Créateurs numériques

De plus en plus de créateurs de musique gagnent de l'argent grâce au streaming, c'est-à-dire en partageant leurs enregistrements sur des plateformes comme Spotify, Apple Music ou TIDAL. En pratique, cependant, une question se pose : comment ?

Pour comptabiliser les revenus issus de ces plateformes, vous devez exercer une activité commerciale. Ou pouvez-vous les comptabiliser autrement, par exemple en les qualifiant de droits d'auteur ? Nous expliquons ci-dessous en détail comment ces revenus sont générés et quelles en sont les conséquences fiscales.

Comment les revenus du streaming sont-ils générés ?

Un artiste ne peut pas simplement « téléverser » une chanson sur la plupart des plateformes populaires. En pratique, il signe un contrat avec un distributeur (éditeur) qui se charge de la distribution de la musique sur les services de streaming et de la facturation.

Aux termes de cet accord, le créateur concède une licence d'utilisation de son œuvre et perçoit en contrepartie des redevances, dont le montant dépend du nombre de vues et d'auditeurs. Fiscalement, il s'agit de revenus classiques tirés de l'exploitation ou de la cession d'un droit d'auteur.

Base juridique – droit d’auteur et loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers

La Loi de l’impôt sur le revenu des particuliers ne définit pas des concepts tels que « auteur », « utilisation du droit d’auteur par les auteurs » ou des concepts connexes, tels que « œuvre », et le législateur renvoie à cet égard à la Loi sur le droit d’auteur et les droits connexes.

En vertu de la présente loi, les œuvres musicales sont protégées par le droit d'auteur et leur créateur a droit à une rémunération pour leur utilisation. Les droits d'auteur peuvent être cédés à des tiers par contrat. Un contrat de cession de droits d'auteur ou un contrat d'utilisation de l'œuvre, ci-après dénommé « licence », couvre les domaines d'exploitation qui y sont expressément spécifiés.

Compte tenu de ce qui précède, la musique que vous créez est une œuvre protégée par le droit d'auteur. Le partage des droits patrimoniaux associés à cette œuvre s'effectue par l'octroi d'une licence.

Deux sources de revenus possibles dans le PIT

La Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévoit deux voies principales pour le règlement de ce type de revenu.

1. Activité économique non agricole

Si le créateur exerce son activité musicale de manière professionnelle, systématique, organisée et dans un but lucratif, ses revenus issus du streaming peuvent être considérés comme des revenus provenant d'activités commerciales.

Si des redevances sont versées dans le cadre d'une activité commerciale, un impôt forfaitaire peut être appliqué aux recettes comptabilisées au taux approprié. L'entrepreneur peut également opter pour un barème d'imposition progressif (12 % ou 32 %) ou un impôt forfaitaire (19 %).

2. Droits de propriété

Les redevances perçues par le créateur peuvent constituer une rémunération pour l'octroi d'une licence d'utilisation de l'œuvre (lorsque le créateur ne transfère pas la propriété de l'œuvre au distributeur, mais se contente d'octroyer une licence), et sont donc considérées comme des revenus de droits patrimoniaux. Par conséquent, elles ne sont pas considérées comme des revenus d'une activité commerciale non agricole, ce qui signifie qu'il n'est pas nécessaire de créer une entreprise.

Si les revenus sont considérés comme des droits de propriété, le créateur peut déduire 50 %. Concrètement, cela signifie que la moitié des revenus est automatiquement comptabilisée comme une charge, réduisant ainsi l'assiette fiscale et l'impôt à payer.

Quand relève-t-on du commerce et quand relève-t-on du droit de propriété ?

1. Revenus provenant d'activités commerciales

• • créer et publier régulièrement de nouveaux enregistrements,
  • mener des actions de promotion, de marketing, de service aux fans et de vente de produits dérivés,
  • ressources organisationnelles (studio, budget publicitaire, embauche de sous-traitants),
  • expansion systématique du catalogue musical.

Ici, le créateur opère de manière organisée et continue – ses revenus issus du streaming doivent donc être classés comme une activité économique (avec la possibilité d'un taux fixe de 8,5 %).

2. Revenus provenant des droits de propriété

• • Le créateur n'organise pas d'activités musicales structurées.
  • La création de nouvelles œuvres est sporadique et ne constitue pas une source de revenus permanente pour le créateur.
  • manque de continuité et de régularité.

Nous qualifions ensuite ces revenus de source de droits de propriété, avec la possibilité d'appliquer 50 % des coûts liés à leur obtention.

3. Des « hybrides » possibles

En pratique, des situations mixtes sont possibles :

• • Les œuvres créées avant le début de l'activité commerciale – les redevances qui en découlent sont comptabilisées comme des revenus provenant de droits de propriété.
  • de nouveaux projets, déjà créés dans le cadre de l'entreprise – comme revenus provenant des activités commerciales.

Dans leurs interprétations respectives, les autorités fiscales confirment qu'une telle séparation est autorisée.

Conclusion

Il n'est pas toujours nécessaire de gérer une entreprise pour comptabiliser les revenus du streaming musical.

• • Si le créateur exerce son activité de manière professionnelle, continue et organisée, ses revenus doivent être classés comme activité commerciale (avec la possibilité d'être imposés à un taux forfaitaire de 8,5 %).

• • Toutefois, s'il ne s'agit que de redevances provenant de licences accordées et que l'artiste n'exerce pas d'activité musicale régulière, il conviendra de les comptabiliser comme des revenus de droits patrimoniaux, avec la possibilité d'appliquer 50 % des coûts d'obtention de ces revenus.

La qualification finale dépend donc des circonstances de fait – la nature et l’ampleur de l’activité du créateur.

Il convient de rappeler que le choix des qualifications et du mode d'établissement influe non seulement sur le montant de l'impôt sur le revenu, mais aussi sur des questions liées à la ZUS (Zone d'Impôt Unique), aux coûts d'obtention des revenus et à l'accès aux avantages fiscaux pour les créateurs.