Le développement dynamique de l'économie numérique fait qu'un nombre croissant de personnes et d'entreprises impliquées dans la création de contenu en ligne (par exemple, les YouTubeurs, les streamers, les graphistes, les programmeurs, les influenceurs) recherchent des solutions fiscales optimales. Un sujet récurrent dans ce contexte est celui des paradis fiscaux – des pays considérés comme se livrant à une concurrence fiscale dommageable en matière d'impôt sur le revenu.
Les paradis fiscaux sont des pays ou territoires qui offrent des conditions fiscales très favorables aux entités étrangères – par exemple, des taux d'imposition faibles ou nuls, une transparence limitée, une réglementation fiscale opaque et une circulation internationale entravée des informations fiscales.
En Pologne, le statut de « paradis fiscal » est déterminé par le ministre des Finances au moyen d'un règlement, prenant en compte, entre autres, les conclusions de l'OCDE, la possibilité et la qualité de l'échange d'informations fiscales, la fiabilité des systèmes fiscaux et leurs caractéristiques réelles susceptibles d'entraîner une concurrence fiscale dommageable.
En droit polonais, conformément au règlement du ministre des Finances de décembre 2024, la liste des pays pratiquant une concurrence fiscale dommageable (en matière d'impôt sur les sociétés et d'impôt sur les sociétés) comprend 25 pays : dont Anguilla, Antigua-et-Barbuda, Hong Kong, Monaco, Panama, les Seychelles, Vanuatu et d'autres.
En pratique, tout transfert de fonds (même de montants minimes) vers des entités situées dans des paradis fiscaux peut être considéré comme un montage fiscal et faire l'objet d'un contrôle. Ces transactions sont traitées comme des opérations entre parties liées, avec un régime de retenue à la source plus strict.
Plus important encore, le fait de régler ses impôts « au paradis » (ou de déclarer que vous réglez vos impôts à Dubaï, par exemple) ne règle pas la question du règlement de vos impôts en Pologne, car la possibilité pour les autorités fiscales polonaises d'imposer vos revenus est déterminée principalement par la résidence fiscale établie sur la base des faits, et non par le choix du contribuable motivé par des impôts moins élevés.
En Pologne, un résident est généralement défini comme une personne dont le centre d'intérêts (personnels ou professionnels) se situe en Pologne ou qui y séjourne plus de 183 jours par an. Dans ce cas, l'ensemble de ses revenus, y compris les revenus de source étrangère (selon la méthode appropriée de prévention de la double imposition), est imposable en Pologne. Concrètement, cela signifie qu'il est impossible de déclarer ses impôts dans un paradis fiscal à moins d'y résider et d'y avoir transféré son centre de vie et d'activité. Dans ce cas, l'administration fiscale polonaise peut contester cette « émigration fiscale » et exiger la déclaration de tous les revenus mondiaux en Pologne.
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Krzysztof Burzyński
Associé, conseiller fiscal