Les défis de la comptabilité des fondations familiales

1. La fondation familiale prépare-t-elle des états financiers consolidés ?

Les états financiers consolidés sont préparés par les sociétés mères d'un groupe de capitaux. Toutefois, une société mère ne peut être qu'une société commerciale ou une entreprise publique. Une fondation familiale n'est ni une société commerciale ni une entreprise publique. Cela signifie qu'elle ne peut pas être une société mère et, par conséquent, n'établit pas d'états financiers consolidés.

2. Quelles conditions une fondation familiale doit-elle remplir pour avoir le statut de petite entité ?

Une fondation familiale a le statut de petite entité si, entre autres, au cours de l'exercice pour lequel elle établit les états financiers et de l'année précédant cet exercice, et dans le cas d'une fondation familiale commençant ses activités - dans l'année où elle a commencé ses activités, elle n'a pas dépassé au moins deux des trois montants suivants : a) 25 500 000 PLN - dans le cas du total des actifs du bilan à la fin de l'exercice, b) 51 000 000 PLN - dans le cas des revenus nets de la vente de biens et de produits pour l'exercice, c) 50 personnes - dans le cas de l'emploi annuel moyen converti en équivalents temps plein.

Du point de vue d'une fondation familiale, le plafond de revenus de 51 000 000 PLN peut être particulièrement important. Il convient de noter que ce plafond doit inclure le revenu net provenant de la vente de biens et de produits. Toutefois, il n'inclut pas, entre autres, le revenu provenant de la vente d'actifs (autres produits d'exploitation) ni le revenu financier. Du point de vue des activités commerciales autorisées de la fondation, visées à l'article 5, paragraphe 1, de la loi sur les fondations familiales, cela signifie que ce plafond inclut le plus souvent les revenus provenant de la location, de la mise à disposition ou de la mise à disposition de biens pour une autre utilisation, de la vente de produits végétaux et animaux non transformés, ainsi que de la sylviculture. En revanche, les revenus provenant, entre autres, de la vente d'actifs de la fondation, de la vente de titres et des intérêts sur les prêts accordés restent en dehors du plafond susmentionné.

3. Comment les prestations versées aux bénéficiaires doivent-elles être enregistrées ?

En règle générale, les prestations versées aux bénéficiaires doivent constituer une charge de l'exercice en cours, selon la méthode comptable utilisée, en charges d'exploitation ou autres charges d'exploitation. De plus, il est possible de constituer un fonds spécial destiné aux prestations versées aux bénéficiaires, à partir des fonds propres de la fondation familiale, et de l'imputer comptablement, sans tenir compte du résultat financier, à condition que cela ne soit pas contraire à l'objectif comptable principal, à savoir une présentation fiable et transparente du patrimoine, de la situation financière et du résultat financier de la fondation familiale. Les principes de fonctionnement d'un tel fonds (y compris sa création, ses décaissements et son enregistrement) doivent être précisément définis dans la méthode comptable de la fondation.

4. À quelle valeur doivent être comptabilisés les dons en nature reçus du fondateur par une fondation familiale ?

Conformément à l'article 19, section 1, de la Loi sur les fondations familiales, chaque fois que la Loi fait référence à la valeur des biens apportés à une fondation familiale ou aux biens d'une fondation familiale, il s'agit de la valeur marchande des actifs apportés sous une forme autre qu'en espèces, déterminée à la date de l'apport, conformément aux principes énoncés dans la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Il est important de noter que la valeur marchande des biens apportés à une fondation familiale, déterminée selon les principes du marché, peut influer sur la proportion utilisée pour déterminer le traitement fiscal des personnes physiques ou l'exonération fiscale potentielle des prestations accordées aux bénéficiaires d'une fondation familiale.

5. Les rapports d’une fondation familiale sont-ils soumis à un audit par un auditeur agréé ?

Les états financiers d'une fondation familiale sont soumis à un audit par un auditeur agréé si la fondation dépasse les exigences de la Loi sur la comptabilité. Par conséquent, les états financiers d'une fondation familiale seront obligatoirement audités par un auditeur agréé si, au cours de l'exercice précédent pour lequel ils ont été préparés, la fondation a rempli au moins deux des conditions suivantes :
a) l'emploi annuel moyen en équivalents temps plein était d'au moins 50 personnes,
b) le total des actifs du bilan à la fin de l'exercice était équivalent en monnaie polonaise à au moins 2 500 000 EUR,
c) les recettes nettes provenant de la vente de biens et de produits et des opérations financières de l'exercice s'élevaient à l'équivalent en monnaie polonaise d'au moins 5 000 000 EUR.

Il est important de noter que le plafond de revenus de 5 000 000 € doit également inclure les transactions financières, en plus du revenu net provenant de la vente de biens et de produits. Ce plafond est particulièrement important pour les fondations qui, dans le cadre de leurs activités commerciales autorisées, telles que définies à l'article 5, section 1, de la loi sur les fondations familiales, perçoivent des revenus provenant, entre autres, des intérêts sur des prêts accordés, ou acquièrent et vendent des titres, des instruments dérivés et des droits similaires. Il est important de noter que si les états financiers d'une fondation familiale sont soumis à un audit obligatoire par un cabinet d'audit, la fondation familiale est également tenue, avant d'approuver les états financiers, de procéder à un audit de la gestion du patrimoine de la fondation, de l'engagement et de l'exécution de ses engagements et de ses obligations publiques, afin d'en vérifier l'exactitude, la fiabilité et la conformité avec la loi, l'objet et les documents de la fondation familiale.