dans une transaction d’achat de bitcoins.
Cependant, le contribuable n'a pas encore vendu les bitcoins. S'il l'avait fait, selon l'interprétation actuelle du ministère des Finances, il aurait pu comptabiliser le coût d'acquisition des bitcoins via une plateforme d'échange (un total de 700 $), mais en pratique, il aurait subi une perte, les taux de change actuels étant nettement inférieurs à ceux de 2017. Cependant, si la modification prévue entre en vigueur, le contribuable ne pourra pas du tout comptabiliser le coût d'acquisition des bitcoins de 700 $, ni en 2018 ni les années suivantes. Si l'impôt de 19 % intervient au stade de la vente (c'est-à-dire lorsque la cryptomonnaie est échangée contre une monnaie traditionnelle comme le dollar, l'euro ou le zloty), le contribuable sera tenu de le payer sur le montant perçu de la vente des bitcoins. Par conséquent, il paiera effectivement l'impôt sur les recettes, et non sur le revenu, car il ne pourra pas inclure les coûts.
Incompatibilité avec la constitution
Rafał Sidorowicz souligne que seules les réglementations avantageuses pour les contribuables peuvent être introduites rétroactivement. Cependant, les changements proposés aggravent la situation de certains d'entre eux. Krzysztof Burzyński partage cet avis. Selon les experts, les propositions du ministère des Finances à cet égard seront incompatibles avec la Constitution, notamment avec les principes d'un État de droit démocratique, d'une législation décente et de non-rétroactivité.
Comment éviter cette incohérence ? « Les contribuables devraient avoir la possibilité, et non l'obligation, d'appliquer la nouvelle réglementation aux revenus perçus en 2018 », estime Krzysztof Burzyński. Il prédit que la grande majorité des contribuables en profiteraient, tandis que les investisseurs ayant engagé des coûts importants pourraient les constater d'ici la fin de l'année.
Le chiffre d'affaires au sein de l'entreprise
Les experts soulignent également que les contribuables ayant précédemment comptabilisé des profits en cryptomonnaies dans le cadre de leurs activités commerciales seront pénalisés par ces changements. « Étant donné que les revenus issus du trading de bitcoins doivent être inclus dans les plus-values (à un taux de 19 %), les contribuables qui les incluent actuellement dans leurs revenus professionnels devront modifier toutes leurs déclarations de revenus de 2018 et comptabiliser les transactions en cryptomonnaies comme des plus-values », explique Krzysztof Burzyński.
http://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/1261823,wymiana-kryptowaluty-na-inna-kryptowalute.html
