Conseil fiscal

Les transactions en chaîne et triangulaires figurent parmi les domaines les plus complexes de la TVA, intervenant lorsque trois entités ou plus sont impliquées dans la fourniture des mêmes biens et que ces biens sont transportés directement du premier fournisseur au dernier acheteur.

Dans un tel modèle, la principale difficulté réside dans l'affectation correcte du transport à une livraison spécifique au sein de la chaîne. Cette affectation détermine quelles transactions sont « mobilières » (taxées à 0 % à l'exportation ou soumises à la TVA) et lesquelles sont « immobilières » (taxées au taux national applicable au lieu de livraison). Une erreur de classification fiscale peut entraîner des arriérés d'impôts dans plusieurs juridictions simultanément et le risque de contester le droit à la déduction de la TVA.

Contrairement aux livraisons nationales classiques, la gestion des opérations en chaîne exige l'analyse des conditions de livraison (Incoterms) et du rôle de chaque acteur du transport. Notre accompagnement comprend l'identification de l'entité intermédiaire et la vérification de l'applicabilité de la procédure simplifiée aux opérations triangulaires, permettant ainsi d'éviter l'immatriculation à la TVA dans d'autres pays de l'UE. La documentation de transport, telle que les lettres de voiture CMR et les documents douaniers, doit être parfaitement cohérente avec les factures émises et les déclarations SAF-T afin de garantir la sécurité des règlements et le droit d'appliquer les taux de TVA préférentiels dans le commerce international.

Déterminer le statut fiscal des participants et le moment du transfert du droit de disposer des biens en tant que propriétaire est source de nombreuses controverses dans les transactions en chaîne. BTTP propose un accompagnement complet pour la vérification des chaînes d'approvisionnement, l'établissement d'avis fiscaux et la mise en place de procédures internes permettant de limiter le risque d'erreur dans la détermination du lieu d'imposition.